河南省内部审计制度

PAGE河南省内部审计制度一、总则（一）目的为了加强河南省各单位内部管理和监督，规范内部审计工作，保障单位资金安全、提高经济效益、促进廉政建设，根据国家有关法律法规和审计准则，结合本省实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于河南省行政区域内的国家机关、事业单位、国有企业、国有控股企业以及其他依法应当接受审计监督的单位（以下统称"单位"）。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门，在单位主要负责人或权力机构的直接领导下开展工作，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。内部审计人员应保持独立、客观、公正的态度，遵守职业道德规范，确保审计工作的公正性和权威性。2.客观性原则：内部审计人员应依据事实和证据进行审计判断，如实反映审计发现问题，不隐瞒、不夸大。审计报告应客观、准确地揭示被审计单位的财务收支、经济活动及内部控制等方面存在的问题，并提出合理的审计建议。3.全面性原则：内部审计应涵盖单位经济活动的全过程，包括财务收支、预算执行、资产管理、项目建设、内部控制等各个方面，确保审计监督无死角。同时，要关注单位的重大决策、重要经济事项和关键风险领域，及时发现和防范潜在风险。4.重要性原则：内部审计应根据单位经济活动的重要性程度确定审计重点。对于金额较大、影响范围广、涉及关键环节或存在重大风险的事项，应进行重点审计；对于一般性事项，可适当简化审计程序。在审计过程中，要善于抓住主要矛盾，突出审计重点，提高审计工作效率和效果。5.及时性原则：内部审计应及时开展，对发现的问题及时进行整改。审计机构应定期或不定期对单位经济活动进行审计监督，对于审计发现的问题，应及时向被审计单位反馈，并跟踪整改情况，确保问题得到及时解决，避免问题积累和扩大。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.独立设置：各单位应根据本单位实际情况，独立设置内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构应在单位内部具有相对独立的地位，直接对单位主要负责人或权力机构负责并报告工作。2.人员配备：内部审计机构的人员编制应根据单位规模和审计工作需要合理确定。内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，包括审计、财务、经济、法律、信息技术等方面的专业人才。内部审计机构负责人应具备审计、会计、经济等相关专业中级以上职称，从事审计工作不少于[X]年。3.职责分工：内部审计机构应根据工作需要，合理设置岗位，明确各岗位的职责分工，确保审计工作的顺利开展。内部审计人员应严格按照岗位职责履行职责，相互配合，形成工作合力。同时，要建立健全内部审计工作岗位轮换制度，防范审计风险。（二）人员管理1.资格要求：内部审计人员应具备国家规定的相应专业资格证书，并通过单位组织的专业考核。内部审计人员应熟悉国家有关法律法规、政策和财务会计制度，掌握审计专业知识和技能，具备良好的职业道德和沟通协调能力。2.培训与发展：单位应重视内部审计人员的培训与发展，定期组织内部审计人员参加业务培训和继续教育，不断提高其业务水平和综合素质。内部审计人员应积极参加各类培训和学习交流活动，并将所学知识应用到实际工作中。3.职业道德：内部审计人员应遵守职业道德规范，诚实守信、客观公正、廉洁奉公、保守秘密。在审计工作中，不得利用职权谋取私利，不得泄露单位商业秘密和审计工作秘密。对违反职业道德规范的内部审计人员，单位应视情节轻重给予相应的处罚。三、内部审计职责和权限（一）职责1.财务收支审计：对单位财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计监督，审查财务报表、会计凭证、账簿等财务资料，检查财务收支是否符合国家有关法律法规和财务制度的规定，有无截留、挪用、贪污等违法违纪行为，评价财务收支的效益性，提出改进建议。2.预算执行审计：对单位预算执行情况进行审计监督，审查预算编制的科学性、合理性和准确性，检查预算执行情况，分析预算执行差异原因，评价预算执行效果，促进单位加强预算管理，提高预算执行率。3.资产管理审计：对单位资产的购置、使用、处置等情况进行审计监督，审查资产管理制度的健全性和有效性，检查资产的真实性、完整性和安全性，核实资产的价值和数量，防止资产流失，评价资产管理的效益性，提出改进建议。4.项目建设审计：对单位投资建设项目的立项、可行性研究、设计、招投标、施工、监理、竣工验收等全过程进行审计监督，审查项目建设程序的合规性，检查项目资金的使用情况，评价项目建设的效益性，提出审计意见和建议，促进项目规范管理，提高投资效益。5.内部控制审计：对单位内部控制制度的健全性、有效性进行审计评价，审查内部控制制度是否涵盖单位经济活动的各个环节，是否存在内部控制缺陷，评价内部控制的执行效果，提出改进内部控制的建议，促进单位加强内部控制，防范经营风险。6.经济责任审计：对单位领导干部任期内的经济责任履行情况进行审计评价，审查领导干部在任期内的财务收支、资产管理、项目建设、内部控制等方面的工作业绩和存在的问题，评价领导干部的经济责任履行情况，为组织人事部门考核任用领导干部提供参考依据。7.其他审计：根据单位实际情况和管理需要，开展其他专项审计和审计调查，如专项资金审计、经济合同审计、内部审计信息化建设审计等，为单位加强管理、提高效益提供审计服务。（二）权限1.要求提供资料权：内部审计机构有权要求被审计单位按时提供财务报表、会计凭证、账簿、合同协议、文件资料等与审计事项有关的资料，并对所提供资料的真实性、完整性进行审查。2.检查权：内部审计机构有权对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等情况进行现场检查，包括查阅相关文件资料、检查实物资产、核实有关数据等。在检查过程中，被审计单位应积极配合，不得拒绝、阻碍内部审计人员的工作。3.调查取证权：内部审计机构有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得相关证明材料。