医院内部审计投制度

PAGE医院内部审计投制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强医院内部审计工作，规范审计行为，防范经营风险，提高医院管理水平和经济效益，保障医院健康、可持续发展。通过建立健全内部审计体系，对医院财务收支、经济活动、内部控制等进行全面监督和评价，确保医院各项业务活动符合国家法律法规、行业政策及医院内部规章制度要求。（二）适用范围本制度适用于医院各科室、部门及其所属单位，涵盖医院所有经济活动和业务流程。包括但不限于医疗服务、药品采购、设备购置、基建项目、科研经费管理等方面。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门和单位，在组织、人员、工作和经费等方面保持独立，确保审计工作不受干扰，客观公正地开展审计监督和评价。2.客观性原则：审计人员应依据事实和证据进行审计判断，实事求是地反映审计发现的问题，不偏不倚地提出审计意见和建议，确保审计结论真实可靠。3.权威性原则：内部审计机构和人员应具备相应的专业资质和能力，其审计工作成果应得到医院管理层和相关部门的重视和认可，审计意见和建议应具有权威性和执行力。4.全面性原则：内部审计应涵盖医院经济活动的全过程，包括事前、事中和事后监督，对医院各项业务活动进行全面、系统的审查和评价，不留审计死角。（四）引用法律法规及行业标准本制度依据国家相关法律法规，如《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等，以及医疗卫生行业相关标准和规范制定。在审计工作中，严格遵循这些法律法规和行业标准，确保审计工作合法合规、专业准确。二、内部审计机构及人员（一）机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备专门的审计人员，在医院院长的直接领导下开展工作。内部审计机构应根据医院规模、业务范围和审计工作需要，合理设置岗位，明确各岗位职责和分工，确保审计工作有序开展。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、管理、法律等方面的知识，熟悉医疗卫生行业政策法规和医院业务流程。审计人员应定期参加专业培训和继续教育，不断提高业务素质和综合能力。内部审计机构应根据工作需要，合理配备审计人员数量，保证审计工作的质量和效率。（三）职责与权限1.职责对医院财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计监督。审查医院内部控制制度的健全性和有效性，提出改进建议，促进内部控制体系不断完善。对医院基本建设项目、修缮工程项目、大型设备购置项目等进行全过程跟踪审计，确保项目合规、经济、高效。对医院科研经费、专项资金等的使用情况进行审计，保障资金使用安全、合理、有效。对医院所属单位的财务收支及经济活动进行审计监督，加强对下属单位的管理和控制。开展经济责任审计工作，对医院各科室负责人、部门负责人等任期内的经济责任履行情况进行审计评价。协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息，配合完成审计任务。完成医院领导交办的其他审计事项。2.权限要求被审计部门和单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。检查被审计部门和单位的会计凭证、账簿、报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产，被审计部门和单位不得拒绝、拖延、谎报。就审计事项的有关问题向有关部门和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关部门和个人应当支持、协助审计人员工作，如实向审计人员反映情况，提供有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经医院院长批准，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，经医院院长批准，有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。对违反财经法规和医院内部规章制度的部门和个人，提出给予纪律处分的建议；对触犯刑律移交司法机关依法追究刑事责任。三、审计工作流程（一）审计计划制定1.年度审计计划：内部审计机构应根据医院发展战略、年度工作计划和管理要求，结合医院实际情况，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容，报医院院长批准后实施。2.项目审计方案：对于每个具体的审计项目，审计人员应在实施审计前制定详细的项目审计方案。项目审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、人员分工、时间安排等，确保审计工作有计划、有步骤地进行。（二）审计准备1.成立审计组：根据审计项目的性质和规模，组建审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。审计组组长负责审计项目的整体组织和协调工作，审计组成员按照分工开展具体审计工作。2.收集资料：审计组应提前向被审计部门和单位发出审计通知书，要求其提供与审计项目相关的资料，包括财务报表、会计凭证、账簿、合同协议、文件资料等。同时，审计人员还应通过查阅医院内部文件、会议记录、业务档案等方式，收集与审计事项有关的其他资料。3.了解情况：审计人员应通过与被审计部门和单位相关人员沟通交流、实地观察、问卷调查等方式，了解被审计部门和单位的基本情况、业务流程、内部控制制度执行情况等，为制定审计方案和实施审计工作做好准备。（三）审计实施1.审查资料：审计人员应按照审计方案确定的审计范围和内容，对被审计部门和单位提供的资料进行详细审查，包括对财务收支的真实性、合法性审查，对经济活动的合规性、效益性审查，对内部控制制度的健全性、有效性审查等。