规范会计核算制度

PAGE规范会计核算制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司会计核算工作，确保会计信息的真实、准确、完整，为公司的经营决策、财务管理和外部监管提供可靠依据。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构的会计核算活动。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及国家其他相关法律法规和财务规章制度制定。二、会计核算基础（一）会计期间会计年度采用公历年度，即自每年1月1日起至12月31日止。月度和季度会计期间分别为自然月和自然季度。（二）记账本位币公司以人民币为记账本位币。（三）会计计量属性会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。在进行会计核算时，一般应当采用历史成本；采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。三、会计科目与账户设置（一）会计科目设置原则1.合法性原则：符合国家统一会计制度的规定。2.相关性原则：满足对外报告与内部管理的要求。3.实用性原则：结合公司实际情况，便于会计核算和管理。（二）一级会计科目公司按照国家统一会计制度的规定设置一级会计科目，主要包括资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类科目。具体科目名称和编号如下：1.资产类库存现金银行存款应收账款预付账款其他应收款原材料库存商品固定资产累计折旧无形资产长期待摊费用2.负债类短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费其他应付款3.所有者权益类实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配4.成本类生产成本制造费用5.损益类主营业务收入其他业务收入主营业务成本其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外收入营业外支出所得税费用（三）明细科目设置公司根据实际需要在一级会计科目下设置明细科目，明细科目的设置应能清晰反映经济业务的具体内容，满足会计核算和管理的要求。例如：1.应收账款：按照客户名称设置明细科目，核算公司因销售商品、提供劳务等应向客户收取的款项。2.应付账款：按照供应商名称设置明细科目，核算公司因购买商品、接受劳务等应向供应商支付的款项。3.生产成本：按照产品品种或批次设置明细科目，核算产品生产过程中发生的各项成本。（四）账户设置根据会计科目设置相应的账户，用于分类、连续、系统地记录经济业务的增减变动情况及其结果。账户应具备账户名称、日期、凭证号、摘要、借方金额、贷方金额和余额等基本要素。四、会计凭证（一）凭证种类会计凭证分为原始凭证和记账凭证。1.原始凭证：是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。如发票、收据、入库单、出库单、报销单等。2.记账凭证：是根据审核无误的原始凭证填制的，用以确定会计分录，作为登记账簿直接依据的会计凭证。（二）原始凭证的填制与审核1.原始凭证的填制要求内容真实：如实填写经济业务的内容，不得虚构、隐瞒。项目齐全：填写凭证的各项要素，确保信息完整。书写规范：字迹清晰、工整，不得涂改、刮擦、挖补。填制及时：在经济业务发生或完成时及时填制，不得拖延。2.原始凭证的审核内容真实性审核：审核原始凭证所反映的经济业务是否真实发生。合法性审核：审核原始凭证是否符合国家法律法规和财务制度的规定。合理性审核：审核原始凭证所记录的经济业务是否合理、符合公司的经营政策和实际情况。完整性审核：审核原始凭证的各项要素是否齐全，手续是否完备。正确性审核：审核原始凭证的金额计算、文字书写等是否正确。（三）记账凭证的填制与审核1.记账凭证的填制要求日期填写：记账凭证的日期一般为编制凭证的日期，对于收付款业务，应填写实际收付款日期。摘要简明：准确概括经济业务的主要内容。会计分录正确：根据审核无误的原始凭证确定正确的会计分录，借贷方金额相等。编号连续：记账凭证应按照顺序编号，不得跳号、重号。附件齐全：记账凭证应附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。2.记账凭证的审核内容内容完整性审核：审核记账凭证的各项要素是否填写齐全。会计分录正确性审核：审核记账凭证的会计分录是否正确，借贷方金额是否相等。摘要合理性审核：审核摘要是否准确概括经济业务的主要内容。附件合规性审核：审核所附原始凭证是否真实、合法、完整，与记账凭证所记录的经济业务是否相符。五、会计账簿（一）账簿种类公司设置的会计账簿主要包括总账、明细账、日记账和备查账。1.总账：根据总账科目开设，用于分类登记公司全部经济业务，提供总括核算资料。2.明细账：根据明细科目开设，用于分类登记某一类经济业务，提供详细核算资料。3.日记账：包括现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。4.备查账：对某些在总账、明细账中未能记载的经济业务进行补充登记的账簿，如租入固定资产备查账、受托加工材料备查账等。（二）账簿的启用与登记1.账簿的启用新会计年度开始时，应启用新的会计账簿，并在账簿扉页上填写“账簿启用表”，注明单位名称、账簿名称、启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管人员姓名等，并加盖单位公章。2.