四川地方内部审计制度

PAGE四川地方内部审计制度一、总则（一）目的为加强四川地方各单位内部管理和监督，规范内部审计工作，保障单位资金安全、提高经济效益、促进廉政建设，根据国家有关法律法规和内部审计准则，结合四川地方实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于四川省行政区域内的各级国家机关、事业单位、国有企业、社会团体以及其他依法设立的单位（以下统称"单位"）的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位和其他相关部门，在单位主要负责人或者权力机构的直接领导下开展工作，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应实事求是、客观公正地开展审计工作，依据审计证据作出审计结论，不得隐瞒或者歪曲事实。3.权威性原则：单位应赋予内部审计机构和人员相应的职责和权限，确保内部审计工作的有效开展，审计结论和建议应得到被审计单位和相关部门的重视和执行。4.专业性原则：内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识、技能和经验，熟悉国家有关法律法规、政策和内部审计准则，不断提高业务水平。（四）内部审计定义本制度所称内部审计，是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，以促进单位完善治理、增加价值和实现目标。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.独立设置：规模较大、业务复杂的单位应单独设置内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构应与单位的财务、纪检监察等部门相互独立，不得合并设置。2.设置方式：内部审计机构的设置应根据单位的实际情况和管理需要，采取以下方式之一：隶属于董事会或类似决策机构：适用于上市公司、国有独资公司等企业组织形式，内部审计机构直接对董事会或类似决策机构负责，向其报告工作。隶属于监事会：对于一些监事会职能较强的单位，内部审计机构可隶属于监事会，在监事会的领导下开展工作，重点对单位的财务收支、经营活动及内部控制进行监督检查，为监事会履行监督职责提供支持。隶属于管理层：在一些规模较小或管理模式较为灵活的单位，内部审计机构可隶属于管理层，如总经理办公室等，在管理层的直接领导下开展日常审计工作，同时向管理层报告审计结果，并根据管理层的要求提供相关的审计建议和咨询服务。3.人员配备：内部审计机构应根据工作需要配备相应数量的内部审计人员，内部审计人员应具备审计、会计、经济、法律、管理等相关专业知识和技能。内部审计机构负责人应具备审计、会计等相关专业中级以上职称，从事内部审计工作不少于三年。（二）人员职责1.内部审计机构职责对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计监督。对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计监督。对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计监督。法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。2.内部审计人员职责遵守国家法律法规和内部审计准则，依法履行审计职责，忠于职守，坚持原则，客观公正。对审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密负有保密义务。制定年度审计工作计划，报经本单位主要负责人或者权力机构批准后组织实施。实施审计前，向被审计单位送达审计通知书；审计过程中，取得充分、适当的审计证据，编制审计工作底稿；审计结束后，撰写审计报告，并征求被审计单位意见。被审计单位应自接到审计报告之日起十个工作日内，将书面意见送交审计机构，逾期不送视为无异议。对审计发现的问题提出整改意见和建议，并跟踪督促整改落实情况。参与本单位及所属单位重大经济决策的可行性研究和论证，提供相关的审计意见和建议。协助有关部门查处本单位及所属单位的重大违法违纪问题。定期向上级主管部门和本单位主要负责人或者权力机构报告内部审计工作情况。（三）职业道德1.诚信正直：内部审计人员应诚实、守信，保持正直的品质，不得隐瞒审计发现的问题，不得出具虚假审计报告。2.客观公正：内部审计人员应客观地收集和评价审计证据，公正地表达审计意见，不得偏袒任何一方，不得因个人利益或其他因素影响审计工作结果。3.专业胜任：内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识、技能和经验，不断学习和更新知识，提高业务水平，以胜任审计工作的要求。4.保密：内部审计人员应保守在审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私，不得向无关人员泄露审计工作中获取的信息。三、内部审计工作程序（一）审计计划1.年度计划制定：内部审计机构应根据本单位的发展战略、年度工作目标和重点，结合上一年度审计工作情况，于每年年初制定年度审计工作计划，报经本单位主要负责人或者权力机构批准后组织实施。年度审计工作计划应明确审计项目的名称、内容、实施时间、审计人员等。2.计划调整：在年度审计工作计划执行过程中，如遇特殊情况需要调整审计项目计划应报经本单位主要负责人或者权力机构批准。