做账实操-轻工行业的账务处理

会计实操文库1/1做账实操-轻工行业的账务处理一、原材料与物资采购环节（8个）（一）一般纳税人采购业务取得专票采购原材料业务场景：家具厂购入木材10万元（不含税），增值税1.3万元，银行转账支付。分录：借：原材料——木材100,000应交税费——应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,000预付款采购包装材料业务场景：食品厂预付塑料包装袋货款5万元，货物尚未送达。分录：借：预付账款——XX包装厂50,000贷：银行存款50,000预付款到货补付差额业务场景：上述包装材料到货，总价8.84万元（含增值税1.04万元），补付3.84万元。分录：借：周转材料——包装物78,000应交税费——应交增值税（进项税额）10,400贷：预付账款——XX包装厂50,000银行存款38,400暂估入库（货到票未到）业务场景：造纸厂购入纸浆月末到货，发票未到，暂估金额20万元。分录：借：原材料——纸浆200,000贷：应付账款——暂估应付款200,000暂估冲回与正式入账业务场景：次月收到纸浆发票，金额22.6万元（含增值税2.6万元）。冲回分录：借：原材料——纸浆-200,000贷：应付账款——暂估应付款-200,000正式分录：借：原材料——纸浆200,000应交税费——应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,000（二）小规模纳税人采购业务普票采购低值易耗品业务场景：文具厂购入办公剪刀等低值易耗品1.03万元（含税），现金支付。分录：借：周转材料——低值易耗品10,300贷：库存现金10,300赊购生产辅料业务场景：玩具厂赊购胶水等辅料5.15万元（含税），款项未付。分录：借：原材料——辅料51,500贷：应付账款——XX供应商51,500采购材料发生运费业务场景：一般纳税人采购布料，支付运费1万元（含增值税900元），取得专票。分录：借：原材料——布料9,100应交税费——应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10,000二、生产与成本核算环节（12个）（一）生产领用与费用归集领用原材料生产产品业务场景：家具厂生产书桌领用木材8万元。分录：借：生产成本——基本生产成本（书桌）80,000贷：原材料——木材80,000领用不单独计价包装物业务场景：食品厂生产饼干领用包装盒3,000元。分录：借：生产成本——基本生产成本（饼干）3,000贷：周转材料——包装物3,000分配直接人工工资业务场景：月末分配车间生产工人工资15万元，其中书桌生产工人10万元，椅子生产工人5万元。分录：借：生产成本——基本生产成本（书桌）100,000生产成本——基本生产成本（椅子）50,000贷：应付职工薪酬——工资150,000支付车间水电费业务场景：支付当月车间水电费2.26万元（含增值税0.26万元），取得专票。分录：借：制造费用——水电费20,000应交税费——应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,600计提车间设备折旧业务场景：车间设备原值50万元，预计净残值率5%，年限10年，月折旧额3,958元。分录：借：制造费用——折旧费3,958贷：累计折旧3,958归集季节性停工损失业务场景：饮料厂淡季停工，发生工人工资2万元、设备折旧1万元。分录：借：制造费用——停工损失30,000贷：应付职工薪酬——工资20,000累计折旧10,000（二）制造费用分配与成本结转按工时比例分配制造费用业务场景：当月制造费用合计5万元，书桌生产工时800小时，椅子400小时，分配书桌3.33万元、椅子1.67万元。分录：借：生产成本——基本生产成本（书桌）33,300生产成本——基本生产成本（椅子）16,700贷：制造费用50,000复工分摊停工损失业务场景：饮料厂复工后，将停工损失3万元分配至瓶装水生产成本。分录：借：生产成本——基本生产成本（瓶装水）30,000贷：制造费用——停工损失30,000低值易耗品一次摊销业务场景：车间领用工具2,000元，采用一次摊销法。分录：借：制造费用——低值易耗品摊销2,000贷：周转材料——低值易耗品2,000低值易耗品五五摊销（领用）业务场景：管理部门领用办公家具1万元，采用五五摊销法。分录：借：周转材料——低值易耗品（在用）10,000贷：周转材料——低值易耗品（在库）10,000借：管理费用——低值易耗品摊销5,000贷：周转材料——低值易耗品（摊销）5,000低值易耗品五五摊销（报废）业务场景：上述办公家具报废，无残值。分录：借：管理费用——低值易耗品摊销5,000贷：周转材料——低值易耗品（摊销）5,000借：周转材料——低值易耗品（摊销）10,000贷：周转材料——低值易耗品（在用）10,000结转完工产品成本业务场景：书桌当月完工入库，总成本21.33万元。分录：借：库存商品——书桌213,300贷：生产成本——基本生产成本（书桌）213,300三、销售与收入核算环节（10个）（一）主营业务收入确认一般纳税人现销产品业务场景：文具厂销售笔记本11.3万元（含增值税1.3万元），款项收存银行。分录：借：银行存款113,000贷：主营业务收入100,000应交税费——应交增值税（销项税额）13,000一般纳税人赊销产品业务场景：家具厂销售沙发给商场，价税合计22.6万元，款项未收。