账簿的登记要求及时登记：根据审核无误的会计凭证，及时登记账簿。内容完整：按照记账凭证的日期、编号、摘要、借贷方金额等要素，逐笔、连续登记账簿。书写规范：使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行复写账簿除外）或铅笔书写。摘要准确：摘要应简洁明了，能准确反映经济业务的内容。余额计算正确：按照记账规则计算各账户的余额，结出余额后，应在“借或贷”栏内注明“借”或“贷”字样；没有余额的账户，应在“借或贷”栏内注明“平”字，并在余额栏内用“0”表示。（三）账簿的核对与结账1.账簿的核对账证核对：将账簿记录与会计凭证进行核对，检查账簿记录与凭证内容是否一致。账账核对：包括总账与明细账之间、总账与日记账之间、明细账之间的核对，确保各账簿之间的记录相符。账实核对：将各项财产物资、债权债务的账面余额与实际结存数进行核对，保证账实相符。2.结账月结：每月终了，应在各账户最后一笔记录下面划通栏单红线，结出本月发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再划通栏单红线。季结：季末结账时，应在本季度最后一个月的月结下面划通栏单红线，结出本季度发生额和余额，并在摘要栏内注明“本季合计”字样，在下面再划通栏单红线。年结：年度终了结账时，所有总账账户都应结出全年发生额和年末余额，并在摘要栏内注明“本年合计”字样，在下面划通栏双红线。年度终了，要将各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。六、财务报告（一）财务报告种类公司的财务报告包括月度财务报告、季度财务报告和年度财务报告。（二）财务报告编制要求1.真实可靠：财务报告应如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。2.全面完整：涵盖公司所有的经济业务和财务信息，不得遗漏重要事项。3.编报及时：按照规定的时间及时编制和报送财务报告。4.数字准确：财务报告中的各项数据应计算准确，不得出现差错。（三）财务报告内容1.月度财务报告：主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。2.季度财务报告：除月度财务报告的内容外，还应包括财务情况说明书，简要说明本季度公司的财务状况、经营成果、重大事项等情况。3.年度财务报告：包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注和财务情况说明书。财务情况说明书应详细说明公司的生产经营情况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况、对公司财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项等。（四）财务报告的报送与审批1.月度财务报告应在月度终了后[X]日内报送公司管理层及相关部门。2.季度财务报告应在季度终了后[X]日内报送公司管理层及相关部门，并按照规定进行内部审批。3.年度财务报告应在年度终了后[X]日内编制完成，并经会计师事务所审计后，报送公司管理层、股东（大）会及相关政府部门。七、会计档案管理（一）会计档案范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报告、银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。（二）会计档案的整理与装订1.会计凭证应按照编号顺序，连同所附的原始凭证一起整理、装订，加具封面、封底，在封面上注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫日期、起讫号码、凭证张数等，并由装订人在装订线封签处签名或盖章。2.会计账簿应在年度终了后，按照账簿种类整理、装订，加具封面，在封面上注明单位名称、账簿名称、年度等，并由装订人在装订线封签处签名或盖章。3.财务报告应按照年度、季度、月度顺序整理、装订，加具封面，在封面上注明单位名称、年度、季度、月度、报告种类等，并由装订人在装订线封签处签名或盖章。（三）会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5种。各类会计档案的保管期限如下：1.永久：年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。2.25年：现金和银行存款日记账。3.15年：会计凭证、会计账簿、会计移交清册。4.5年：银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片（固定资产报废清理后保管5年）。5.3年：月度、季度财务报告。（四）会计档案的查阅与借阅1.公司内部人员查阅会计档案，应经会计主管人员同意，并在档案查阅登记簿上登记查阅日期、查阅人员姓名、查阅内容等。2.外部单位查阅会计档案，应持有单位介绍信，并经公司负责人批准，在档案查阅登记簿上登记查阅日期、查阅人员姓名、查阅内容等。查阅时，公司应指定专人负责陪同，并对查阅情况进行记录。3.会计档案原则上不得外借，如有特殊需要，经公司负责人批准，可以提供复印件，并在档案借阅登记簿上登记借阅日期、借阅人员姓名、借阅内容、归还日期等。归还时，应认真核对，确保档案完整无损。（五）会计档案的销毁1.会计档案保管期满，需要销毁时，由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。2.单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财