做账实操-新零售行业账务处理分录示例

会计实操文库1/1做账实操-新零售行业账务处理分录示例一、采购与库存管理环节（6个）（一）商品采购核算线上平台采购商品（一般纳税人）业务场景：从供应商采购服装1000件，单价200元/件，价税合计22.6万元（增值税2.6万元），货款通过对公账户支付，商品入电商仓。分录：借：库存商品——服装200,000应交税费——应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,000线下门店采购日用品（赊购）业务场景：门店向本地经销商赊购日用品，价税合计5.65万元（增值税0.65万元），约定15天付款。分录：借：库存商品——日用品50,000应交税费——应交增值税（进项税额）6,500贷：应付账款——XX经销商56,500采购商品发生运费（计入成本）业务场景：采购食品支付物流运费1.09万元（含增值税0.09万元），取得专票，运费计入商品成本。分录：借：库存商品——食品10,000应交税费——应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10,900（二）库存调整与暂估月末暂估入库（货到票未到）业务场景：月末收到化妆品一批，发票未到，暂估金额15万元。分录：借：库存商品——化妆品150,000贷：应付账款——暂估应付款150,000次月暂估冲回与正式入账业务场景：次月收到化妆品发票，价税合计16.95万元（增值税1.95万元）。冲回分录：借：库存商品——化妆品-150,000贷：应付账款——暂估应付款-150,000正式分录：借：库存商品——化妆品150,000应交税费——应交增值税（进项税额）19,500贷：银行存款169,500商品盘亏处理（非正常损失）业务场景：因保管不善导致家电盘亏，成本8000元，进项税额1040元，经审批计入营业外支出。分录：借：营业外支出9,040贷：库存商品——家电8,000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1,040二、全渠道销售核算环节（10个）（一）线上销售业务电商平台直营销售（包邮）业务场景：在天猫销售运动鞋，单价339元/双（含增值税39元），售出100双，货款由平台代收，支付快递费1200元（含税）。分录：借：应收账款——天猫平台33,900贷：主营业务收入——线上销售30,000应交税费——应交增值税（销项税额）3,900借：销售费用——快递费1,200贷：银行存款1,200直播带货销售（佣金结算）业务场景：通过主播直播销售护肤品，销售额56.5万元（含增值税6.5万元），按销售额10%支付主播佣金5.65万元（含增值税0.33万元）。分录：借：银行存款565,000贷：主营业务收入——直播销售500,000应交税费——应交增值税（销项税额）65,000借：销售费用——佣金53,200应交税费——应交增值税（进项税额）3,300贷：银行存款56,500社群拼团销售（预付款）业务场景：发起社群拼团，预收客户货款2.26万元（含增值税0.26万元），约定3天后发货。分录：借：银行存款22,600贷：预收账款——XX客户22,600拼团发货确认收入业务场景：按约定发出拼团商品，确认收入并结转成本1.5万元。分录：借：预收账款——XX客户22,600贷：主营业务收入——社群销售20,000应交税费——应交增值税（销项税额）2,600借：主营业务成本15,000贷：库存商品15,000（二）线下销售业务门店零售（现金+移动支付）业务场景：门店当日销售收入11.3万元（含增值税1.3万元），其中现金收款2万元，支付宝/微信收款9.3万元。分录：借：库存现金20,000其他货币资金——支付宝/微信93,000贷：主营业务收入——门店销售100,000应交税费——应交增值税（销项税额）13,000O2O配送销售（门店发货）业务场景：客户线上下单，门店发货，订单金额3480元（含增值税480元），收取配送费21.8元（含增值税1.8元）。分录：借：银行存款3,501.8贷：主营业务收入——O2O商品销售3,000主营业务收入——配送服务20应交税费——应交增值税（销项税额）481.8（三）销售调整与退款线上销售退货（已确认收入）业务场景：客户退回上月购买的服装，退款2260元（含增值税260元），商品验收入库，成本1500元。分录：借：主营业务收入——线上销售2,000应交税费——应交增值税（销项税额）260贷：银行存款2,260借：库存商品——服装1,500贷：主营业务成本1,500销售折扣处理（限时优惠）业务场景：开展限时折扣，原价339元的商品折后271.2元（含增值税31.2元），售出50件。分录：借：银行存款13,560贷：主营业务收入——折扣销售12,000应交税费——应交增值税（销项税额）1,560平台手续费支出业务场景：支付电商平台服务费1.06万元（含增值税0.06万元），取得专票。