分录：借：应收账款——XX商场226,000贷：主营业务收入200,000应交税费——应交增值税（销项税额）26,000小规模纳税人销售产品业务场景：食品厂销售糕点5.15万元（含税），现金收款。分录：借：库存现金51,500贷：主营业务收入50,000应交税费——应交增值税（简易计税）1,500销售退回处理业务场景：上述沙发因质量问题退回，已开具红字发票。分录：借：应收账款——XX商场-226,000贷：主营业务收入-200,000应交税费——应交增值税（销项税额）-26,000预收货款销售业务场景：玩具厂预收经销商货款3万元，约定次月发货。分录：借：银行存款30,000贷：预收账款——XX经销商30,000发出预收货款商品业务场景：玩具厂向经销商发货，价税合计5.65万元，补收2.65万元。分录：借：预收账款——XX经销商30,000银行存款26,500贷：主营业务收入50,000应交税费——应交增值税（销项税额）6,500（二）销售成本与费用结转结转销售产品成本业务场景：结转已售笔记本成本6万元。分录：借：主营业务成本60,000贷：库存商品——笔记本60,000随同产品销售单独计价包装物业务场景：销售家具时单独销售包装木箱，价税合计1.13万元，成本8,000元。分录：借：银行存款11,300贷：其他业务收入10,000应交税费——应交增值税（销项税额）1,300借：其他业务成本8,000贷：周转材料——包装物8,000随同产品销售不单独计价包装物业务场景：销售饼干时领用不单独计价包装袋1,000元。分录：借：销售费用——包装物1,000贷：周转材料——包装物1,000支付产品广告费业务场景：支付电视台产品广告费3.39万元（含增值税0.39万元）。分录：借：销售费用——广告费30,000应交税费——应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款33,900四、特殊业务处理环节（8个）（一）委托加工业务发出委托加工材料业务场景：服装厂发出面料委托加工成成衣，材料成本20万元。分录：借：委托加工物资200,000贷：原材料——面料200,000支付加工费（收回后直接销售）业务场景：支付加工费5.65万元（含增值税0.65万元、消费税2.5万元）。分录：借：委托加工物资75,000（50,000+25,000）应交税费——应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款81,500支付加工费（收回后继续加工）业务场景：上述加工费中消费税可抵扣，其他条件不变。分录：借：委托加工物资50,000应交税费——应交增值税（进项税额）6,500应交税费——应交消费税25,000贷：银行存款81,500收回委托加工成品入库业务场景：收回上述成衣，总成本27.5万元。分录：借：库存商品——成衣275,000贷：委托加工物资275,000（二）其他特殊业务销售生产废料业务场景：家具厂销售木屑废料，价税合计1.13万元，成本800元。分录：借：银行存款11,300贷：其他业务收入10,000应交税费——应交增值税（销项税额）1,300借：其他业务成本800贷：原材料——废料800出租包装物收入业务场景：出租塑料托盘取得租金2.26万元（含增值税0.26万元）。分录：借：银行存款22,600贷：其他业务收入20,000应交税费——应交增值税（销项税额）2,600收到政府补助（与资产相关）业务场景：收到用于购置生产设备的政府补助10万元。分录：借：银行存款100,000贷：递延收益100,000摊销政府补助业务场景：上述设备分5年摊销，当月摊销补助1,667元。分录：借：递延收益1,667贷：其他收益1,667五、月末结算与税费处理环节（8个）（一）税费计提与缴纳计提城建税及附加业务场景：当月应交增值税10万元，城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%。分录：借：税金及附加12,000贷：应交税费——应交城市维护建设税7,000应交税费——应交教育费附加3,000应交税费——应交地方教育附加2,000缴纳上月增值税及附加业务场景：缴纳上月增值税10万元、城建税及附加1.2万元。分录：借：应交税费——未交增值税100,000应交税费——应交城市维护建设税7,000应交税费——应交教育费附加3,000应交税费——应交地方教育附加2,000贷：银行存款112,000计提企业所得税业务场景：当月利润总额50万元，所得税税率25%，计提12.5万元。分录：借：所得税费用125,000贷：应交税费——应交企业所得税125,000缴纳企业所得税分录：借：应交税费——应交企业所得税125,000贷：银行存款125,000（二）损益结转与利润核算结转主营业务收入分录：借：主营业务收入350,000其他业务收入40,000其他收益1,667贷：本年利润391,667结转成本与费用分录：借：本年利润259,000贷：主营业务成本120,000其他业务成本8,800销售费用31,000管理费用5,000制造费用（月末无余额，已分配）0税金及附加12,000所得税费用125,000结转财务费用（含利息收入）业务场景：当月利息支出2,000元，利息收入500元（红字冲减）。分录：借：本年利润1,500财务费用——利息收入500贷：财务费用——利息支出2,000年末结转本年利润（盈利）业务场景：当年净利润100万元，结转至未