《金融资产管理公司财务制度(试行)》

《金融资产管理公司财务制度(试行)》第一章总则1.1为规范金融资产管理公司（以下简称公司）财务行为，加强财务管理与风险防控，保全金融资产，实现国有资产保值增值，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》《金融资产管理公司条例》《金融企业财务规则》等法律法规及监管规定，制定本制度。1.2本制度适用于经国务院批准设立的国有及国有控股金融资产管理公司，其他市场化金融资产管理公司可参照执行。1.3公司财务管理遵循以下基本原则：（1）合法合规原则：严格遵守国家财经法律法规与监管要求，自觉接受财政、金融监管部门监督；（2）风险可控原则：建立健全财务风险防控体系，合理控制杠杆率、流动性风险、信用风险，保障公司稳健运营；（3）主业优先原则：聚焦不良资产处置核心业务，优化资源配置，提升资产运营效益；（4）公开透明原则：如实反映财务状况与经营成果，严格执行审批程序，规范财务权力运行。1.4财务管理职责划分：（1）股东会（股东大会）：负责审批公司财务管理制度、年度财务预算决算、利润分配方案、重大投融资、单笔50亿元以上不良资产收购与处置等重大财务事项；（2）董事会：负责制定财务管理制度，审议年度财务预算决算，决策单笔10亿元-50亿元的重大财务事项，监督公司财务活动；（3）监事会：负责检查公司财务，监督董事、高级管理人员财务履职行为，对违规财务行为提出整改要求；（4）经营管理层：负责组织实施财务预算，建立健全内部控制，落实财务管理要求，定期向董事会报告财务状况；（5）财务部门：具体负责日常财务管理、会计核算、财务分析、预算编制执行、减值计提等工作，落实各项财务管控要求。第二章资本金与负债管理2.1资本金管理2.1.1公司注册资本由国务院批准确定，股东出资应当符合法律法规要求，不得以借贷资金、委托资金等非自有资金出资，出资需经法定验资机构验资确认。2.1.2公司应当持续满足监管资本要求：核心一级资本充足率不得低于9%，一级资本充足率不得低于10.5%，资本充足率不得低于12.5%。资本充足率不达标的，应当制定资本补充方案，经监管部门批准后6个月内完成资本补充。2.1.3公司增加或减少注册资本、转让国有股权、资本公积转增资本等事项，应当按程序报国务院财政部门和金融监管部门批准，未经批准不得擅自变动资本金。2.1.4公司资本公积、盈余公积、一般风险准备仅可用于弥补经营性损失、补充核心资本，不得违规用于分红或其他非经营性支出。2.2负债管理2.2.1公司负债主要包括：向中央银行再贷款、商业银行同业借款、发行金融债券、卖出回购资产款、应付及预收款项、其他负债等，所有负债必须纳入账内核算，严禁设立账外负债。2.2.2公司应当严格遵守杠杆率监管要求：杠杆率不得低于8%，总资产不得超过净资产的12.5倍，严格控制负债规模，不得违规突破杠杆限制。2.2.3公司发行金融债券、开展中长期同业融资应当符合监管要求，经中国人民银行、国家金融监督管理总局批准后实施，不得违规发行债券、违规开展非标融资。2.2.4公司应当建立资产负债期限匹配管理机制，保持合理的流动性储备，流动性覆盖率不得低于100%，净稳定资金比例不得低于100%，每季度开展流动性压力测试，防范挤兑与流动性危机。2.2.5禁止违规吸收公众存款、违规高息揽储，禁止以任何形式开展影子银行业务形成隐性负债。第三章资产分类与营运财务管理3.1资产分类公司资产按业务性质分为：收购不良金融资产、债转股股权资产、重组资产、自营投资资产、固定资产、无形资产、在建工程、其他资产八类；按风险等级分为正常、关注、次级、可疑、损失五类，实行分类分级管理。3.2不良收购资产管理3.2.1公司收购不良金融资产应当按规定开展尽职调查和资产评估，合理确定收购价格，收购资金支付实行分级审批：单笔收购金额10亿元以下由经营层审批，10亿元-50亿元由董事会审批，50亿元以上由股东会审批。3.2.2不良资产按收购实际支付价款加相关税费初始入账，后续按风险等级计提资产减值准备，统一计提标准为：关注类资产计提比例2%，次级类资产计提比例25%，可疑类资产计提比例50%，损失类资产计提比例100%。