医院会计监督及审计制度

PAGE医院会计监督及审计制度一、总则（一）目的为了加强医院财务管理，规范会计行为，保证会计资料真实、完整，提高资金使用效益，防范财务风险，根据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》等法律法规及行业标准，结合本院实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于医院及其所属各部门、科室。（三）基本原则1.合法性原则：医院的会计监督及审计工作应当符合国家法律法规和财务制度的规定。2.真实性原则：会计资料应当真实、准确、完整地反映医院的财务状况和经营成果。3.及时性原则：会计监督及审计工作应当及时进行，确保财务信息的时效性。4.独立性原则：审计部门应独立于被审计部门，保证审计工作的客观性和公正性。二、会计监督（一）内部会计监督1.岗位设置与职责分离医院应按照不相容职务相互分离的原则，合理设置会计岗位，明确各岗位的职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。2.会计核算监督会计人员应按照国家统一的会计制度和医院财务制度的规定，对医院的各项经济业务进行会计核算。审核原始凭证的真实性、合法性、完整性和准确性，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。监督记账凭证的编制是否符合规定，确保记账凭证与原始凭证相符，会计科目使用正确，金额计算准确。定期对医院的会计账簿、财务报表进行核对，保证账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。3.财务收支监督对医院各项收入的合法性、完整性进行监督，检查收入是否及时足额入账，有无截留、隐匿、坐支收入等情况。审核各项支出的真实性、合理性、合法性，检查支出是否符合医院财务制度和预算安排，有无超预算支出、擅自扩大开支范围、提高开支标准等问题。对重大支出项目，应实行集体决策和审批制度。加强对医院资金收付的监督，严格执行资金授权批准制度，确保资金收付安全、合规。（二）外部会计监督1.接受财政部门监督医院应按照国家有关规定，接受财政部门的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务报表和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。2.接受审计机关监督依法接受审计机关的审计监督，积极配合审计工作，按照审计机关的要求提供相关资料，对审计提出的意见和建议，应认真整改落实。三、审计制度（一）审计机构与人员1.医院应设立独立的审计部门，配备专职审计人员，负责医院内部审计工作。审计人员应具备相应的专业知识和业务能力，熟悉国家法律法规、财务制度和审计准则。2.审计部门负责人应具备较高政治素质和业务水平，具有较强的组织协调能力，负责领导和管理审计部门的日常工作。（二）审计范围与内容1.财务收支审计对医院各项收入、支出的真实性、合法性、合规性进行审计，检查收入是否足额入账，支出是否符合规定用途，有无违反财经纪律的行为。审查医院财务报表的真实性、完整性和准确性，核实财务数据是否与会计账簿一致，财务报表是否按照规定的格式和内容编制。2.预算执行审计对医院年度预算的编制、执行情况进行审计，检查预算编制是否科学合理，预算执行是否严格有效，有无超预算支出、预算执行进度缓慢等问题。审查预算调整的必要性和合规性，检查预算调整是否按照规定程序进行审批。3.经济责任审计在医院领导干部、科室负责人等人员任期届满、调任、免职、辞职等情况下，对其任职期间的经济责任履行情况进行审计，评价其在财务管理、经济决策、内部控制等方面的工作业绩和存在的问题。审查被审计人员在任职期间的财务收支、资产负债、经营成果等情况，检查其是否遵守财经纪律，有无违反廉洁自律规定的行为。4.内部控制审计对医院内部控制制度的健全性、有效性进行审计，检查内部控制制度是否涵盖医院经济活动的各个环节，是否存在内部控制漏洞和风险隐患。评价内部控制制度的执行情况，检查各项控制措施是否得到有效落实，有无因内部控制失效导致的经济损失和违规行为。5.专项审计根据医院管理需要和上级部门要求，对特定项目、专项资金等进行专项审计，如基本建设项目审计、大型设备购置审计、科研经费审计等，审查项目资金的使用效益和合规性。（三）审计工作程序1.审计立项审计部门根据医院工作计划、领导交办事项或群众举报等确定审计项目，制定审计计划，并报医院领导批准。2.审计准备成立审计组，明确审计组成员的分工和职责。开展审前调查，了解被审计部门或项目的基本情况，收集相关资料，制定审计方案。向被审计部门送达审计通知书，告知审计的范围、内容、时间和要求等。3.审计实施审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，查阅文件、合同、会议记录等相关资料，实地盘点资产，向有关人员询问、函证等方式，对审计事项进行深入调查和核实。审计人员应做好审计工作底稿，详细记录审计过程和发现的问题，审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名。4.审计报告审计组对审计事项实施审计后，应撰写审计报告。审计报告应客观、公正地反映审计情况，包括审计依据、审计范围、审计发现的问题及处理建议等。审计报告征求被审计部门意见，被审计部门应在规定时间内提出书面意见，审计组应对被审计部门提出的意见进行认真研究和核实。审计报告经审计部门负责人审核后，报医院领导审批。审计报告应及时送达被审计部门，并要求其在规定时间内反馈整改情况。5.审计整改被审计部门应根据审计报告提出的意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人，限期进行整改，并将整改情况书面报告医院领导和审计部门。审计部门应对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实。对整改不力的部门，应按照医院相关规定进行严肃处理。四、监督与审计的协调配合（一）信息共享会计部门应及时向审计部门提供财务数据、会计报表、财务分析报告等资料，为审计工作提供基础信息支持。审计部门在审计过程中发现的会计核算问题、财务收支异常情况等，应及时反馈给会计部门，以便会计部门进行整改和完善财务管理制度。（二）工作协同在开展重大项目审计、经济责任审计等工作时，会计部门应积极配合审计部门，提供必要的协助和支持。审计部门可根据工作需要，要求会计人员参与审计工作，协助查阅资料、核实数据等。同时，双方应加强沟通协调，共同研究解决审计过程中遇到的问题，确保监督与审计工作的有效衔接。五、监督与审计结果运用（一）作为绩效考核依据将会计监督和审计结果纳入医院绩效考核体系，对财务管理规范、审计无问题的部门给予适当奖励；对存在财务违规行为、审计发现问题较多的部门，扣减相应绩效分数，并视情节轻重进行问责。（二）用于完善管理制度根据监督与审计发现的问题，及时总结分析，查找制度漏洞和管理薄弱环节，针对性地完善医院财务管理制度、内部控制制度等，不断提高医院管理水平。（三）作为干部任用参考在干部选拔任用过程中，参考经济责任审计结果，对在经济管理方面