有关单位和个人应如实提供有关情况和资料，不得拒绝、隐匿或提供虚假资料。4.制止和纠正权：内部审计机构在审计过程中发现被审计单位存在违反国家法律法规、财务制度和内部控制规定的行为，有权责令其立即停止，并要求其限期纠正。对于情节严重的问题，内部审计机构应及时向单位主要负责人或权力机构报告。5.建议权：内部审计机构有权根据审计结果提出改进管理、提高效益的建议，并督促被审计单位落实整改。对于审计发现的重大问题，内部审计机构应及时向单位主要负责人或权力机构提出专题报告，为领导决策提供参考依据。6.通报和处理权：内部审计机构有权对审计发现的问题及整改情况进行通报，对违反国家法律法规和单位规章制度的单位和个人，有权提出给予相应处分的建议。四、内部审计工作程序（一）审计计划1.年度计划制定：内部审计机构应根据单位年度工作计划和审计工作重点，结合上一年度审计工作情况，制定年度内部审计工作计划。年度审计工作计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排等内容，并报单位主要负责人或权力机构批准后实施。2.项目计划调整：在年度审计工作计划执行过程中，如遇特殊情况需要调整审计项目计划内部审计机构应及时提出调整建议，报单位主要负责人或权力机构批准后进行调整。（二）审计准备1.成立审计组：根据审计项目计划，内部审计机构应成立审计组，明确审计组组长和成员。审计组组长应具备丰富的审计经验和较强的组织协调能力，负责审计项目的组织实施和质量控制。审计组成员应根据审计项目的需要，配备相应的专业人员，确保审计工作的顺利开展。2.编制审计方案：审计组应根据审计项目的特点和要求，编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、人员分工、时间安排等内容，确保审计工作有计划、有步骤地进行。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。3.送达审计通知书：内部审计机构应在实施审计前[X]个工作日，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组人员名单等内容，并要求被审计单位做好审计准备工作，提供必要的资料。（三）审计实施1.收集审计证据：审计组应通过审查会计凭证、账簿、报表等财务资料，查阅文件资料、会议记录、合同协议等相关资料，实地盘点实物资产，向有关单位和个人进行调查询问等方式，收集审计证据。审计证据应真实、可靠，并与审计事项相关联。2.编制审计工作底稿：审计组应根据审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程和审计发现的问题，包括问题的性质、发生时间、涉及金额、相关证据等内容，并注明审计人员的姓名和审计日期。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，为审计报告的撰写提供依据。3.实施审计程序：审计组应按照审计方案确定的审计方法和审计步骤，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等情况进行全面审查。在审计过程中，审计人员应保持职业谨慎，关注审计风险，及时发现和解决审计中遇到的问题。（四）审计报告1.撰写审计报告：审计组在完成审计实施工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计情况，做到事实清楚、证据确凿、结论明确、建议可行。2.征求意见：审计报告初稿形成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告征求意见稿之日起[X]个工作日内，将书面意见反馈给审计组。审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，如意见合理，应予以采纳；如意见不合理，应在审计报告中说明理由。3.出具正式审计报告：审计组根据被审计单位反馈的意见，对审计报告进行修改完善后，报内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人审核通过后，报单位主要负责人或权力机构审批。经审批后的审计报告应加盖单位公章，正式出具给被审计单位。（五）审计整改1.下达审计整改通知：单位应根据审计报告的内容，向被审计单位下达审计整改通知，明确整改要求和整改期限。被审计单位应在规定的期限内，将整改情况书面报告单位。2.跟踪整改情况：内部审计机构应建立审计整改跟踪检查制度，对被审计单位的整改情况进行跟踪检查。对于整改不力的单位，内部审计机构应及时向单位主要负责人或权力机构报告，并督促其加快整改。3.整改结果运用：单位应将审计整改情况纳入对被审计单位的绩效考核和领导干部经济责任评价体系，对整改落实到位、取得明显成效的单位和个人，给予表彰和奖励；对整改不力、造成不良后果的单位和个人，进行严肃问责。五、内部审计质量控制（一）质量控制目标1.确保审计工作符合法律法规和审计准则的要求：内部审计机构应建立健全质量控制制度，确保内部审计工作严格遵守国家有关法律法规、政策和审计准则的规定，保证审计工作的合法性和规范性。2.提高审计工作质量和效率：通过加强质量控制，规范审计工作流程，提高审计人员的业务水平和综合素质，确保审计工作质量，提高审计工作效率，为单位提供高质量的审计服务。3.防范审计风险：质量控制制度应涵盖审计工作的全过程，对审计计划、审计准备、审计实施、审计报告、审计整改等各个环节进行严格控制，及时发现和防范审计风险，确保审计工作的安全性和可靠性。（二）质量控制措施1.建立健全质量控制制度：内部审计机构应制定质量控制手册、审计工作流程、审计质量考核办法等一系列质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、内容、方法和程序，确保质量控制工作有章可循。2.加强审计项目管理：内部审计机构应加强对审计项目的全过程管理，从审计项目的立项、计划、实施到报告、整改等各个环节，都要进行严格的质量控制。审计组组长应负责审计项目的质量控制，对审计工作底稿、审计报告等进行严格审核，确保审计质量。3.开展内部审计质量检查：内部审计机构应定期开展内部审计质量检查，对审计项目的质量进行全面检查和评价。质量检查应包括审计工作底稿的规范性、审计证据的充分性、审