央企审计问责制度

PAGE央企审计问责制度一、总则（一）目的为加强中央企业内部管理，规范审计工作，强化审计问责机制，确保企业资产安全、财务信息真实可靠，提高企业运营效率和效果，依据国家相关法律法规及企业实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于国务院国有资产监督管理委员会监管的中央企业及其各级子企业。（三）基本原则1.依法依规原则：审计问责工作严格遵循国家法律法规、企业章程及相关政策规定，确保问责过程合法合规。2.客观公正原则：以事实为依据，以法律和制度为准绳，客观公正地认定责任，不偏袒、不歧视，确保问责结果公平合理。3.权责对等原则：根据被审计对象的职责和权力范围，确定相应的责任，做到权力与责任相匹配，避免出现责任过度或不足的情况。4.教育与惩戒相结合原则：通过审计问责，既要对违规违纪行为进行严肃处理，又要注重对相关人员的教育和培训，促进企业管理水平的提升。二、审计职责与权限（一）审计机构及人员职责1.审计机构职责负责制定和完善企业内部审计制度、流程和规范，确保审计工作有序开展。组织实施各类审计项目，包括财务审计、经济效益审计、内部控制审计、风险管理审计等，对企业财务收支、经济活动及内部控制的真实性、合法性和有效性进行监督检查。对审计发现的问题进行深入调查和分析，提出审计意见和建议，督促相关部门进行整改落实，并跟踪整改情况。定期向企业管理层和董事会报告审计工作情况，为企业决策提供审计支持和参考依据。配合国家审计机关、外部审计机构等开展相关审计工作，提供必要的资料和协助。2.审计人员职责遵守国家法律法规和企业审计纪律，保持独立、客观、公正的职业态度，认真履行审计职责。按照审计计划和程序，实施审计工作，收集、整理和分析审计证据，撰写审计工作底稿和审计报告。对审计过程中发现的问题进行深入研究和判断，并提出合理的审计建议和处理意见。保守审计工作中知悉的企业商业秘密和敏感信息，不得泄露给无关人员。参加审计业务培训和学习，不断提高自身业务素质和专业能力。（二）审计权限1.资料查阅权：有权查阅被审计单位的财务报表、会计凭证、账簿、合同协议、会议记录等相关资料，了解其财务收支和经济活动情况。2.数据获取权：可要求被审计单位提供与审计事项有关的电子数据，并进行必要的数据采集、转换和分析。3.实地检查权：有权进入被审计单位的工作场所、仓库、施工现场等实地进行检查，核实资产状况、业务操作流程等情况。4.人员询问权：对与审计事项有关的单位和个人进行询问，要求其提供相关资料和说明情况。5.调查取证权：对审计发现的问题，有权进行调查取证，包括向有关单位和个人发放审计调查问卷、获取书面证明材料等。6.处理建议权：根据审计结果，有权对被审计单位存在的问题提出整改意见和处理建议，要求其限期整改，并对整改情况进行跟踪检查。三、审计问责情形与责任界定（一）审计问责情形1.财务收支方面伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，导致财务信息严重失真的。在财务核算中故意隐瞒收入、虚列支出，造成企业资产流失或财务状况恶化的。违反国家财经纪律和企业财务制度，擅自挪用、截留、坐支资金，或者私设小金库的。2.经济活动方面在投资决策、项目建设、物资采购、销售业务等经济活动中，违反决策程序，擅自决定重大事项，导致企业遭受重大经济损失的。利用职务之便，在经济往来中收受回扣、手续费，或者为他人谋取利益，损害企业利益的。在经济活动中存在严重浪费、低效运营等行为，影响企业经济效益的。3.内部控制方面内部控制制度存在重大缺陷，导致企业经营管理混乱，风险失控，给企业造成重大损失的。对内部控制制度执行不力，导致审计发现的问题屡查屡犯，未能有效整改的。故意破坏内部控制制度，阻碍审计工作正常开展的。4.其他方面拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供虚假、不完整资料，影响审计工作正常进行的。对审计意见和建议拒不整改，或者整改不力，导致问题持续存在，影响企业正常运营的。打击报复审计人员，干扰审计工作秩序的。（二）责任界定1.直接责任直接实施违规行为的人员，对其行为直接负责。在职责范围内，不履行或不正确履行职责，对造成的后果起决定性作用的人员，承担直接责任。2.主管责任对直接主管的工作事项，未履行或不正确履行管理职责，对造成的后果负主要领导责任的人员，承担主管责任。