中小企业会计责任制度

PAGE中小企业会计责任制度一、总则（一）目的本制度旨在规范中小企业会计行为，明确会计责任，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内设立的中小企业，包括中型企业、小型企业和微型企业。具体标准按照国家相关规定执行。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《小企业会计准则》以及其他相关法律法规制定。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置1.中小企业应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。2.会计机构负责人或会计主管人员，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。（二）会计人员配备1.会计人员应当具备必要的专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规、财务会计制度和企业内部管理制度。2.会计人员应当遵守职业道德，诚实守信，客观公正，保守秘密。3.企业应当定期对会计人员进行培训和考核，提高会计人员的业务素质和职业道德水平。（三）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。2.对本企业的经济活动进行会计监督，对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。3.拟订本企业办理会计事务的具体办法。4.参与拟订经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况。5.办理其他会计事务。三、会计核算（一）会计核算原则1.中小企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计核算，如实反映其财务状况和经营成果。2.会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。3.会计核算应当及时进行，不得提前或者延后。（二）会计凭证1.企业办理任何一项经济业务，都必须取得或填制原始凭证。原始凭证必须具备的内容包括：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。2.记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。记账凭证必须具备的内容包括：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。（三）会计账簿1.企业应当依法设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。3.账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规定的方法进行更正。（四）财务会计报告1.企业应当按照国家统一的会计制度规定的财务会计报告编制基础、编制依据、编制原则和方法，定期编制财务会计报告。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.企业对外提供的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。3.企业应当依照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告。四、会计监督（一）内部监督1.中小企业应当建立健全内部会计监督制度，明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限，相互分离、相互制约。2.企业应当对原始凭证进行审核和监督。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。3.企业应当对会计账簿记录与实物、款项及有关资料的实有数额进行定期核对，保证账实相符、账证相符、账账相符、账表相符。对帐工作每年至少进行一次。（二）外部监督1.财政部门有权对中小企业的会计工作进行监督检查，包括对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整进行检查；对会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定进行检查；对从事会计工作的人员是否具备从业资格进行检查等。2.审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。五、会计档案管理（一）会计档案范围会计档案是指企业在进行会计核算等过程中接收或形成记录和反映企业经济业务事项具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、其他会计资料等。（二）会计档案整理1.会计年度终了后，对会计资料进行整理立卷。会计凭证一般每月装订一次。装订好的凭证应按年分月妥善保管归档。2.会计账簿在年度终了后，暂由本单位财务会计部门保管一年。期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。3.财务会计报告编制完成并及时报出后，留存的财务会计报告应按月装订成册，谨防丢失。年度终了后，由财务会计部门保管一年，期满后移交档案部门保管。（三）会计档案保管1.会计档案应妥善保管，存放有序，查找方便。同时，严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。2.会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。（四）会计档案查阅与销毁1.各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。2.保管期满的会计档案，可以按照以下程序销毁：由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。六、会计责任追究（一）责任界定1.企业负责人对本企业的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。2.会计机构负责人、会计主管人员和其他会计人员对其职责范围内的会计工作负责。3.因违反法律法规、国家统一的会计制度和本企业内部会计责任制度规定，导致会计工作出现差错、财务会计报告虚假或其他问题相关人员应当承担相应的会计责任。（二）追究方式1.批评教育。对违反会计责任制度情节较轻的人员，进行批评教育，责令其改正错误行为。2.经济处罚。对因会计责任问题给企业造成经济损失的人员，根据损失大小和责任程度，给予相应的经济处罚，如扣发奖金、降低薪酬等。3.行政处分。对违反会计责任制度情节严重的人员，给予警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等行政处分。4.法律责任。对违反法律法规，构成犯罪的会计人员，依法追究刑事责任。（三）责任追究程序1.发现会计责任问题后，由企业内部审计部门或相关管理部门进行调查核实，查明问题的性质、原因、责任人员等情况。2.根据调查结果，提出责任追究建议，报企业负责人或管理层审批。3.企业负责人或管理层根据审批意见，下