2026年审计师考试审计案例与实务操作题

2026年审计师考试审计案例与实务操作题一、案例分析题（每题20分，共2题）题目一：某上市公司2025年度财务报表审计案例背景：A公司为一家在上海证券交易所上市的大型制造企业，主营业务为高端数控机床的研发与生产。2025年度财务报表审计由XYZ会计师事务所承办，审计团队负责人为张审计师。审计过程中发现以下事项：1.收入确认问题：A公司采用完工百分比法确认长期合同收入，2025年度某项大型设备订单收入确认金额为5000万元，占当年总收入的8%。审计团队发现合同执行进度与收入确认比例存在较大差异，部分设备交付时间晚于收入确认时间。2.关联方交易：审计团队发现A公司与母公司B公司存在大量资金拆借，名义利率为年利率3%，但市场同类资金拆借利率为年利率6%。审计程序显示，该资金拆借通过A公司子公司C公司进行，C公司为A公司和B公司的共同控制企业。3.固定资产减值：A公司2025年计提固定资产减值准备3000万元，涉及某条生产线。该生产线2024年已计提减值准备1500万元，2025年市场行情好转，但A公司未进行减值转回。4.研发费用资本化：A公司2025年度将部分研发费用资本化，金额为2000万元。根据企业会计准则，该部分研发费用应计入当期损益。要求：1.针对收入确认问题，审计团队应实施哪些进一步审计程序？（10分）2.针对关联方交易，审计团队如何判断其公允性？应实施哪些审计程序？（5分）3.针对固定资产减值，审计团队应实施哪些审计程序以评估减值计提的充分性？（3分）4.针对研发费用资本化，审计团队应实施哪些审计程序？（2分）题目二：某零售企业内部控制审计案例背景：C公司为一家在深圳证券交易所上市的区域性零售企业，2025年度财务报表审计由DEF会计师事务所承办。审计团队在测试内部控制时发现以下问题：1.采购环节控制缺陷：C公司采购流程中，采购申请由业务部门直接提交采购部门，未经财务部门审核。审计测试显示，2025年度存在3笔采购订单金额超过500万元，未按公司规定进行比价。2.库存管理控制缺陷：C公司采用永续盘存制，但2025年12月31日进行实地盘点时，发现某类商品库存数量与系统记录差异率为5%。审计团队抽查发现，该差异主要由于仓库管理员未及时更新系统数据。3.销售收款控制缺陷：C公司采用POS系统收款，但审计团队发现2025年10月某门店存在2笔销售记录未同步到银行账户，金额合计80万元。审计程序显示，该门店负责人长期未按规定进行银行对账。要求：1.针对采购环节控制缺陷，审计团队应提出哪些审计建议？（8分）2.针对库存管理控制缺陷，审计团队应实施哪些进一步审计程序？（6分）3.针对销售收款控制缺陷，审计团队应如何评估其风险？应实施哪些审计程序？（6分）二、实务操作题（每题25分，共2题）题目三：某商业银行2025年度财务报表审计实务操作背景：D银行是一家全国性股份制商业银行，2025年度财务报表审计由GHI会计师事务所承办。审计团队在审计过程中需完成以下实务操作：1.银行存款函证：审计团队计划对D银行2025年12月31日银行存款进行函证，需确定函证范围和程序。（10分）2.贷款分类测试：D银行2025年度贷款总额为5000亿元，其中不良贷款占比为2%。审计团队需抽取样本进行测试，评估贷款分类的准确性。（5分）3.收入确认测试：D银行2025年度手续费及佣金收入为200亿元，审计团队需设计程序测试其收入确认的合规性。（5分）要求：1.详细描述银行存款函证的程序。（10分）2.设计贷款分类测试的抽样方法和测试程序。（5分）3.设计收入确认测试的程序。（5分）题目四：某医药企业2025年度财务报表审计实务操作背景：E公司是一家在创业板上市的大型医药企业，2025年度财务报表审计由JKL会计师事务所承办。