提高审计行业准入制度

PAGE提高审计行业准入制度总则1.目的为了加强审计行业管理，提高审计质量，保障审计工作的独立性、客观性和公正性，维护社会公共利益和市场经济秩序，特制定本规定以提高审计行业准入制度。2.适用范围本规定适用于在中华人民共和国境内从事各类审计业务的机构和人员，包括注册会计师审计、内部审计和政府审计等相关领域。3.基本原则审计行业准入制度的提高应遵循以下基本原则：合法性原则：严格遵守国家法律法规和相关行业标准，确保准入制度的制定和实施合法合规。专业性原则：充分考虑审计行业的专业特点和要求，保证准入标准能够筛选出具备专业胜任能力的机构和人员。公正性原则：对所有申请进入审计行业的机构和人员一视同仁，公平公正地进行审核和评估。动态调整原则：根据行业发展、法律法规变化以及市场需求等因素，适时对准入制度进行调整和完善。机构准入条件1.组织形式与资质要求注册会计师事务所应当依法设立并取得注册会计师事务所执业证书。合伙设立的会计师事务所，应当有两名以上合伙人；有限责任公司形式的会计师事务所，应当有五十名以下股东。合伙人或者股东应当具有注册会计师资格，并在会计师事务所专职执业。具有健全的内部管理制度，包括财务管理制度、质量控制制度、人力资源管理制度等。内部审计机构企业、事业单位等组织应根据需要设置独立的内部审计机构，或者在本单位主要负责人或者权力机构的领导下，对本单位及所属单位的财政收支、财务收支、经济活动及其内部控制进行独立、客观的监督和评价。内部审计机构负责人应具备审计、会计、经济等相关专业知识和技能，具有一定的组织管理能力，并取得相应的专业资格证书。内部审计人员应具备必要的专业知识和技能，熟悉本单位的业务流程和内部控制制度，其中具备注册内部审计师资格的人员应达到一定比例。政府审计机关政府审计机关应按照国家有关规定设立，具有独立的行政编制和经费来源。审计机关负责人应具备与其职责相适应的政治素质、专业知识和工作能力，由本级人民政府任免。审计人员应具备相应的专业知识和技能，经过专门的培训和考核，取得审计专业技术资格证书。2.人员配备要求注册会计师事务所拥有足够数量的注册会计师，其中具备高级会计师、注册资产评估师等相关专业资格的人员应占一定比例。配备必要的审计助理人员，审计助理人员应具备会计、审计等相关专业知识，经过系统的培训，能够协助注册会计师开展审计工作。内部审计机构根据组织规模和业务复杂程度，合理配备内部审计人员，确保能够满足内部审计工作的需要。内部审计人员应定期参加专业培训和继续教育，不断更新知识和技能，保持专业胜任能力。政府审计机关按照审计工作任务和职责要求，配备足够数量的审计人员，涵盖审计、会计、法律、计算机等多个专业领域。审计人员应具备较高的政治素质和职业道德水平，严格遵守审计工作纪律和法律法规。3.办公场所与设施要求注册会计师事务所拥有固定的办公场所，办公场所应符合安全、消防等相关要求，具备必要的办公设备和设施，如电脑、打印机、复印机、档案柜等。应配备专门的审计软件和信息管理系统，用于审计工作的开展和质量控制。内部审计机构在组织内部有相对独立的办公区域，能够满足内部审计人员开展工作的需要。配备必要的办公设备和通讯工具，以及用于审计数据分析和文档管理的软件系统。政府审计机关有独立的办公大楼或办公区域，办公场所应满足审计工作的集中开展和信息化管理要求。配备先进的审计设备和技术手段，如计算机审计软件、远程审计工具、数据分析平台等，以提高审计工作效率和质量。人员准入条件1.专业资格要求注册会计师参加注册会计师全国统一考试，取得全科合格证书，并在中国注册会计师协会注册登记。具备扎实的会计、审计、财务、税务等专业知识，熟悉国家法律法规和相关政策。内部审计人员取得注册内部审计师（CIA）资格证书，或者具备审计、会计、经济等相关专业本科以上学历，并从事内部审计工作一定年限。熟悉内部审计准则和相关法律法规，掌握内部审计程序和方法，具备较强的分析判断能力和沟通协调能力。政府审计人员通过国家公务员考试，进入政府审计机关工作，并取得审计专业技术资格证书，如审计师、高级审计师等。具备良好的政治素质和职业道德，熟悉国家审计法律法规和政策，掌握审计业务知识和技能，能够熟练运用审计技术方法开展工作。2.职业道德要求诚信正直：审计人员应诚实守信，正直廉洁，不得隐瞒、歪曲事实，不得利用职务之便谋取私利。客观公正：在审计工作中保持客观中立的态度，不受任何利益关系或其他因素的影响，公正地发表审计意见。专业胜任：持续学习和提升专业知识和技能，确保能够胜任所承担的审计工作任务，提供高质量的审计服务。保密：对在审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露给无关人员。3.工作经验要求注册会计师具有一定年限的审计工作经验，其中在会计师事务所从事独立审计工作的年限应不少于规定时间。能够独立承担审计项目，具备丰富的审计实践经验和解决复杂问题的能力。