2026年税务稽查局考试房产税稽查实务操作题

2026年税务稽查局考试房产税稽查实务操作题一、案例分析题（共3题，每题15分，合计45分）1.房产税纳税义务人认定及稽查处理案情描述：某市房地产开发公司A于2019年取得一块土地使用权，计划建造商业综合体。2020年开工建设，2022年竣工验收，但仅对外出租了部分商铺，其余部分尚未投入使用。2023年，税务机关在进行房产税稽查时，发现A公司未按规定申报缴纳房产税，其理由是“部分房产尚未完工，不构成纳税义务”。税务机关经核查，发现该部分房产虽未对外销售，但已具备使用功能并产生租金收入。问题：（1）根据《房产税暂行条例》及相关规定，A公司哪些房产应纳入房产税征收范围？请说明理由。（2）若A公司仅申报了已出租商铺的房产税，未申报未使用部分的房产税，税务机关应如何处理？（3）在稽查过程中，若发现A公司通过隐瞒房产面积的方式减少税负，税务机关可采取哪些稽查措施？答案与解析：（1）A公司应纳房产税的房产包括已出租商铺和已竣工但未使用的部分。根据《房产税暂行条例》规定，房产税的纳税义务人是开征地区的产权所有人或使用人。未使用部分虽未对外销售，但已竣工验收并具备使用功能，属于“房产”范畴，应按规定缴纳房产税。出租部分则按租金收入缴纳房产税。（2）税务机关应责令A公司补缴未申报房产税，并加收滞纳金。根据《税收征收管理法》规定，纳税人未按期申报纳税的，税务机关可强制核定应纳税额并追缴税款。若存在故意隐瞒行为，还可依法处以罚款。（3）税务机关可通过以下措施稽查：①调取项目建设资料核实房产面积；②核查银行账户是否隐瞒租金收入；③对企业账簿、合同等进行税务检查；④若涉嫌偷税漏税，可移送公安部门立案调查。2.房产税税率适用及稽查调整案情描述：某市工业企业B拥有两处房产：一处是2015年自建的厂房，面积5000平方米；另一处是2018年从商业公司C处租赁的办公楼，租赁期限5年（2021年1月1日至2025年12月31日）。B公司认为自建厂房应适用农业税税率（0税率），租赁办公楼应适用城镇标准税率（1.2%），但税务机关稽查时发现其申报税率存在争议。问题：（1）B公司自建厂房是否适用0税率？请说明依据。（2）B公司租赁办公楼应适用何种税率？若其申报错误，税务机关如何调整？（3）若税务机关在稽查中发现B公司通过虚构租赁合同的方式减少税负，应如何处理？答案与解析：（1）B公司自建厂房不属于免税房产，应适用房产税标准税率（1.2%）。根据《房产税暂行条例》及《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》，企业自建的厂房不属于免税范围，需正常缴纳房产税。（2）B公司租赁办公楼应适用城镇标准税率（1.2%）。根据《房产税暂行条例》规定，租赁房产的税率为1.2%，与产权性质无关。若B公司申报错误，税务机关应补征税款并加收滞纳金。（3）税务机关可通过以下措施处理：①核查租赁合同真实性；②调取银行转账记录确认租金收入；③对企业账簿进行税务检查；④若涉嫌偷税，可依法追缴税款并处罚款。3.房产税减免及稽查争议处理案情描述：某市医院D拥有门诊楼、住院部等房产，2023年税务机关稽查时发现其申报享受了“非营利组织房产税减免”政策，但经核查，该医院实际存在营利性门诊部，且部分房产已对外出租。医院解释称“仅部分科室盈利，整体仍符合免税条件”。问题：（1）D医院是否符合“非营利组织房产税减免”条件？请说明依据。（2）若D医院存在部分营利性业务，税务机关如何处理？（3）在稽查过程中，若D医院拒绝提供相关资料，税务机关可采取哪些强制措施？答案与解析：（1）D医院不符合减免条件。根据《财政部税务总局关于非营利组织房产税减免有关问题的通知》，非营利组织的房产税减免仅适用于“直接用于非营利目的”的房产，若存在营利性业务或部分房产对外出租，则不得享受减免。（2）税务机关应追缴其已享受的减免税额，并加收滞纳金。根据《税收征收管理法》规定，纳税人隐瞒收入或虚构减免条件的，税务机关可依法追缴税款并处罚款。（3）税务机关可采取以下措施：①依法传唤相关人员询问；②强制调取账簿、合同等资料；③对拒不配合的，可依法处以罚款；④涉嫌犯罪的，移送公安部门立案。二、计算题（共2题，每题10分，合计20分）1.房产税应纳税额计算及稽查调整案情描述：某市商业企业E拥有仓库一处，原值1000万元，2023年1月1日至12月31日期间，因部分设备闲置，经评估机构核定，该仓库年应税价值为800万元。E公司申报缴纳房产税时，未考虑评估价值变化，按原值1000万元申报，适用税率为1.2%。问题：（1）E公司应缴纳的房产税金额是多少？（2）若税务机关稽查发现其申报错误，应如何调整？答案与解析：（1）E公司应纳房产税=800万元×1.2%=9.6万元。根据《房产税暂行条例》规定，房产税应按年应税价值计算缴纳。（2）税务机关应责令E公司补缴2.4万元（9.6万元-7.2万元）税款，并加收滞纳金。2.偷税行为应纳税额及罚款计算案情描述：某市餐饮企业F拥有餐厅一处，2023年实际租金收入80万元，但在申报房产税时，仅申报了50万元租金收入，适用税率为12%。税务机关稽查时发现该情况。问题：（1）F公司应补缴多少房产税？（2）若税务机关认定F公司存在故意偷税行为，可处以多少罚款？答案与解析：（1）F公司应补缴房产税=（80万元-50万元）×12%=4.8万元。（2）根据《税收征收管理法》规定，偷税金额超过应纳税额30%的，可处偷税金额50%以上5倍以下的罚款。此处罚款金额可在2.4万元至24万元之间。三、综合应用题（共1题，30分）案情描述：某市房地产公司G于2018年取得土地使用权，2020年建成住宅小区，其中：-商品房面积10万平方米，已销售8万平方米，剩余2万平方米尚未销售；-公共配套用房（如幼儿园、会所）面积1万平方米，已投入使用；-公司自用办公用房面积3万平方米，原值5000万元。2023年税务机关稽查时发现：1.G公司未申报未销售商品房的房产税；2.公共配套用房未按规定减免房产税；3.自用办公用房原值申报不准确，实际原值6000万元。问题：（1）G公司哪些房产应纳房产税？分别说明理由。（2）未销售商品房、公共配套用房、自用办公用房的房产税应如何计算？（3）若G公司存在偷税行为，税务机关应如何处理？答案与解析：（1）-未销售商品房：应纳房产税。根据《房产税暂行条例》，未销售的商品房虽未出租，但已建成并具备使用功能，属于房产税征收范围。-公共配套用房：应按规定减免房产税。根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》，与居民住房配套的幼儿园、学校等，可暂免征收房产税。-自用办公用房：应补缴房产税。原值申报不准确，需按实际原值计算。（2）-未销售商品房：按原值或租金收入计算。假设按原值计算，房产税=2万平方米×单位面积原