公司可根据资产实际风险调整计提比例，调整幅度不超过10%，调整方案报财政部门备案。3.3固定资产与无形资产管理3.3.1固定资产是指使用年限超过1年、单位价值在5000元以上，为经营管理持有而非出售的有形资产；单位价值不足5000元但使用年限超过1年的大批同类办公资产，也纳入固定资产管理。3.3.2固定资产折旧采用年限平均法计提，折旧年限统一标准为：房屋及建筑物20年，机器设备10年，电子设备3年，运输工具4年，办公家具5年，预计净残值率为固定资产原值的3%，符合条件的固定资产可按规定享受加速折旧政策。3.3.3固定资产购置实行分级审批：单笔购置金额100万元以下由经营层审批，100万元-500万元由董事会审批，500万元以上由股东会审批。固定资产处置应当进入产权交易所公开挂牌交易，处置净损益计入当期损益。3.3.4无形资产包括土地使用权、软件使用权、专利权等，按取得成本初始入账，使用寿命有限的无形资产按直线法摊销，摊销年限不低于10年；使用寿命不确定的无形资产每年开展减值测试，不计提摊销。3.4自营投资资产管理公司开展自营投资应当符合监管规定的投资范围，严格执行集中度监管要求：单一客户授信余额不得超过公司资本净额的15%，最大十家客户授信余额不得超过公司资本净额的80%，严禁违规开展超范围投资，严禁向关系人违规授信。第四章重组资产业务财务管理4.1债转股股权财务管理4.1.1公司开展市场化债转股应当符合国家政策要求，债转股项目应当按规定履行审批程序，转股价格应当以依法备案的资产评估结果为基础确定，不得违规低价转股损害国有权益。4.1.2债转股股权按转股债权的账面价值加相关税费初始入账，持有期间按规定计提减值准备，公司依法行使股东权利，参与被投资企业经营管理，收取股权分红，股权持有期间发生的尽调、法务等管理费用据实列支。4.1.3债转股股权退出应当遵循公开公平原则，优先通过产权交易所公开挂牌转让、证券市场减持、被投资企业回购等方式退出，退出价格不得低于经备案资产评估值的90%，挂牌转让多次流拍的，每次降价幅度不得超过10%。退出净损益按规定计入当期损益，国有独资公司退出净收益按规定全额上缴中央财政。4.2债务重组财务管理4.2.1公司开展债务重组应当对债务人偿债能力进行全面尽职调查，重组方案应当经公司财务、风控部门联合审核，单笔重组债权金额超过1亿元的应当报董事会审批。4.2.2债务重组形成的重组损失，按规定计提减值准备，单笔损失金额5000万元以下的由公司董事会审批核销后报财政部门备案，5000万元以上的报财政部门审批；重组收益应当全额计入当期损益，不得隐匿、转移重组收益调节利润。第五章成本费用管理5.1成本费用范围公司成本费用包括：业务支出、税金及附加、管理费用、财务费用、资产减值损失、其他支出六大类。业务支出包括不良资产收购成本、资金利息支出、资产处置费用、业务手续费等；管理费用包括职工薪酬、业务招待费、差旅费、会议费、办公费、固定资产折旧、无形资产摊销等。5.2成本费用列支标准5.2.1职工薪酬应当符合国家有关规定，工资总额由财政部门核定，不得超标准、超计划发放工资，不得违规发放津补贴和隐性福利。职工福利费支出不超过工资总额14%的部分准予列支，工会经费不超过2%的部分准予列支，职工教育经费不超过8%的部分准予列支，超过部分结转以后年度扣除。5.2.2业务招待费按发生额的60%列支，最高不得超过当年营业收入的5‰，超标准部分不得在所得税前扣除，不得将业务招待费分解计入会议费、办公费等其他科目规避监管。5.2.3差旅费、会议费、业务宣传费应当严格执行公司内部制定的统一标准，不得超标准报销，不得报销与公司业务无关的个人消费支出。5.3成本费用审批管理公司建立分级审批制度：单笔费用10万元以下由部门负责人审批，10万元-50万元由分管财务副总经理审批，50万元-100万元由总经理审批，100万元以上由董事会审批。所有费用报销应当提供真实合法的发票和业务凭证，严禁虚开发票、虚列成本套取资金。5.4禁止性规定严禁将下列支出列入成本费用：（1）购置固定资产、无形资产的资本性支出；（2）非公益性对外赞助、捐赠支出；（3）个人及家庭消费支出；（4）违规发放的津补贴、隐性福利；（5）其他与公司经营无关的支出。