东莞市内部审计制度规定

PAGE东莞市内部审计制度规定一、总则（一）目的为了加强东莞市各单位内部审计工作，规范内部审计行为，防范经营风险，促进单位完善治理、实现目标，根据国家有关法律法规和政策，结合本市实际情况，制定本制度规定。（二）适用范围本制度规定适用于东莞市行政区域内的国家机关、事业单位、国有企业、社会团体以及其他依法设立的单位（以下统称"单位"）的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场，不受其他部门、个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则内部审计人员应基于客观事实进行审计评价和提出审计建议，以充分、适当的审计证据为依据，确保审计结论真实可靠。3.权威性原则内部审计机构和人员依法开展审计工作，其审计决定和建议应得到被审计单位的重视和执行，具有一定的权威性。4.全面性原则内部审计应涵盖单位经济活动的全过程，包括财务收支、内部控制、风险管理、业务活动等各个方面，确保审计工作的全面性和系统性。（四）职责分工1.单位主要负责人对本单位内部审计工作负总责，应当定期研究部署内部审计工作，加强内部审计队伍建设，支持和保障内部审计机构依法独立履行职责。2.内部审计机构负责组织实施本单位的内部审计工作，制定内部审计计划，开展审计项目，出具审计报告，督促审计发现问题的整改落实等。3.各部门和下属单位应积极配合内部审计机构的工作，及时提供相关资料和信息，协助审计人员开展工作，并落实审计整改要求。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.单位应当根据需要设置独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的内部审计人员。对于规模较小、不具备独立设置内部审计机构条件的单位，应当明确内部审计工作的归口管理部门，并配备专职或者兼职的内部审计人员。2.内部审计机构的设置应符合法律法规和单位治理要求，其组织架构应合理，职责分工应明确，确保内部审计工作的有效开展。（二）人员配备1.内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，包括财务、审计、经济、法律、信息技术等方面的知识。2.内部审计机构应定期组织内部审计人员参加培训和继续教育，不断提高其业务水平和综合素质。鼓励内部审计人员取得注册会计师、注册内部审计师等相关专业资格证书。3.内部审计人员应遵守职业道德规范，诚实守信、客观公正、廉洁奉公、保守秘密，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。（三）独立性保障1.内部审计机构应在单位内部具有相对独立的地位，与其他职能部门保持适当的距离，避免利益冲突。2.内部审计人员的任免、薪酬、考核等应独立于被审计对象，确保其能够独立行使审计职权。3.单位应保障内部审计机构和人员开展审计工作所需的经费、办公场所、设备等条件，为其独立履行职责提供必要的支持。三、内部审计工作内容（一）财务收支审计1.审查单位财务收支的真实性、合法性和效益性，包括各项收入是否足额入账，各项支出是否合规合理，有无截留、挪用、浪费等问题。2.检查财务报表、账簿、凭证等会计资料的真实性和完整性，核实财务数据的准确性，揭露财务造假行为。3.审查财务内部控制制度的建立和执行情况，评估其有效性，发现内部控制的薄弱环节，提出改进建议。（二）内部控制审计1.对单位内部控制体系进行全面审计，包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素。2.评价内部控制制度是否健全、合理，是否能够有效防范和控制风险，确保单位经济活动的合规性和有效性。3.检查内部控制制度的执行情况，发现内部控制缺陷，分析其产生的原因，提出整改措施和建议，促进内部控制制度的不断完善。（三）风险管理审计1.识别单位面临的各类风险，包括市场风险、信用风险、操作风险、合规风险等，并评估其风险水平。2.审查风险管理体系的建立和运行情况，包括风险识别、评估、应对等环节，评价其有效性。3.对重大风险事项进行专项审计，提出风险管理建议，协助单位管理层制定风险应对策略，降低风险损失。（四）经济责任审计1.对单位负责人、下属单位负责人等在任职期间的经济责任履行情况进行审计，包括财务收支、资产负债、经营业绩、内部控制等方面。2.评价被审计人员在任职期间的经济决策是否科学合理，经济活动是否合规合法，经济目标是否实现，有无违反财经纪律和廉洁自律规定的行为。3.出具经济责任审计报告，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。（五）专项审计调查1.根据单位管理需要和特定事项，开展专项审计调查，如专项资金使用情况审计调查、重大项目建设情况审计调查等。2.深入了解特定事项的真实情况，分析存在的问题及其原因，提出针对性的审计建议，为单位决策提供参考。3.专项审计调查结果应形成报告，报送单位管理层，并根据需要向相关部门通报。四、内部审计工作程序（一）审计计划制定1.内部审计机构应根据单位年度工作计划和管理层的要求，结合本单位实际情况，制定年度内部审计计划。2.年度内部审计计划应明确审计项目的名称、内容、范围、时间安排、审计人员等，确保审计工作有序开展。3.审计计划制定过程中应充分考虑单位的风险状况、管理重点和审计资源等因素，合理安排审计项目，提高审计工作效率。（二）审计准备1.根据审计计划确定具体审计项目后，成立审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.审计组应收集与审计项目相关的资料，包括被审计单位的基本情况、财务报表、内部控制制度、业务流程等，了解被审计单位的经营状况和审计事项的背景。3.制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤和时间安排等，确保审计工作有章可循。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，采用适当的审计方法，如审查会计资料、实地观察、询问调查、数据分析等，对审计事项进行深入调查和取证。2.在审计过程中，审计人员应做好审计记录，编制审计工作底稿，详细记录审计过程、发现的问题及相关证据等。3.审计组应及时与被审计单位沟通，核实审计发现的问题，听取被审计单位的意见和解释，确保审计证据的充分性和可靠性。（四）审计报告1.审计组完成审计实施工作后，应撰写审计报告。审计报告应客观、公正地反映审计事项的真实情况，包括审计依据、审计范围、审计发现的问题、审计结论和审计建议等。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定时间内反馈意见。审计组应对被审计单位的反馈意见进行认真研究，合理采纳，对审计报告进行修改完善。3.审计报告经内部审计机构负责人审核后，报单位主要负责人审批。审计报告应根据审批意见进行最终定稿，并及时送达被审计单位和相关部门。（五）审计整改1.被审计单位应根据审计报告提出的审计意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改落实。2.内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，定期向单位主要负责人汇报整改进展情况。对整改不力的单位，应督促其加快整改进度，确保审计发现的问题得到有效解决。3.建立审计整改长效机制，将审计整改情况纳入单位绩效考核体系，对未按时完成整改任务或整改效果不佳的单位和个人进行问责。五、审计结果运用（一）与绩效考核挂钩1.将内部审计结果纳入单位绩效考核体系，作为评价各部门和下属单位工作绩效的重要依据。对于审计发现问题较多、整改不力的部门和单位，在绩效考核中予以扣分。2.根据审计结果，对在经济活动中表现优秀、内部控制健全、风险管理有效的部门和单位给予适当奖励，激励各部门和单位加强内部管理，提高经济效益。（二）作为干部任用参考1.经济责任审计结果应作为组织人事部门考核任用干部的重要参考依据。对于在经济责任审计中发现存在严重违反财经纪律、廉洁自律规定或经营管理不善等问题的干部，在干部选拔任用、评先评优等方面实行一票否决。2.通过内部审计结果，发现干部队伍中的优秀人才，为单位选拔任用干部提供参考，促进干部队伍的健康发展。（三）促进制度完善1.内部审计机构应定期对审计结果进行分析总结，针对审计发现的普遍性、倾向性问题，深入剖析原因，提出完善制度、加