（二）审计准备1.组成审计组：根据审计项目的需要，内部审计机构应选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组组长应负责审计项目的组织实施和协调工作。2.编制审计方案：审计组组长应根据审计项目的目标、范围和重点，编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计人员分工等。3.送达审计通知书：审计组应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计组人员名单以及被审计单位应提供的资料等内容。（三）审计实施1.收集审计证据：审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿和财务报表等资料，检查现金、实物、有价证券等资产，向有关单位和个人进行调查等方式，收集审计证据。审计证据应真实、可靠、充分、相关，能够证明审计事项的事实。2.编制审计工作底稿：审计人员应根据审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程和审计发现的问题，包括问题的性质、发生时间、地点、涉及金额、相关人员等。审计工作底稿应经被审计单位相关人员签字确认。3.审计取证方法：审查书面资料：通过查阅会计凭证、会计账簿、财务报表、合同协议、文件档案等书面资料，获取审计证据。实地观察：对被审计单位的经营场所、实物资产等进行实地观察，核实资产的真实性和完整性。询问：向被审计单位的有关人员进行询问，了解相关情况，获取审计证据。询问应做好记录，并由被询问人签字确认。函证：向与被审计单位有经济往来的单位或个人发函，核实往来款项的真实性和准确性。函证应取得对方的回函，并对回函进行分析和核实。分析性复核：对财务数据和非财务数据进行分析比较，评估财务状况和经营成果的合理性，发现潜在的问题和风险。（四）审计报告1.撰写审计报告：审计组应在审计实施结束后，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计工作情况和审计结果。2.征求意见：审计报告初稿形成后，应征求被审计单位意见。被审计单位应在接到审计报告征求意见稿之日起十个工作日内，将书面意见送交审计组。审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改完善。3.审定报告：审计组将修改后的审计报告报内部审计机构负责人审定。内部审计机构负责人应根据审计组的审计工作情况和审计报告内容，对审计报告进行审定，并签署审定意见。4.报告送达：经审定后的审计报告应报本单位主要负责人或者权力机构审批。审计报告经批准后，应及时送达被审计单位和相关部门，并根据需要向社会公开。（五）审计整改1.整改要求：被审计单位应根据审计报告提出的问题和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并组织实施整改。整改措施应具有针对性和可操作性，能够有效解决审计发现的问题。2.跟踪检查：内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，督促整改措施的落实。对整改不力的单位，应提出批评意见，并向本单位主要负责人或者权力机构报告。3.结果运用：单位应将内部审计结果作为考核、任免、奖惩干部和制定政策的重要依据。对审计发现问题较多、整改不力的单位，应在绩效考核、干部任用等方面予以适当限制。四、内部审计质量控制（一）质量控制目标1.确保审计工作符合法律法规和内部审计准则的要求：内部审计机构应建立健全质量控制制度，规范审计工作流程，确保审计人员在审计过程中严格遵守国家法律法规和内部审计准则的规定，依法履行审计职责。2.提高审计工作质量和效率：通过加强质量控制，优化审计工作流程，合理配置审计资源，提高审计人员的专业素质和业务能力，确保审计工作能够及时、准确地发现问题，提出有效的审计建议和整改措施，提高审计工作质量和效率。3.防范审计风险：质量控制制度应涵盖审计计划、审计实施、审计报告、审计整改等各个环节，对审计过程中的风险进行识别、评估和控制，防范因审计工作失误或违规操作导致的审计风险。（二）质量控制措施1.审计项目质量控制审计方案审核：审计组编制的审计方案应报内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人应重点审核审计方案的可行性、合理性和完整性，确保审计方案能够满足审计项目的需要。审计过程监督：内部审计机构负责人应定期对审计项目的实施情况进行监督检查，及时发现和解决审计过程中存在的问题。审计组组长应加强对审计人员的现场指导和监督，确保审计工作按照审计方案的要求进行。审计工作底稿复核：审计工作底稿编制完成后，应由审计组组长进行一级复核，内部审计机构负责人进行二级复核。复核人员应重点复核审计工作底稿的真实性、完整性、准确性和相关性，确保审计证据充分、审计结论恰当。审计报告审核：审计报告初稿形成后，应按照规定的程序进行审核。审核人员应重点审核审计报告的内容是否真实、客观、公正，审计结论是否准确，审计建议是否具有针对性和可操作性。审核通过后的审计报告应报本单位主要负责人或者权力机构审批。2.质量考核与评价建立质量考核指标体系：内部审计机构应建立质量考核指标体系，对审计项目的质量进行量化考核。质量考核指标应包括审计计划完成率、审计发现问题数量、审计建议采纳率、审计报告准确率、审计整改落实率等。定期开展