中国残联内部审计制度

PAGE中国残联内部审计制度一、总则（一）制定目的为了加强中国残联内部管理和监督，规范内部审计工作，保障资金使用的合规性、效益性，促进中国残联各项事业健康发展，依据国家有关法律法规，结合中国残联实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于中国残联机关及所属各级各类事业单位、社团组织等（以下统称"各部门"）。（三）内部审计定义内部审计是中国残联内部独立、客观的监督和评价活动，通过审查和评价业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，促进单位完善治理、实现目标。（四）内部审计原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门，不受其他部门和个人的干涉，独立开展审计工作，客观公正地发表审计意见。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，实事求是地反映审计事项，不偏不倚地做出审计结论。3.全面性原则：涵盖中国残联各项业务活动、财务收支、内部控制等各个方面，确保审计工作的全面性和完整性。4.效益性原则：在审计过程中，关注资金使用效益，促进资源优化配置，提高中国残联整体运行效率。二、内部审计机构与人员（一）内部审计机构设置中国残联设立独立的内部审计机构，配备与其工作相适应的内部审计人员。内部审计机构在理事会领导下开展工作，向理事会负责并报告工作。（二）内部审计人员配备内部审计人员应具备与其工作相适应的专业知识和技能，熟悉国家财经法规、政策以及内部审计准则。内部审计机构根据工作需要，可聘请外部专家参与审计工作。（三）内部审计人员职责1.按照本制度规定，实施内部审计工作，编制审计计划，制定审计方案，收集审计证据，撰写审计报告。2.对审计中发现的问题进行分析研究，提出改进建议，并跟踪督促整改落实情况。3.协助建立健全内部控制制度，对内部控制的有效性进行评价，提出完善内部控制的建议。4.参与中国残联重大经济决策的可行性研究和论证，提供相关审计意见。5.完成理事会交办的其他审计工作任务。（四）内部审计人员职业道德1.遵守国家法律法规，依法履行职责，客观公正，保守秘密。2.保持独立性和客观性，不得参与可能影响其独立、客观履行职责的活动。3.廉洁奉公，不得利用职权谋取私利。4.不断学习，提高专业素质和业务能力。三、内部审计工作内容与程序（一）财务收支审计1.审计内容审查各项收入的真实性、合法性和完整性，包括财政拨款、事业收入、捐赠收入等，检查收入是否及时足额入账，有无截留、挪用、私设"小金库"等问题。审查各项支出的合规性、合理性，检查支出是否符合国家财经法规和中国残联内部财务制度规定，有无超预算、超标准支出，有无擅自扩大开支范围、提高开支标准等情况。审查财务报表、会计凭证、账簿等会计资料的真实性、准确性和完整性，检查会计核算是否符合国家会计准则和制度要求。2.审计程序制定财务收支审计计划，明确审计范围、内容、重点和时间安排。收集被审计部门的财务资料，包括会计报表、账簿、凭证、财务制度等。实施审计工作，通过查阅资料、盘点资产、核对账目、调查询问等方式，获取审计证据。对审计发现的问题进行分析整理，与被审计部门沟通交换意见。撰写财务收支审计报告，提出审计意见和建议，报送理事会。（二）预算执行与决算审计1.审计内容审查预算编制的科学性、合理性，检查预算编制是否符合中国残联事业发展规划和年度工作目标，预算收支是否平衡，预算项目是否细化、准确。监督预算执行情况，检查各部门是否严格按照预算安排执行，有无擅自调整预算、无预算支出、超预算支出等情况。审查决算编制的真实性、准确性和完整性，检查决算数据与会计账簿、报表数据是否一致，决算报表是否按照规定格式和要求编制。2.审计程序在预算执行过程中，定期开展预算执行情况审计，及时发现和纠正预算执行中的问题。年度终了后，开展决算审计，收集被审计部门的决算报表、预算执行情况报告、会计资料等。对预算执行和决算情况进行全面审查，核实各项收支数据，检查预算执行的合规性和决算编制的准确性。撰写预算执行与决算审计报告，评价预算执行效果和决算质量，提出改进预算管理和决算编制的建议，报送理事会。（三）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的健全性，检查中国残联是否建立了涵盖各项业务活动和管理环节的内部控制制度，制度是否符合国家法律法规和行业标准要求。评价内部控制制度的有效性，测试内部控制制度在实际工作中的执行情况，检查各项控制措施是否有效发挥作用，能否防范风险、保证业务活动正常运行。审查内部控制的关键岗位设置和人员配备情况，检查是否存在不相容岗位未分离、关键岗位人员资质不符合要求等问题。2.审计程序了解被审计部门内部控制制度的建立和执行情况，绘制内部控制流程图，确定审计重点。实施内部控制测试，通过询问、观察、检查、穿行测试等方法，获取内部控制执行情况的证据。