分录：借：销售费用——平台手续费10,000应交税费——应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10,600客户优惠券核销业务场景：客户使用10元优惠券购买商品，实际收款219元（含增值税19元），优惠券由企业承担。分录：借：银行存款219销售费用——优惠券10贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）19三、会员与客户管理环节（5个）会员充值（赠送金额）业务场景：客户充值1000元成为会员，赠送200元，充值金额计入预收。分录：借：银行存款1,000贷：预收账款——会员充值1,000（注：赠送的200元在会员消费时，按实际消费比例分摊计入销售费用）会员消费（使用充值金额）业务场景：会员使用充值金额购买商品，消费800元（含增值税92元），其中实际抵扣充值款800元，对应分摊赠送金额160元。分录：借：预收账款——会员充值800销售费用——会员赠送160贷：主营业务收入868应交税费——应交增值税（销项税额）92会员积分授予业务场景：会员消费5000元，按1元积1分授予5000积分，积分公允价值50元。分录：借：银行存款5,650贷：主营业务收入4,950合同负债——会员积分50应交税费——应交增值税（销项税额）650会员积分兑换商品业务场景：会员用1000积分兑换价值10元的商品，商品成本7元。分录：借：合同负债——会员积分10贷：主营业务收入10借：主营业务成本7贷：库存商品7客户退款（会员充值）业务场景：会员申请退还剩余充值款300元，已消费部分无赠送余额。分录：借：预收账款——会员充值300贷：银行存款300四、平台合作与佣金结算环节（4个）入驻第三方平台（保证金支付）业务场景：入驻京东平台，支付保证金2万元，保证金可退还。分录：借：其他应收款——平台保证金20,000贷：银行存款20,000代收代付供应商货款业务场景：平台代收客户货款11.3万元（含增值税1.3万元），扣除10%佣金后，支付供应商10.17万元。分录（平台方）：借：银行存款113,000贷：应付账款——XX供应商101,700主营业务收入——平台佣金10,000应交税费——应交增值税（销项税额）1,300借：应付账款——XX供应商101,700贷：银行存款101,700支付供应商返利业务场景：按供应商年度销售额5%支付返利，销售额200万元，返利10万元（含税）。分录：借：销售费用——供应商返利100,000贷：银行存款100,000收到品牌方市场支持费业务场景：收到品牌方市场推广支持费5.3万元（含增值税0.3万元），用于线下门店促销。分录：借：银行存款53,000贷：其他收益50,000应交税费——应交增值税（销项税额）3,000五、费用与成本核算环节（5个）门店租金与物业费业务场景：支付门店季度租金9万元、物业费1.06万元（含增值税0.06万元），银行转账支付。分录：借：销售费用——租金90,000销售费用——物业费10,000应交税费——应交增值税（进项税额）600贷：银行存款100,600线上推广费（抖音投放）业务场景：支付抖音信息流广告费6.36万元（含增值税0.36万元），取得专票。分录：借：销售费用——广告费60,000应交税费——应交增值税（进项税额）3,600贷：银行存款63,600员工薪酬计提与发放业务场景：计提当月门店员工工资8万元、电商运营工资6万元，次月发放。分录（计提）：借：销售费用——工资140,000贷：应付职工薪酬140,000分录（发放）：借：应付职工薪酬140,000贷：银行存款125,000应交税费——应交个人所得税15,000固定资产折旧（门店设备）业务场景：门店收银机、货架原值12万元，预计使用5年，残值率5%，月折旧额1,900元。分录：借：销售费用——折旧费1,900贷：累计折旧1,900低值易耗品摊销（一次性摊销）业务场景：门店领用购物袋、价签等低值易耗品3000元，一次性摊销。分录：借：销售费用——低值易耗品摊销3,000贷：周转材料——低值易耗品3,000六、月末结算与税费处理环节结转本月主营业务收入分录：借：主营业务收入——线上销售350,000主营业务收入——门店销售200,000主营业务收入——社群销售50,000主营业务收入——O2O商品销售30,000主营业务收入——配送服务500其他收益50,000贷：本年利润680,500结转本月成本与费用分录：借：本年利润520,000贷：主营业务成本350,000销售费用——运费12,000销售费用——佣金53,200销售费用——平台手续费10,000销售费用——优惠券1,600销售费用——租金90,000销售费用——广告费60,000销售费用——工资140,000销售费用——折旧费1,900销售费用——低值易耗品摊销3,000营业外支出9,040计提本月城市维护建设税及附加业务场景：当月应交增值税20万元，城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%。分录：借：税金及附加24,000贷：应交税费——应交城市维护建设税14,000应交税费——应交教育费附加6,000应交税费——应交地方教育附加4,000计提本月