餐饮行业企业财务制度

PAGE餐饮行业企业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范餐饮行业企业的财务行为，加强财务管理和经济核算，确保企业经营活动的正常进行，提高企业经济效益，保护投资者权益。（二）适用范围本制度适用于本餐饮企业及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业财务活动的全过程，确保各项财务工作有章可循。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应准确无误。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为企业决策提供及时有效的信息。二、财务机构与会计人员（一）财务机构设置企业应设立独立的财务部门，配备相应的财务管理人员，负责企业的财务管理工作。财务部门应根据企业规模和业务需求，合理设置岗位，明确各岗位的职责和权限。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书。2.会计人员应遵守职业道德，诚实守信，客观公正，保守企业财务秘密。（三）会计人员职责1.进行会计核算，编制财务报表，及时、准确地反映企业财务状况和经营成果。2.严格执行财务制度，审核各项费用支出，确保财务支出的合理性和合规性。3.负责企业的资金管理，合理安排资金，提高资金使用效率。4.参与企业的财务预算编制和执行，为企业决策提供财务支持。5.定期对企业财务状况进行分析，提出改进建议，促进企业经济效益的提高。三、会计核算（一）会计核算原则1.企业应按照权责发生制原则进行会计核算，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.企业的会计核算应当以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。（二）会计科目设置企业应根据国家统一的会计制度和本企业的实际情况，设置会计科目。会计科目应保持相对稳定，不得随意变更。确需变更的，应在财务报表附注中说明变更的原因及影响。（三）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面证明。2.企业应严格审核原始凭证，确保原始凭证的真实性、合法性、完整性和准确性。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向企业负责人报告；对于记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，记账凭证的内容应包括日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。（四）会计账簿1.企业应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据记账凭证汇总表登记；明细账应根据记账凭证和原始凭证登记；日记账应根据收付款凭证逐日逐笔登记。2.会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记。记账时应做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样；没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“θ”表示。3.企业应定期对会计账簿进行核对，做到账证相符、账账相符、账实相符。（五）财务报告1.企业应按照国家统一的会计制度的规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。2.财务报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。3.企业应及时将财务报告报送企业负责人、投资者、债权人等有关各方，并按照国家有关规定对外提供财务报告。四、资金管理（一）资金筹集1.企业应根据经营发展需要，合理筹集资金。资金筹集方式包括吸收投资、银行借款、发行债券等。2.企业筹集资金应遵循合法性、合理性、效益性原则，确保资金来源合法、可靠，资金成本合理、效益显著。3.企业应建立健全资金筹集管理制度，明确资金筹集的程序、方式、渠道和审批权限，加强对资金筹集过程的管理和监督。（二）资金使用1.企业应按照规定的用途使用资金，确保资金使用的合理性和合规性。资金使用范围包括采购原材料、支付员工薪酬、偿还债务、缴纳税费等。2.企业应建立健全资金使用审批制度，并严格执行。重大资金支出应实行集体决策或联签制度。3.企业应加强对资金使用的监督和控制，定期对资金使用情况进行检查和分析，及时发现和解决资金使用过程中存在的问题。（三）资金结算与控制1.企业应根据业务需要，选择合适的资金结算方式，确保资金结算的安全、快捷、准确。资金结算方式包括现金结算、银行转账结算、支票结算、汇票结算等。2.企业应加强对资金结算的管理和控制，严格遵守银行结算纪律，不得出租、出借银行账户，不得签发空头支票和远期支票，不得套取银行信用。3.企业应建立健全资金内部控制制度，加强对资金收支环节的控制，防范资金风险。资金内部控制制度应包括岗位分离、授权审批、票据与印章管理、资金盘点与清查等内容。五、资产管理（一）货币资金管理1.企业应加强对货币资金的管理，确保货币资金的安全、完整。货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。2.企业应建立健全货币资金内部控制制度，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度。现金收支应做到日清月结，账款相符；银行存款应定期与银行对账，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。3.企业应加强对库存现金的管理，严格控制库存现金限额。库存现金限额由开户银行根据企业实际需要核定，一般为35天的日常零星开支所需的现金。企业不得坐支现金，不得白条抵库。（二）存货管理1.企业应加强对存货的管理，确保存货的安全、完整。存货包括原材料、库存商品、低值易耗品等。2.企业应建立健全存货内部控制制度，加强对存货采购、验收、保管、发出、盘点等环节的管理和控制。存货采购应按照规定的程序进行，确保采购物资的质量和价格合理；存货验收应严格按照验收标准进行，确保存货数量和质量符合要求；存货保管应分类存放，妥善保管，防止存货损坏、变质和丢失；存货发出应按照规定的程序进行，确保发出存货的数量和用途准确无误；存货盘点应定期进行，确保存货账实相符。3.企业应定期对存货进行清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损等情况应及时查明原因，并按照规定进行处理。