改善我国审计公共制度

PAGE改善我国审计公共制度一、总则（一）目的本制度旨在规范我国审计公共工作，提高审计质量，加强对公共资源的监督与管理，保障公共利益，促进经济社会健康发展。（二）适用范围本制度适用于我国境内各级政府部门、事业单位、国有企业以及其他使用公共资金、资产和资源的组织和项目。（三）基本原则1.独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计单位，不受其他部门、单位和个人的干涉，确保审计工作的公正性和客观性。2.合法性原则：审计工作应严格遵循国家法律法规、政策制度以及相关行业标准，依法实施审计监督。3.全面性原则：涵盖公共资金、资产、资源的筹集、使用、管理全过程，以及相关经济活动和内部控制情况，进行全面审计。4.效益性原则：关注公共资源的使用效益，评估项目的经济性、效率性和效果性，促进资源优化配置。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.国家审计机关：设立独立的国家审计署，在国务院领导下，主管全国的审计工作。审计署对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。2.地方审计机关：省、自治区、直辖市、设区的市、自治州、县、自治县、不设区的市、市辖区设立审计机关，分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。3.内部审计机构：各部门、各单位应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度，设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员，对本部门、本单位及所属单位的财政收支、财务收支、经济活动等进行内部审计监督。4.社会审计组织：依法设立的会计师事务所等社会审计组织，接受委托承办审计业务，为社会提供审计服务，并对其出具的审计报告负责。（二）审计人员配备1.专业资质要求：审计人员应具备相应的专业知识和技能，取得国家规定的审计专业资格证书，如注册会计师、注册审计师等。2.职业道德规范：审计人员应遵守职业道德准则，保持独立、客观、公正的态度；诚实守信，保守秘密；廉洁奉公，不得利用职务之便谋取私利。3.培训与继续教育：定期组织审计人员参加业务培训和继续教育，不断更新知识结构，提高业务水平和综合素质，以适应不断变化的审计工作需求。三、审计职责与权限（一）审计职责1.财政财务收支审计：对各级政府部门、事业单位、国有企业等的财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计监督。审查预算编制、执行情况，财务报表的准确性，资金使用的合规性等。2.经济责任审计：对领导干部在任职期间履行经济责任情况进行审计，包括财政财务收支、国有资产保值增值、重大经济决策等方面，为干部考核、任免提供依据。3.专项资金审计：对各类专项资金，如扶贫资金、社保资金、环保资金等的筹集、分配、使用和管理情况进行审计，确保专款专用，提高资金使用效益。4.固定资产投资审计：对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计，监督建设资金的使用，防止浪费和损失，保证项目质量和投资效益。5.内部控制审计：对被审计单位的内部控制制度的健全性、有效性进行评价，发现内部控制缺陷，提出改进建议，促进单位加强管理，防范风险。（二）审计权限1.要求报送资料权：审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料。2.检查权：审计人员有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。3.调查取证权：审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。4.制止权和建议权：对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关有权予以制止；制止无效经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付暂停使用。审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律行政法规相抵触应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。5.处理处罚权：对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关可依法给予警告处分、罚款、没收违法所得、责令限期退还违法所得、责令限期缴纳应当上缴的款项、责令限期退还被侵占的国有资产、责令冲转或者调整有关会计账目、通报批评等处理处罚措施。四、审计程序（一）审计计划阶段1.制定年度审计项目计划：国家审计机关根据国家经济社会发展的总体目标和要求，结合财政预算执行和其他财政收支情况，以及对经济社会运行的监测分析，制定年度审计项目计划。内部审计机构根据本部门、本单位的工作重点和管理需要，制定年度内部审计工作计划。2.确定审计项目：根据年度审计计划，确定具体的审计项目，明确审计目标、范围、内容和重点。对于重大审计项目，应成立专门的审计组，并指定项目负责人。（二）审计实施阶段1.组成审计组：根据审计项目的要求，选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组。审计组实行组长负责制，组长负责组织和实施审计工作，并对审计工作质量和结果负责。2.编制审计方案：审计组应根据审计项目的目标和要求，编制审计工作方案，明确审计步骤、方法、时间安排和人员分工等。审计方案应具有针对性和可操作性，确保审计工作有序进行。3.