江西省内部审计制度

PAGE江西省内部审计制度一、总则（一）目的为了加强江西省各单位内部管理和监督，规范内部审计工作，保障单位资金安全、提高经济效益、促进廉政建设，根据国家有关法律法规和审计准则，结合本省实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于江西省行政区域内的国家机关、企事业单位、社会团体以及其他依法设立的单位（以下统称"单位"）的内部审计工作。（三）依据内部审计工作应当依据国家法律法规、政策以及相关行业标准进行。同时，遵循内部审计准则和职业道德规范，以确保审计工作的独立性、客观性和公正性。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门，不受其他部门或个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：审计人员应基于客观事实进行审计工作，如实反映审计发现的问题，不偏不倚地提出审计意见和建议。3.公正性原则：对待被审计对象应公平公正，在审计过程中遵循统一的标准和程序，保障各方合法权益。4.权威性原则：内部审计机构应具备相应的权威性，其审计结论和建议应得到单位管理层的重视和支持，确保审计工作能够有效开展。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.设立要求：各单位应根据自身规模、业务特点和管理需要，设立独立的内部审计机构。对于规模较小、不具备单独设立内部审计机构条件的单位，应设置专职内部审计人员，并明确其职责和权限。2.隶属关系：内部审计机构应在单位主要负责人或者权力机构的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）人员配备1.专业素质：内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，包括审计、财务、经济、法律、信息技术等方面的知识。2.职业道德：审计人员应遵守内部审计职业道德规范，诚实守信、客观公正、保守秘密，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。（三）职责权限1.职责对本单位及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审计监督。对本单位及所属单位的预算执行情况和决算进行审计。对本单位及所属单位的固定资产投资项目进行审计。对本单位及所属单位的内部控制制度的健全性和有效性进行评价。对本单位及所属单位的经济管理和效益情况进行审计评价。对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计。协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作。办理本单位主要负责人或者权力机构交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料。参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议。参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行。检查有关财务收支、经济活动的资料、文件和现场勘察实物。检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经单位主要负责人或者权力机构同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料提请予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、内部审计工作程序（一）审计计划1.年度计划：内部审计机构应根据本单位的年度工作目标和重点，制定年度审计计划，报经单位主要负责人或者权力机构批准后实施。年度审计计划应明确审计项目、审计内容、审计时间和审计人员等。2.项目计划：根据年度审计计划，内部审计机构应制定具体的审计项目计划，明确审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤和审计时间安排等。审计项目计划应报经内部审计机构负责人批准后实施。（二）审计准备1.组成审计组：根据审计项目计划，内部审计机构应选派具有相应专业知识和业务能力的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组组长应负责审计项目的组织实施和质量控制。2.编制审计方案：审计组应根据审计项目的特点和要求，编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排和审计人员分工等。审计方案应报经内部审计机构负责人批准后实施。3.送达审计通知书：审计组应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计人员名单以及被审计单位应提供的资料和配合事项等。（三）审计实施1.审查资料和资产：审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表等资料，检查现金、实物、有价证券等资产，向有关单位和个人进行调查等方式，获取审计证据，实施审计工作。2.编制审计工作底稿：审计人员应根据审计实施过程中获取的审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应如实反映审计过程和审计结果，做到内容完整、记录清晰、结论明确。3.收集审计证据：审计证据应具备真实性、相关性、充分性和合法性。审计人员应通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法收集审计证据。（四）审计报告1.起草审计报告：审计组应在审计实施结束后，及时起草审计报告。审计报告应包括审计概况（审计目标、审计范围、审计时间、审计人员等）、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.征求意见：审计组应将审计报告征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告之日起十日内，将书面意见反馈给审计组。被审计单位对审计报告有异议审计组应进一步核实、研究，并根据核实情况对审计报告进行修改。3.审定审计报告：审计组应将审计报告连同被审计单位的书面意见一并报送内部审计机构负责人审定。内部审计机构负责人应根据审计组的审计报告和被审计单位的书面意见，对审计报告进行审定，并提出审定意见。4.出具审计报告：内部审计机构应根据内部审计机构负责人的审定意见，出具正式的审计报告。审计报告应报经单位主要负责人或者权力机构批准后送达被审计单位。（五）审计处理1.整改要求：被审计单位应根据审计报告提出的审计意见和建议，制定整改措施，明确整改责任，限期整改，并将整改情况书面报告内部审计机构。2.跟踪检查：内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促整改措施的落实。对整改不力的单位，内部审计机构应提出批评意见，并向单位主要负责人或者权力机构报告。3.结果运用：单位应将内部审计结果作为考核、任免、奖惩干部和制定政策的重要依据。对审计发现的重大问题，单位应及时进行研究处理，并将处理结果向内部审计机构反馈。四、内部审计质量控制（一）质量控制体系1.建立标准：内部审计机构应建立健全内部审计质量控制体系，制定内部审计质量控制制度和操作规程，明确质量控制的目标、原则、内容和方法。2.监督检查：内部审计机构负责人应定期对内部审计质量控制制度的执行情况进行监督检查，发现问题及时整改。（二）审计项目质量控制1.全过程把控：审计组组长应负责审计项目的质量控制，对审计项目的全过程进行监督检查，确保审计工作按照审计方案和质量控制制度的要求进行。2.审核把关：内部审计机构应建立审计项目质量审核制度，对审计报告、审计决定书等审计文书进行审核把关，确保审计结论的准确性和审计建议的可行性。（三）人员素质控制1.培训提升：内部审计机构应加强对内部审计人员的培训和考核，提高内部审计人员的业务素质和职业道德水平。2.职业发展：为内部审计人员提供职业发展机会，鼓励内部审计人员参加专业培训和学术交流活动，不断更新知识结构，提高业务能力。五、内部审计档案管理（一）档案范围1.涵盖内容：内部审计档案是指内部审计机构在审计项目实施过程中形成具有保存价值的各种文字、图表、声像等不同形式的历史记录。包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定书、被审计单位反馈意见等。（二）档案整理1.分类归档：内部审计档案应按照审计项目进行分类整理，一个审计项目的文件材料应集中在一起，按照审计程序的先后顺序排列，依次编目装订。2.编号标识：对每卷档案应编制卷号，并在档案封面和脊背加盖编号章。卷号应按照年度、项目类别、项目顺序依次编制。（三）档案保管1.存放要求：内部审计档案应妥善保管，存放地点应具备防火、防潮、防虫、防盗等条件。2.期限规定：内部审计档案的保管期限应根据审计项目的重要程度和历史价值确定，分为永久、定期两种。定期保管期限分为30年和10年。（四）档案查阅1.审批流程：单位内部人员查阅内部审计档案，应填写查阅申请表，经内部审计机构负责人批准后，方可查阅。外