存货清查盘点结果应编制存货盘点报告表，作为调整存货账面记录的依据。（三）固定资产管理1.企业应加强对固定资产的管理，确保固定资产的安全、完整。固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。2.企业应建立健全固定资产内部控制制度，加强对固定资产购置、验收、折旧、处置等环节的管理和控制。固定资产购置应按照规定的程序进行，确保购置固定资产的质量和价格合理；固定资产验收应严格按照验收标准进行，确保固定资产数量和质量符合要求；固定资产折旧应按照规定的方法和年限计提，确保折旧计提的准确性和合理性；固定资产处置应按照规定的程序进行，确保处置固定资产的收入和支出准确无误。3.企业应定期对固定资产进行清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损等情况应及时查明原因，并按照规定进行处理。固定资产清查盘点结果应编制固定资产盘点报告表，作为调整固定资产账面记录的依据。（四）无形资产及其他资产管理1.企业应加强对无形资产及其他资产的管理，确保无形资产及其他资产的安全、完整。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。其他资产是指除货币资金、存货、固定资产、无形资产等以外的资产，包括长期待摊费用、递延所得税资产等。2.企业应建立健全无形资产及其他资产内部控制制度，加强对无形资产及其他资产取得、摊销、处置等环节的管理和控制。无形资产取得应按照规定的程序进行，确保取得无形资产的成本和价值合理；无形资产摊销应按照规定的方法和年限计提，确保摊销计提的准确性和合理性；无形资产处置应按照规定的程序进行，确保处置无形资产的收入和支出准确无误。3.企业应定期对无形资产及其他资产进行清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损等情况应及时查明原因，并按照规定进行处理。无形资产及其他资产清查盘点结果应编制无形资产及其他资产盘点报告表，作为调整无形资产及其他资产账面记录的依据。六、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.企业应按照权责发生制原则和配比原则进行成本费用核算，凡是当期已经发生或应当负担的成本费用，不论款项是否支付，都应当作为当期的成本费用；凡是不属于当期的成本费用，即使款项已在当期支付，也不应当作为当期的成本费用。2.企业应正确划分成本费用的界限，严格区分本期成本费用与下期成本费用的界限，正确划分不同产品成本的界限，正确划分在产品成本与产成品成本的界限。（二）成本费用项目1.餐饮企业的成本费用主要包括原材料成本、人工成本、水电费、房租、设备折旧、物料消耗、营销费用、管理费用等。2.原材料成本是指企业为生产餐饮产品而耗用的各种原材料的成本。原材料成本应按照实际采购成本计算，并按照规定的方法进行分摊。人工成本是指企业为生产餐饮产品而支付给员工的工资、奖金、福利等费用。人工成本应按照实际发生额计算，并按照规定的方法进行分摊。水电费是指企业为生产餐饮产品而耗用的水、电费用。水电费应按照实际发生额计算，并按照规定的方法进行分摊。房租是指企业为租赁经营场所而支付的租金。房租应按照实际发生额计算，并按照规定的方法进行分摊。设备折旧是指企业为使用固定资产而计提的折旧费用。设备折旧应按照规定的方法和年限计提，并按照规定的方法进行分摊。物料消耗是指企业为生产餐饮产品而耗用的各种物料的成本。物料消耗应按照实际采购成本计算，并按照规定的方法进行分摊。营销费用是指企业为销售餐饮产品而发生的各种费用，包括广告宣传费、促销活动费等。营销费用应按照实际发生额计算，并按照规定的方法进行分摊。管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用，包括管理人员工资、办公费、差旅费等。管理费用应按照实际发生额计算，并按照规定的方法进行分摊。（三）成本费用控制1.企业应建立健全成本费用控制制度，加强对成本费用的预算、核算、分析和考核等环节的管理和控制。成本费用预算应根据企业的经营目标和实际情况编制，确保成本费用预算的合理性和可行性；成本费用核算应按照规定的方法和程序进行，确保成本费用核算的准确性和完整性；成本费用分析应定期进行，及时发现成本费用管理过程中存在的问题，并提出改进措施；成本费用考核应建立健全考核指标体系，对各部门和各岗位的成本费用控制情况进行考核，确保成本费用控制目标的实现。2.企业应加强对原材料采购成本的控制，建立健全原材料采购管理制度，选择合适的供应商，合理确定采购价格，严格控制采购数量，降低原材料采购成本。3.企业应加强对人工成本的控制，建立健全人工成本管理制度，合理确定员工薪酬水平，优化员工结构，提高劳动效率，降低人工成本。4.企业应加强对水电费、房租、设备折旧等固定成本的控制，合理安排经营场所，优化设备配置，提高设备利用率，降低固定成本。5.企业应加强对物料消耗、营销费用、管理费用等变动成本的控制，建立健全物料消耗管理制度，严格控制物料消耗，优化营销活动，提高营销效果，加强管理费用控制，降低变动成本。七、利润及利润分配管理（一）利润核算1.企业应按照国家统一的会计制度的规定，定期核算利润。利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。2.营业利润是指企业主营业务收入减去主营业务成本、主营业务税金及附加，加上其他业务利润，减去营业费用（经营费用）、管理费用和财务费用后的余额。利润总额是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出后的余额。净利润是指利润总额减去所得税后的余额。（二）利润分配1.企业实现的净利润，应按照国家有关规定和企业章程的规定进行分配。利润分配顺序一般为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润。2.法定盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的盈余公积。法定盈余公积的提取比例一般为净利润的10%，当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。任意盈余公积是指企业按照股东大会或类似机构决议从净利润中提取的盈余公积。任意盈余公积的提取比例由企业自行决定。3.企业应按照规定的程序和方法进行利润分配，确保利润分配的公平、合理、合法。利润分配方案应经股东大会或类似机构审议通过，并按照规定进行公告和披露。八、财务监督（一）内部监督1.企业应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的监督和控制。内部