送达审计通知书：审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计时间以及对被审计单位配合审计工作的要求等。4.实施审计：审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员应如实记录审计过程和发现的问题，编制审计工作底稿。（三）审计报告阶段1.审计组撰写审计报告：审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计报告。审计报告应当包括审计依据、实施审计的基本情况、被审计单位的基本情况、审计评价意见、审计发现的问题及其处理情况、审计建议等内容。审计报告应当事实清楚、证据确凿、结论准确、用词恰当、格式规范。2.征求意见：审计机关应当将审计报告征求被审计单位和有关人员的意见。被审计单位和有关人员应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计机关。审计机关应当认真研究被审计单位和有关人员的意见，并对审计报告进行修改完善。3.出具审计报告：审计机关对审计组的审计报告进行审定后，出具审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。审计报告和审计决定自送达之日起生效。（四）审计结果公告与后续跟踪阶段1.审计结果公告：审计机关可以根据需要，将审计结果向社会公告。公告内容应包括被审计单位名称、审计项目名称、审计内容、审计发现的问题及整改情况等。审计结果公告应遵循客观、公正、谨慎的原则，确保公告内容真实、准确。2.后续跟踪：审计机关应对被审计单位执行审计决定和整改情况进行跟踪检查。被审计单位应当按照审计决定的要求，认真整改存在的问题，并在规定期限内将整改情况书面报告审计机关。审计机关对整改情况进行审查，对整改不到位应督促其继续整改，直至达到要求。五、审计质量控制（一）质量控制体系建设1.建立质量控制制度：审计机关和内部审计机构应建立健全审计质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、措施和程序，确保审计工作符合质量要求。2.设立质量控制机构或岗位：审计机关应设立专门的质量控制机构，或在内部设置质量控制岗位，负责对审计项目质量进行检查和评估。内部审计机构可根据实际情况，指定专人负责质量控制工作。（二）审计过程质量控制1.审计方案审核：审计方案应经过严格审核，确保审计目标明确、范围恰当、方法合理、步骤可行。审核人员应提出修改意见，经批准后实施。2.审计证据收集与整理：审计人员应按照审计方案的要求，收集充分、适当的审计证据，并对证据进行整理和分析。审计证据应具有真实性、相关性、合法性和充分性，能够支持审计结论。3.审计工作底稿编制与复核：审计人员应如实编制审计工作底稿，记录审计过程和发现的问题。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确。审计组组长应对审计工作底稿进行复核，审计机关的质量控制机构或人员应对审计工作底稿进行抽查复核。4.审计报告撰写与审核：审计报告应按照规定的格式和内容要求撰写，做到事实清楚、证据确凿、结论准确、用词恰当、逻辑严谨。审计报告初稿完成后，应经审计组讨论、修改，并报审计机关业务部门审核。审计机关负责人应对审计报告进行审定，确保审计报告质量。（三）质量考核与责任追究1.质量考核：建立审计质量考核评价机制，对审计项目质量进行量化考核。考核内容包括审计方案的科学性、审计证据的充分性、审计工作底稿的规范性、审计报告的质量等方面。根据考核结果，对表现优秀的审计项目和审计人员进行表彰和奖励，对存在质量问题的审计项目和审计人员进行批评和督促整改。2.责任追究：对于因审计人员故意或重大过失导致审计质量问题，给国家和被审计单位造成损失应依法追究相关人员的责任。责任追究方式包括批评教育、警告、罚款、暂停执业、吊销资格证书等，构成犯罪依法追究刑事责任。六、审计信息化建设（一）信息化基础设施建设1.建立审计信息系统：审计机关应构建涵盖审计计划管理、审计项目实施、审计结果处理、审计质量控制等全过程的审计信息系统，实现审计工作的信息化管理。内部审计机构可根据自身实际情况，逐步推进审计信息化建设，建立适合本单位的审计信息系统。2.配备信息化设备：为审计人员配备必要的信息化设备，如计算机、服务器、网络设备等，确保审计工作能够顺利开展信息化操作。同时，要加强设备的维护和管理，保证设备的正常运行。（二）数据采集与分析1.数据采集：审计机关应加强与财政、税务、金融、国资等部门的数据共享与交换，获取被审计单位的相关电子数据。内部审计机构应积极与本单位内部各部门进行数据对接，采集审计所需的数据。2.数据分析：运用数据分析软件和工具，对采集到的数据进行筛选、整理、分析，发现疑点和线索，为审计工作提供支持。通过数据分析，提高审计工作的效率和精准度，实现从传统的账项基础审计向风险导向审计的转变。（三）信息化审计技术应用1.开展联网审计：利用现代信息技术，实现审计机关与被审计单位之间的网络连接，实时获取被审计单位的财务数据和业务数据，进行在线审计监督。联网审计可以及时发现问题，提高审计的时效性和威慑力。2.运用大数据审计：充分利用大数据技术，对海量数据进行挖掘和分析，发现潜在的审计风险和问题。通过大数据审计，可以拓展审计视野，提高审计的全面性和准确性。七、与其他监督的协调配合（一）与人大监督的协调1.接受人大监督：审计机关应定期向人大常委会报告审计工作情况，包括财政预算执行和其他财政收支审计情况、重大审计项目结果等，接受人大的监督和审议。2.落实人大审议意见：对于人大常委会提出的审议意见，审计机关应认真研究，制定整改措施，及时整改落实，并将整改情况向人大常委会报告。（二）与纪检监察监督的协作1.线索移送：审计机关在审计过程中发现的违法违纪线索，应及时移送纪检监察机关。纪检监察机关对审计移送的线索进行调查核实，依法追究相关人员的责任。2.联合监督检查：纪检监察机关和审计机关可根据工作需