第六章资产处置财务管理6.1处置定价管理不良资产处置前应当委托具备资质的资产评估机构开展资产评估，评估结果按规定报监管部门备案。批量转让不良资产的，最低转让价格不得低于备案评估值的90%；单笔资产处置价格低于备案评估值80%的，应当报上级机构审批；低于70%的，应当报董事会审批；低于50%的，应当报财政部门备案。6.2处置收入管理所有资产处置收入应当全额及时入账，纳入公司统一核算，严禁截留、挪用、坐支处置收入，严禁将处置收入转入账外设立“小金库”。处置过程中发生的中介费、诉讼费、税费等合理费用，可以从处置收入中扣除，净收入按规定计入当期损益。6.3不良资产核销管理6.3.1符合下列条件的不良资产可以核销：（1）债务人和担保人依法宣告破产、关闭、解散，经清算后仍无法收回的债权；（2）债务人死亡或者依法宣告失踪、死亡，以其遗产清偿后仍无法收回的债权；（3）债务人遭受重大自然灾害、意外事故，损失巨大且未获得足够保险赔偿，确实无法收回的债权；（4）经人民法院强制执行，裁定终结或终止执行，仍无法收回的债权；（5）国务院财政部门规定的其他核销情形。6.3.2核销审批权限：单笔核销金额1000万元以下的，由公司董事会审批，核销后15日内报财政部当地监管局备案；1000万元-5000万元的，报财政部当地监管局审批；5000万元以上的，报财政部审批。6.3.3核销后的资产实行账销案存管理，公司应当建立追索台账，继续开展追索，追回的核销资产应当全额入账，不得隐匿私分。第七章收入、利润与利润分配管理7.1收入确认管理公司收入包括：资产处置收入、利息收入、投资收益、股权分红收入、手续费及佣金收入、租赁收入、其他业务收入、营业外收入。所有收入按权责发生制确认，资产处置收入在处置完成、取得价款或收款权利时确认，股权分红在被投资企业宣告分红时确认，不得将收入挂往来账隐匿，不得提前或延后确认收入调节利润。7.2利润核算利润总额计算公式为：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出；营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益。公司应当准确核算利润，不得通过调整减值计提等方式弄虚作假调节利润。7.3利润分配顺序公司税后利润按以下顺序分配：（1）弥补以前年度亏损，亏损弥补期限符合税法规定；（2）提取法定盈余公积，按税后利润扣除弥补亏损后余额的10%提取，法定盈余公积累计达到注册资本的50%以上的，可以不再提取；（3）提取一般风险准备，按税后利润扣除弥补亏损、提取法定盈余公积后余额的10%提取，专项用于弥补以后年度不良资产损失，不得用于分红、转增资本；（4）向股东分配利润，国有独资公司提取各项公积后的剩余利润，全额上缴中央财政；国有控股公司按股东会审议通过的利润分配方案分配。7.4禁止违规分配利润，不得在弥补亏损、提取法定公积和一般风险准备之前向股东分配利润，不得违规向股东分红损害公司偿债能力。第八章财务报告与财务监督8.1财务报告编制公司应当按月、季、年编制财务会计报告，财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、报表附注和财务情况说明书，年度财务报告应当经具备证券期货资质的会计师事务所审计，出具无保留意见审计报告。财务报告应当真实、准确、完整，不得隐瞒重大事项，不得编制虚假财务报告。8.2财务报告报送月度财务报告应当在月度终了后15日内报送财政部、国家金融监督管理总局；季度财务报告应当在季度终了后20日内报送；年度财务报告应当在年度终了后4个月内报送经审计的完整年度报告。8.3内部财务监督公司建立内部财务监督机制，内部审计部门每年至少开展一次全面财务审计，对重大资产处置、重大投融资项目开展专项审计，每三年对公司财务状况进行一次全面稽核。建立不相容岗位分离制度，财务审批与执行分离、出纳与记账分离、资产盘点与记账分离，防范内部财务舞弊风险。8.4责任追究违反本制度规定，有下列行为之一的，责令改