对内部控制存在的缺陷进行分析评估，确定其对业务活动和风险管理的影响程度。撰写内部控制审计报告，提出完善内部控制制度的建议，督促被审计部门整改落实，报送理事会。（四）经济责任审计1.审计内容对各部门负责人在任职期间的经济责任履行情况进行审计，包括财务收支管理、预算执行、资产管理、内部控制建设等方面。审查负责人在任职期间的重大经济决策情况，检查决策程序是否合规，决策效果是否良好，有无因决策失误导致经济损失等问题。评价负责人在任职期间对廉政规定的执行情况，有无违反廉洁自律规定，存在贪污、受贿、挪用公款等违法违纪行为。2.审计程序在负责人任期届满或任期内办理调任、免职、辞职等事项前，按照规定实施经济责任审计。下达经济责任审计通知书，明确审计范围、内容、时间要求等。开展审计工作，通过查阅资料、调查取证、审计谈话等方式，全面了解负责人经济责任履行情况。与负责人及相关人员进行沟通，听取意见和说明。撰写经济责任审计报告，客观评价负责人经济责任履行情况，提出审计意见和建议，报送理事会及相关部门。（五）专项审计1.审计内容根据中国残联工作需要和理事会要求，对特定项目、专项资金、重大活动等开展专项审计。专项审计内容根据具体审计项目确定，重点审查项目资金的使用管理、项目实施情况、目标完成情况等。2.审计程序制定专项审计计划，明确审计目标、范围、重点和时间安排。收集与专项审计项目相关的资料，包括项目立项文件、预算批复、合同协议、资金收支凭证等。实施专项审计工作，采用适当的审计方法，获取审计证据，对项目实施过程和资金使用情况进行全面审查。撰写专项审计报告，针对审计发现的问题提出整改建议，报送理事会及相关部门。四、审计工作流程（一）审计计划制定1.内部审计机构根据中国残联年度工作计划、理事会工作要求以及内部审计工作重点，制定年度审计计划。2.年度审计计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计时间安排、审计人员组成等内容。3.年度审计计划报理事会批准后实施。在执行过程中，如因特殊情况需要调整审计计划，应报理事会审批。（二）审计准备1.根据批准的审计计划，成立审计组，指定审计组长。审计组应配备与审计项目相适应的审计人员，明确分工。2.审计组开展审前调查，了解被审计部门的基本情况、业务活动特点、内部控制制度等，确定审计重点和审计方法。3.审计组编制审计方案，审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计步骤、审计人员分工、审计时间安排等内容。审计方案报内部审计机构负责人批准后实施。4.审计组向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项。审计通知书应在实施审计三日前送达被审计部门，特殊审计项目除外。（三）审计实施1.审计组按照审计方案实施审计工作，通过查阅资料、审查凭证、盘点资产、调查询问、分析数据等方法，获取审计证据。2.审计人员应做好审计工作记录，编写审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据等内容。3.在审计过程中，审计组应与被审计部门保持沟通，及时反馈审计进展情况，听取被审计部门的意见和说明。对于审计发现的问题，审计组应要求被审计部门提供相关资料和解释。4.审计组对审计证据进行整理分析，对审计发现的问题进行初步定性和评价。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告初稿形成后，征求被审计部门意见。被审计部门应在收到审计报告征求意见稿之日起十个工作日内，将书面意见反馈审计组。审计组应对被审计部门提出的意见进行研究分析，必要时进行核实和修改。3.审计组将征求意见后的审计报告报内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人对审计报告进行审核后，报理事会审批。4.经理事会审批后的审计报告正式印发给被审计部门及相关部门。审计报告应抄送中国残联纪检监察部门。（五）审计整改1.被审计部门应根据审计报告提出的审计意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改，并在规定期限内将整改情况书面报告中国残联。2.内部审计机构负责跟踪督促被审计部门的整改落实情况，对整改情况进行检查核实。对于整改不力的部门，内部审计机构应提出进一步的督促整改意见，并向理事会报告。3.内部审计机构应定期对审计整改情况进行总结分析，针对审计发现的普遍性、倾向性问题，提出完善制度、加强管理的建议，促进中国残联整体管理水平的提高。五、审计结果运用（一）作为绩效考核依据将审计结果纳入各部门绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的部门，在绩效考核中予以扣分，影响其绩效评