内部审计人员从事内部审计工作一定年限以上，熟悉本单位的业务流程和内部控制制度，能够独立开展内部审计项目。具有参与重大审计项目或处理复杂审计问题的经验，能够为组织提供有价值的审计建议和决策支持。政府审计人员在政府审计机关工作一定年限，参与过各类审计项目，熟悉政府审计工作流程和方法。具备处理复杂审计案件和应对突发审计任务的能力，能够在审计工作中发挥重要作用。准入程序1.申请与受理注册会计师事务所申请人应向省级注册会计师协会提交设立申请材料，包括申请书、合伙人或者股东简历、注册会计师证书、内部管理制度等。省级注册会计师协会收到申请材料后，进行形式审查，符合要求的予以受理，并出具受理通知书；不符合要求一次性告知申请人需要补充或更正的材料。内部审计机构企业、事业单位等组织应向本单位主要负责人或者权力机构提交内部审计机构设立申请，申请材料包括机构设置方案、人员配备计划、内部审计工作制度等。组织对申请材料进行审核，审核通过后予以批准设立，并报上级主管部门备案。政府审计机关政府审计机关的设立由本级人民政府按照国家有关规定审批，申请设立时应提交设立方案、人员编制计划、经费预算等相关材料。人民政府对申请材料进行审查，经批准后正式设立政府审计机关，并向社会公告。2.审核与评估注册会计师事务所省级注册会计师协会受理申请后，组织专家对申请材料进行实质审查，并对申请机构的办公场所、人员配备、内部管理制度等进行实地考察和评估。审查和评估内容包括申请机构是否符合设立条件、人员资质是否真实有效、内部管理制度是否健全可行等。内部审计机构组织内部相关部门对内部审计机构设立申请进行联合审核，重点审核机构设置的合理性、人员配备的适应性、工作制度的完善性等。审核过程中可通过实地调研、查阅资料、听取汇报等方式，对申请机构进行全面评估，确保其能够有效履行内部审计职责。政府审计机关本级人民政府组织相关部门组成审核小组，对政府审计机关设立申请进行审核，审核内容包括机构设置的必要性、人员编制的合理性、经费预算的可行性等。审核小组可通过召开听证会、征求意见等方式，广泛听取社会各界的意见和建议，确保政府审计机关的设立符合国家和社会发展的需要。3.批准与发证注册会计师事务所经省级注册会计师协会审核评估合格报中国注册会计师协会批准，由省级注册会计师协会颁发注册会计师事务所执业证书。申请人凭执业证书到工商行政管理部门办理登记注册手续，领取营业执照后正式开展业务。内部审计机构经组织审核批准设立的内部审计机构，由组织颁发内部审计机构设立批复文件，并刻制印章，正式开展内部审计工作。内部审计机构应将设立情况报上级主管部门备案，并按照规定向相关部门报送内部审计工作报表和报告。政府审计机关经本级人民政府批准设立的政府审计机关，由人民政府颁发审计机关设立批复文件，并向社会公告。政府审计机关按照规定配备人员、购置设备、开展工作，依法履行审计监督职责。监督管理1.定期检查注册会计师事务所省级注册会计师协会每年对注册会计师事务所进行定期检查，检查内容包括业务质量、内部管理、人员资质、职业道德等方面。检查方式包括查阅资料、实地走访、问卷调查、约谈相关人员等，对发现的问题及时下达整改通知书，要求事务所限期整改。内部审计机构组织内部审计部门定期对内部审计机构进行检查，检查内容包括工作开展情况、审计质量、人员培训、制度执行情况等。通过内部审计项目质量评估、工作汇报、查阅档案等方式进行检查，对不符合要求的内部审计机构提出整改意见，督促其改进工作。政府审计机关上级政府审计机关定期对下级政府审计机关进行检查，检查内容包括审计工作完成情况、审计质量控制、队伍建设、廉政建设等方面。检查可采取听取汇报、查阅资料、实地调研、案件复查等方式进行，对发现的问题及时进行通报和整改，确保政府审计工作规范有序开展。2.违规处理注册会计师事务所对违反法律法规、行业规范和职业道德的注册会计师事务所，省级注册会计师协会视情节轻重给予警告、罚款、暂停执业、吊销执业证书等处罚。对受到处罚的事务所，责令其限期整改，整改期间不得承接新的审计业务，并向社会公告处罚情况。内部审计机构对内部审计机构及其人员违反内部审计工作规定和职业道德的行为，组织内部审计部门应责令其改正，并视情节轻重给予批评教育、扣减绩效奖金、调离岗位等处理。对造成重大经济损失或不良影响的内部审计机构和人员，依法依规追究其责任。政府审计机关对政府审计机关及其人员违反审计法律法规和工作纪律的行为，上级政府审计机关或本级人民政府应责令其改正，并给予相应的行政处分。对构成犯罪依法追究刑事责任。同时，建立健全责任追究制度，确保政府审计人员严格依法履行职责。3.信息公开注册会计师事务所省级注册会计师协会建立注册会计师事务所信息公开平台，定期公布事务所的基本情况、业务范围、人员资质、执业质量检查结果等信息。鼓励社会公众对事务所的执业情况进行监督，对举报的违规行为及时进行调查处理，并向社会公开处理结果。内部审计机构组织内部审计部门应定期向本单位内部公开内部审计机构的工作情况、审计发现的问题及整改情况等信息，接受内部监