对下属违规行为负有疏于管理、监督不力责任的人员，承担主管责任。3.领导责任对所在部门或单位的工作全面负责，因决策失误、管理不善等原因，导致违规行为发生或造成严重后果的领导人员，承担领导责任。对企业整体运营和管理负有领导责任，未能有效建立健全内部控制制度，导致审计问题频发的企业负责人，承担领导责任。四、审计问责程序（一）审计发现问题审计机构在实施审计项目过程中，通过查阅资料、实地检查、人员询问等方式，发现被审计单位存在违反法律法规、企业制度或其他问题，并形成审计工作底稿，详细记录问题的事实、证据、涉及金额等情况。（二）问题初步核实审计机构对发现的问题进行初步核实，进一步收集相关证据，确认问题的真实性和严重性。必要时，可与被审计单位进行沟通，要求其对问题作出解释和说明。（三）问责建议提出审计机构根据问题核实情况，按照责任界定原则，确定相关责任人员，并提出审计问责建议。审计问责建议应明确问责的依据、方式、程度等内容，同时附上相关证据材料。（四）问责审批审计问责建议提交企业管理层或董事会进行审批。企业管理层或董事会根据审计机构提供的材料，对问责建议进行审议，作出是否批准问责决定的意见。（五）问责告知与申诉1.问责告知：经审批通过的问责决定，由企业相关部门以书面形式告知被问责人员。告知内容应包括问责事实、依据、方式、期限等信息，同时告知被问责人员享有申诉的权利。2.申诉：被问责人员如对问责决定不服，可在收到问责告知书之日起[X]个工作日内，向企业提出书面申诉。申诉应说明申诉理由，并提供相关证据材料。企业应在收到申诉材料之日起[X]个工作日内，组织相关部门对申诉事项进行复查，并将复查结果书面通知申诉人。（六）问责执行1.问责决定经批准且申诉期满无异议或申诉复查维持原决定由企业相关部门按照问责决定的要求，对被问责人员实施相应的问责措施。2.问责措施包括警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等行政处分，以及经济处罚、扣减绩效奖金、限制晋升等。同时，可视情节轻重，对被问责人员进行岗位调整、停职检查等处理。3.对因违规行为给企业造成经济损失被问责人员应按照相关规定承担相应的赔偿责任。赔偿金额可根据损失情况、责任比例等因素确定。（七）问责记录与档案管理1.企业应建立健全审计问责记录制度，对审计问责过程中的相关文件、资料、证据等进行详细记录，包括审计工作底稿、问责建议、审批文件、问责告知书、申诉材料及复查结果等。2.审计问责记录应妥善保管，作为企业内部管理的重要档案资料，保存期限按照国家法律法规和企业档案管理规定执行。档案管理部门应定期对审计问责档案进行整理、归档和检查，确保档案的完整性和安全性。五、整改与跟踪（一）整改责任被审计单位对审计发现的问题负有整改责任，应根据审计意见和建议，制定切实可行的整改方案，明确整改措施、责任部门、责任人及整改期限，并确保整改工作有效落实。（二）整改方案制定被审计单位在收到审计报告后[X]个工作日内，将整改方案报送审计机构备案。整改方案应针对审计发现的问题，逐一提出整改措施，并明确整改目标和预期效果。整改措施应具有可操作性和针对性，能够有效解决问题，防止类似问题再次发生。（三）整改实施被审计单位按照整改方案组织实施整改工作，并定期向审计机构报告整改进展情况。整改过程中，应建立整改台账，对整改措施的执行情况、整改责任人的工作进展等进行详细记录，确保整改工作有序推进。（四）跟踪检查审计机构负责对被审计单位的整改情况进行跟踪检查。跟踪检查可采取定期检查、不定期抽查、专项复查等方式，及时掌握整改工作进展情况，督促被审计单位按时完成整改任务。对整改不力的单位，审计机构应及时发出整改督办通知，要求其加大整改力度，限期完成整改。（五）整改结果验收1.被审计单位完成整改任务后，应向审计机构提交整改报告及相关证明材料，申请整改结果验收。整改报告应详细说明整改措施的执行情况、整改取得的成效、存在的问题及下一步工作计划等内容。2.审计机构收到整改报告后，组织相关人员对整改情况进行实地检查和验证，对整改结果进行验收。验收合格出具整改结果验收意见；验收不合格要求被审计单位继续整改，直至达到整改要求。（六）整改结果运用1.企业应将审计整改结果与被审计单位及其负责人的绩效考核、薪酬分配、职务晋升等挂钩，对整改工作成效显著的单位和个人给予表彰和奖励；对整改不力、问题依然突出的单位和个人，