审计团队在审计过程中需完成以下实务操作：1.存货监盘：E公司2025年12月31日存货余额为300亿元，其中原材料占比60%。审计团队需制定存货监盘计划。（10分）2.关联方交易测试：E公司与母公司F公司存在大量关联交易，2025年度关联交易金额为100亿元。审计团队需设计程序测试其公允性。（5分）3.研发费用测试：E公司2025年度研发费用资本化金额为5000万元，审计团队需评估其合理性。（5分）要求：1.详细描述存货监盘的程序。（10分）2.设计关联方交易测试的程序。（5分）3.设计研发费用测试的程序。（5分）答案与解析题目一：某上市公司2025年度财务报表审计案例答案：1.收入确认问题（10分）审计团队应实施以下进一步审计程序：（1）获取合同条款，复核收入确认时点是否符合完工百分比法的要求。（3分）（2）现场观察设备交付情况，核对交付时间与收入确认时间。（3分）（3）分析收入确认比例与实际执行进度的差异，评估是否存在舞弊风险。（4分）2.关联方交易（5分）审计团队应实施以下程序判断其公允性：（1）查阅关联方交易协议，评估利率是否公允。（2分）（2）访谈资金拆借用途，确认是否存在利益输送。（2分）（3）向银行获取同类资金拆借利率信息，进行对比分析。（1分）3.固定资产减值（3分）审计团队应实施以下程序：（1）获取市场行情报告，评估资产可收回金额。（2分）（2）复核减值测试假设，确认是否存在低估风险。（1分）4.研发费用资本化（2分）审计团队应实施以下程序：（1）查阅研发项目立项文件，评估资本化是否符合准则要求。（1分）（2）访谈研发部门负责人，确认资本化金额的合理性。（1分）题目二：某零售企业内部控制审计案例答案：1.采购环节控制缺陷（8分）审计团队应提出以下审计建议：（1）要求财务部门参与采购申请审核，确保金额和比价合理性。（3分）（2）修订采购流程，明确超限采购需经董事会审批。（3分）（3）实施持续监控，对未按规定流程执行的采购进行处罚。（2分）2.库存管理控制缺陷（6分）审计团队应实施以下程序：（1）扩大盘点范围，评估差异是否系统性。（3分）（2）访谈仓库管理员，确认系统更新流程是否存在缺陷。（2分）（3）重新培训仓库管理员，确保系统及时更新。（1分）3.销售收款控制缺陷（6分）审计团队应实施以下程序：（1）评估风险：分析门店负责人长期未对账的动机和后果。（3分）（2）实施银行存款重分类调整，确认是否存在舞弊风险。（2分）（3）修订销售收款流程，强制要求每日银行对账。（1分）题目三：某商业银行2025年度财务报表审计实务操作答案：1.银行存款函证（10分）程序：（1）确定函证范围：覆盖所有银行账户，金额超过10万元的账户必须函证。（3分）（2）设计函证格式，包含余额、利率、手续费等信息。（3分）（3）选择第三方函证机构，确保函证独立性。（2分）（4）跟踪函证回收率，对未回函的账户实施替代程序。（2分）2.贷款分类测试（5分）抽样方法：分层抽样，按贷款金额分层，每层随机抽取样本。（3分）测试程序：检查贷款合同、催收记录，评估分类准确性。（2分）3.收入确认测试（5分）程序：（1）选取手续费及佣金收入较大的业务类型进行测试。（3分）（2）检查合同条款，确认收入确认时点是否符合准则。（2分）题目四：某医药企业2025年度财务报表审计实务操作答案：1.存货监盘（10分）程序：（1）制定监盘计划，明确监盘时间、范围和人员分工。（3分）（2）选择重点存货（如原材料），实施抽盘和复核。（3分）（3）访谈仓库管理人员，确认盘点程序合理性。（2分）（4）实施替代程序，如检查存货出入库记录。（2分）2.关联方交易测试（5分）程序：（