审计署特派员制度

PAGE审计署特派员制度一、总则（一）目的为了加强审计监督，规范审计署特派员的工作，保障审计工作依法、独立、公正开展，提高审计效能，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于审计署各特派员办事处及其工作人员在执行审计任务时的相关工作管理。（三）基本原则1.依法审计原则严格依照国家法律法规和审计准则开展审计工作，确保审计行为合法合规。2.独立审计原则审计署特派员依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。3.客观公正原则以事实为依据，以法律为准绳，客观、公正地评价审计事项，提出审计意见和建议。4.廉洁奉公原则审计人员应当遵守职业道德，廉洁自律，保守秘密，不得利用职务之便谋取私利。二、特派员职责与权限（一）职责1.组织实施对国务院各部门和地方各级政府及其各部门财政收支、财务收支以及其他有关经济活动的审计监督。2.开展专项审计调查，对国家财经法规和宏观调控措施的执行情况进行监督检查。3.督促被审计单位建立健全内部控制制度，加强财务管理，提高经济效益。4.对审计发现的问题依法提出处理处罚意见，并督促整改落实。5.负责审计工作的质量控制，加强对审计人员的培训和管理。6.及时向审计署报告审计工作情况，提供审计信息和建议。（二）权限1.有权要求被审计单位按照规定提供财务会计资料、文件和其他有关资料。2.有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产。3.有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。4.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效经审计署批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付暂停使用。5.对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法作出审计决定，给予处理处罚；对应当追究有关人员责任向有关部门提出给予处分的建议；涉嫌犯罪移送司法机关依法追究刑事责任。三、特派员办事处的设立与管理（一）设立审计署根据工作需要，在全国范围内设立若干特派员办事处，作为审计署的派出机构，负责组织实施特定区域或特定领域的审计工作。（二）人员配备特派员办事处配备必要的审计人员，包括特派员、副特派员、总审计师以及各类专业审计人员。审计人员应当具备相应的专业知识和业务能力，经过严格的选拔和培训。（三）内部管理1.建立健全内部管理制度，包括财务管理、人事管理、审计业务管理等方面的制度，确保办事处工作的规范化、制度化。2.加强对审计项目的计划管理，合理安排审计任务，提高审计工作效率。3.建立审计质量控制体系，对审计项目的全过程进行质量监控，确保审计工作质量。4.加强对审计人员的考核评价，建立激励约束机制，促进审计人员提高工作质量和业务水平。四、审计工作程序（一）审计计划1.审计署根据国家经济社会发展的总体要求和审计工作重点，制定年度审计项目计划，并下达给各特派员办事处。2.特派员办事处根据审计署的年度审计项目计划，结合本地区、本领域的实际情况，制定具体的审计项目实施方案。（二）审计实施1.审计组进驻被审计单位后，应当向被审计单位送达审计通知书，并要求被审计单位按照规定提供相关资料。2.审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。3.审计组在审计过程中应当编制审计工作底稿，对审计发现的问题进行详细记录，并注明证据来源。（三）审计报告1.审计组对审计事项实施审计后，应当向派出的特派员办事处提出审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题及处理意见等。2.特派员办事处应当对审计组提交的审计报告进行审核，并征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交特派员办事处。3.特派员办事处根据审核情况和被审计单位的意见，对审计报告进行修改完善后，报审计署审批。（四）审计决定1.审计署对特派员办事处报送的审计报告进行审批后，出具审计意见书和审计决定。审计意见书应当对审计事项作出评价，提出改进建议；审计决定应当对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法作出处理处罚决定。2.审计决定自送达之日起生效，被审计单位应当执行审计决定，并将执行情况及时书面报告审计署。（五）审计整改1.特派员办事处应当对被审计单位的审计整改情况进行跟踪检查，督促被审计单位落实审计决定，整改存在的问题。2.被审计单位应当按照审计决定的要求，制定整改措施，认真进行整改，并在规定的期限内将整改情况书面报告审计署。3.审计署对被审计单位的整改情况进行检查验收，对整改不力的单位，依法采取进一步的措施。五、审计质量控制（一）质量控制目标确保审计工作符合国家法律法规和审计准则的要求，保证审计质量，提高审计工作的公信力。（二）质量控制措施1.建立健全审计质量控制制度，明确审计工作各环节的质量控制要求和责任。2.加强对审计人员的培训和教育，提高审计人员的业务素质和职业道德水平。3.严格执行审计工作底稿制度、审计报告审核制度、审计项目审理制度等，对审计工作全过程进行质量监控。4.定期开展审计质量检查和评估，及时发现和纠正存在的问题，不断提高审计质量。六、审计人员管理（一）任职资格审计人员应当具备相应的专业知识和业务能力，取得国家规定的审计专业技术资格证书，并经过注册登记。（二）培训与考核1.审计署定期组织审计人员参加业务培训，不断更新知识结构，提高业务水平。2.建立审计人员考核评价制度，对审计人员的工作业绩、职业道德等方面进行考核评价，考核结果作为晋升、奖惩等的依据。（三）职业道德审计人员应当遵守职业道德规范，诚实守信，勤勉尽责，保守秘密，不得泄露审计工作中知悉的国家秘密和商业秘密。七、监督与责任追究（一）监督机制1.审计署建立健全内部监督机制，对特派员办事处的工作进行监督检查，确保审计工作依法、规范开展。2.接受社会监督，对公众举报和投诉的审计问题，及时进行调查处理。（二）责任追究1.审计人员违反本制度规定，有下列行为之一依法给予处分；涉嫌犯罪移送司法机关依法追究刑事责任：违反审计程序，导致审计结果严重失实的；隐瞒审计发现的问题或者出具虚假审计报告的；泄露国家秘密或者商业秘密的；利用职务之便谋取私