完善政府审计相关制度

PAGE完善政府审计相关制度一、总则（一）目的为了加强政府审计工作，规范审计行为，提高审计质量，充分发挥审计监督在维护财政经济秩序、促进廉政建设、保障国民经济健康发展等方面的作用，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级政府审计机关及其工作人员开展的各类审计活动，包括财政审计、财务收支审计、经济责任审计、政府投资项目审计等。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关必须依照国家法律法规和相关政策规定开展审计工作，确保审计行为合法合规。2.客观公正原则：审计人员应秉持客观公正的态度，以事实为依据，以法律为准绳，如实反映审计情况，不偏不倚地作出审计结论。3.独立审计原则：审计机关应独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，确保审计工作的独立性和权威性。4.全面审计原则：对审计对象的财政财务收支及相关经济活动进行全面审查，涵盖所有环节和方面，不留审计死角。5.突出重点原则：在全面审计的基础上，根据不同时期的经济社会发展形势和审计工作目标，确定审计重点，提高审计工作效率和效果。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.各级政府审计机关：按照行政层级设置相应的审计机关，明确其职责权限和管辖范围。上级审计机关对下级审计机关进行业务指导和监督。2.内部审计机构：政府部门、国有企事业单位应根据需要设立内部审计机构，配备相应的内部审计人员，负责本单位的内部审计工作。内部审计机构在本单位主要负责人的领导下开展工作，并接受同级政府审计机关和上级主管部门内部审计机构的指导和监督。3.社会审计组织：鼓励和规范社会审计组织参与政府审计相关工作，如受政府审计机关委托开展审计业务等。社会审计组织应具备相应的资质条件，并按照法律法规和执业准则开展工作。（二）审计人员配备1.专业要求：审计机关应配备具备审计、会计、财务、经济、法律等专业知识和技能的人员。审计人员应具备相应的专业资格证书，并定期参加业务培训和继续教育，不断提高业务水平和综合素质。2.职业道德：审计人员应遵守职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公，保守秘密，不得利用职务之便谋取私利。审计人员与被审计单位或审计事项有利害关系应当回避。三、审计职责与权限（一）审计职责1.财政审计职责：对本级政府预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，检查预算编制的科学性、合理性，预算执行的合规性、有效性，以及财政资金的使用效益等。2.财务收支审计职责：对政府部门、国有企事业单位等的财务收支情况进行审计，审查财务报表的真实性、合法性，财务收支的合规性，以及内部控制制度的健全性和有效性等。3.经济责任审计职责：对领导干部在任职期间履行经济责任情况进行审计，包括财务收支、资产管理、经济决策、政策执行等方面，评价领导干部的经济责任履行情况，为干部考核、任免等提供依据。4.政府投资项目审计职责：对政府投资项目的预算执行情况和竣工决算情况进行审计，审查项目资金的筹集、使用和管理情况，项目建设成本的真实性、合理性，以及项目的经济效益、社会效益和环境效益等。5.其他审计职责：根据国家法律法规和政府工作需要，开展专项审计调查、绩效审计等其他审计工作，为政府决策提供参考依据。（二）审计权限1.要求报送资料权：审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算、财务收支计划、决算、会计报表以及其他与财政财务收支有关的资料。2.检查权：审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。3.调查取证权：审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。4.制止权和建议权：审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政财务收支行为，有权予以制止；制止无效经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政财务收支行为直接有关的款项，已经拨付暂停使用。审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政财务收支的规定与法律、行政法规相抵触应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。5.处理处罚权：审计机关对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为，有权依法作出处理处罚决定，包括责令限期缴纳应当上缴的款项、责令限期退还被侵占的国有资产、责令限期退还违法所得、依法给予行政处罚等。四、审计程序（一）审计计划1.年度审计计划制定：审计机关应根据国家法律法规、政府工作重点和审计资源状况，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。2.审计项目立项：审计机关根据年度审计计划确定具体的审计项目，并下达审计通知书。