在审查过程中，审计人员应运用适当的审计方法，如核对法、审阅法、分析法、盘点法、函证法等，获取充分、适当的审计证据。2.调查取证：对于审计过程中发现的问题或需要进一步核实的情况，审计人员应进行调查取证。调查取证可以通过询问相关人员、查阅文件资料、实地观察、函证等方式进行，确保获取的证据真实、可靠、有效。审计人员应将调查取证的过程和结果详细记录在审计工作底稿中。3.编写审计工作底稿：审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录，是编制审计报告的依据。审计人员应按照审计工作底稿的编制要求，及时、准确地记录审计过程和审计发现的问题，包括问题的性质、发生时间、涉及金额、相关证据等。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名和注明日期。（四）审计报告1.初稿撰写：审计组在完成审计实施工作后，应及时整理审计工作底稿，分析审计结果，撰写审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容，做到内容真实、证据充分、结论明确、建议可行。2.征求意见：审计报告初稿形成后，应征求被审计部门和单位的意见。被审计部门和单位应在规定的时间内对审计报告初稿提出书面意见，审计组应对被审计部门和单位提出的意见进行认真研究和分析，合理的意见应予以采纳，对不合理的意见应说明理由。3.报告定稿：审计组根据被审计部门和单位的反馈意见，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告定稿。审计报告定稿应报医院内部审计机构负责人审核，经审核无误后，报医院院长审批。（五）审计结果处理1.整改落实：医院院长批准审计报告后，被审计部门和单位应按照审计报告提出的整改建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改落实。内部审计机构应跟踪检查被审计部门和单位的整改情况，确保整改工作取得实效。2.结果运用：医院应将审计结果作为加强内部管理、完善内部控制、进行绩效考核、干部任用等方面的重要依据。对于审计发现的问题，应及时进行分析总结，查找原因，采取有效措施加以防范和纠正，避免类似问题再次发生。同时，对于审计工作中发现的重大违法违规问题，应依法依规严肃处理，并追究相关人员的责任。四、审计内容（一）财务收支审计1.预算执行审计：审查医院预算编制的科学性、合理性和准确性，检查预算执行情况，包括预算收入的完成情况、预算支出的合规性和效益性等。重点关注预算执行过程中的超预算支出、预算调整的合规性等问题。2.财务报表审计：对医院财务报表的真实性、完整性和合法性进行审计，检查财务报表是否按照国家统一的会计制度和医院财务制度编制，是否真实反映医院的财务状况和经营成果。重点关注财务报表中的重大会计差错、虚假财务信息等问题。3.专项资金审计：对医院各类专项资金的筹集、使用和管理情况进行审计，包括科研经费、医保专项资金、财政专项资金等。审查专项资金的设立依据、使用范围是否合规，资金使用是否专款专用，有无截留、挪用、浪费等问题。（二）经济活动审计1.药品及耗材采购审计：审查医院药品及耗材采购的内部控制制度是否健全有效，采购流程是否合规，采购价格是否合理，采购合同是否规范。重点关注药品及耗材采购中的商业贿赂、价格虚高、违规采购等问题。2.设备购置审计：对医院设备购置项目进行全过程跟踪审计，包括设备购置的必要性、可行性、选型论证、采购招标、合同签订、验收付款等环节。审查设备购置是否符合医院发展规划和实际需求，采购过程是否公开、公平、公正，设备质量是否合格，资金使用是否合理。3.基建项目审计：对医院基本建设项目、修缮工程项目进行审计，包括项目立项、可行性研究、设计概算、招投标、合同管理、工程结算、竣工决算等环节。审查基建项目是否符合国家基本建设程序和相关规定，项目投资是否控制在预算范围内，工程质量是否合格，有无超概算、高估冒算、损失浪费等问题。（三）内部控制审计1.内部控制制度评审：对医院内部控制制度的健全性、有效性进行评审，检查内部控制制度是否涵盖医院所有经济活动和业务流程，是否存在内部控制缺陷和漏洞。重点关注内部控制制度的关键控制点是否有效运行，不相容职务是否分离，授权审批制度是否执行到位等问题。2.风险管理审计：对医院面临的各类风险进行识别、评估和审计，包括财务风险、经营风险、医疗风险、信息安全风险等。审查医院是否建立了有效的风险管理制度和应对措施，风险防控机制是否健全，风险应对措施是否有效。（四）经济责任审计1.任期经济责任审计：对医院各科室负责人、部门负责人等任期内的经济责任履行情况进行审计，包括财务收支管理、经济活动决策、内部控制执行、资产管理效益等方面。审查任期内被审计对象是否遵守国家财经法规和医院内部规章制度，是否履行经济管理职责，是否完成任期经济目标，有无违反财经纪律和廉洁自律规定的行为。2.离任经济责任审计：在医院领导干部、科室负责人等离任时，对其任期内的经济责任履行情况进行审计评价。审计结果作为干部考核、任免、奖惩的重要依据，确保干部在任期内正确履行经济责任，维护医院经济秩序。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种资料进行收集整理，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门和单位反馈意见及整改情况等相关资料。（二）档案整理审计人员应按照档案管理的要求，对收集到的资料进行分类、编号、装订，确保档案资料的完整性和规范性。档案资料应按照审计项目进行分类整理，一个审计项目的档案资料应集中装订成册，并编制档案目录。（三）档案保管医院应设立专门的审计档案保管库，配备必要的档案保管设备，确保审计档案的安全保管。审计档案应按照规定的期限进行保管，一般审计项目档案保管期限为[X]年，重要审计项目档案保管期限为[X]年。在保管期限内