审计通知书应载明被审计单位名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组组长及其他事项。（二）审计实施1.审计组组成：审计机关根据审计项目的需要，组成审计组。审计组应配备具有相应专业知识和技能的审计人员，并指定审计组组长。审计组组长对审计工作质量负责。2.审计工作开展：审计组应按照审计通知书确定的审计范围和内容，开展审计工作。审计人员可以通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员取得的证明材料，应当有提供者的签名或者盖章；不能取得提供者签名或者盖章审计人员应当注明原因。3.审计工作记录：审计人员应如实记录审计工作过程和结果，编制审计工作底稿。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项名称、审计过程记录、审计结论等内容。审计工作底稿应由审计人员签名，并经审计组组长审核。（三）审计报告1.审计组起草审计报告：审计组在实施审计结束后，应及时起草审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到事实清楚、证据确凿、结论准确、建议可行。2.征求意见：审计机关应将审计报告征求被审计单位意见。被审计单位应在收到审计报告之日起规定期限内，将书面意见送交审计机关。被审计单位对审计报告有异议审计机关应进一步核实情况，根据核实结果对审计报告进行修改。3.审计机关审定审计报告：审计机关应对审计组起草的审计报告进行审定。审计机关负责人对审计报告的真实性、合法性负责。审计机关审定后的审计报告，应报经本级人民政府行政首长批准。（四）审计决定1.下达审计决定：审计机关根据审定后的审计报告，对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为，依法作出审计决定。审计决定应包括审计处理决定和审计处罚决定。审计处理决定应责令被审计单位限期改正，如责令限期缴纳应当上缴的款项、责令限期退还被侵占的国有资产等；审计处罚决定应依法给予行政处罚，如罚款、没收违法所得等。2.执行审计决定：被审计单位应按照审计决定的要求，在规定期限内执行审计决定。审计机关应对审计决定的执行情况进行跟踪检查，督促被审计单位按时足额执行审计决定。（五）审计结果公告1.公告范围：审计机关应按照规定的范围和程序，对审计结果进行公告。审计结果公告的范围包括本级政府预算执行和其他财政收支审计结果、重大投资项目审计结果、重要专项资金审计结果、经济责任审计结果等。2.公告内容：审计结果公告应包括审计项目名称、审计内容、审计发现的问题、审计处理处罚情况、审计整改情况等内容。审计结果公告应客观、公正、真实，不得隐瞒或歪曲事实。五、审计质量控制（一）质量控制体系建设1.建立质量控制制度：审计机关应建立健全审计质量控制制度，明确审计工作各个环节的质量控制标准和要求，确保审计工作质量。2.质量控制流程：审计质量控制应贯穿审计工作的全过程，包括审计计划制定、审计实施、审计报告起草、审计决定下达等环节。审计机关应加强对审计工作各环节的质量控制，定期对审计项目进行质量检查和评估。（二）审计质量监督检查1.内部监督检查：审计机关应建立内部审计质量监督检查制度，定期对审计项目进行质量检查和评估。内部审计质量监督检查应包括审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定等方面的检查。2.外部监督检查：审计机关应接受上级审计机关和本级人民政府的监督检查，同时应积极配合国家审计机关、社会审计组织等对审计工作的监督检查。审计机关应根据外部监督检查意见，及时改进审计工作，提高审计质量。（三）审计质量责任追究1.责任界定：审计机关应明确审计人员在审计工作中的质量责任，对因审计人员故意或重大过失导致审计质量问题应依法追究其责任。2.责任追究方式：审计质量责任追究方式包括批评教育、警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等。审计机关应根据审计人员的责任大小和情节轻重，依法给予相应的责任追究。六、审计整改（一）整改责任落实1.被审计单位整改责任：被审计单位是审计整改的责任主体，应按照审计决定的要求，认真落实整改措施，按时完成整改任务。被审计单位应建立健全审计整改工作机制，明确整改工作责任人和整改期限，确保整改工作取得实效。2.审计机关督促整改责任：审计机关应加强对审计整改工作的督促检查，建立健全审计整改跟踪检查制度，定期对被审计单位的整改情况进行检查和评估。审计机关应及时向本级人民政府报告审计整改情况，并向有关部门通报审计整改结果。（二）整改措施制定与执行1.整改措施制定：被审计单位应针对审计发现的问题，制定切实可行的整改措施。整改措施应明确整改目标、整改内容、整改责任人、整改期限等。2.整改措施执行：被审计单位应按照整改措施的要求，认真组织实施整改工作。整改工作应做到责任明确、措施得力、整改到位。被审计单位应及时向审计机关报告整改工作进展情况，直至整改任务完成。（三）整改结果报告与公开1.整改结果报告：被审计单位应在规定期限内，向审计机关报送审计整改结果报告。审计整改结果报告应包括整改工作开展情况、整改措施落实情况、整改取得的成效、尚未整改到位的问题及原因分析、下一步整改计划等内容。