私立医院财务制度

PAGE私立医院财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范私立医院的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院的健康发展，为患者提供优质、高效、安全的医疗服务。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他有关法律法规，并结合本私立医院的实际情况制定。（三）适用范围本制度适用于本私立医院及其所属各部门、科室。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映医院的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖医院所有财务活动，确保财务信息的全面性和准确性。4.及时性原则：及时进行财务核算、报告和分析，为医院决策提供及时有效的财务信息。5.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。6.收支平衡原则：合理组织收入，严格控制支出，保持医院财务收支平衡，略有结余。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置医院设立独立的财务部门，负责医院的财务管理和会计核算工作。财务部门应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，确保财务工作的有序开展。（二）人员配备1.财务负责人：具备会计专业技术资格和丰富的财务管理经验，负责全面领导医院的财务工作，制定财务战略和政策，参与医院重大决策，对医院财务工作的合法性、真实性、完整性负责。2.会计人员：持有会计从业资格证书，具备相应的会计专业知识和技能，负责医院的会计核算、账务处理、财务报表编制等工作。3.出纳人员：负责医院的现金收付、银行结算、票据管理等工作，严格遵守现金管理和银行结算制度，确保资金安全。（三）人员职责1.财务负责人职责贯彻执行国家财经法律法规和制度，组织制定医院财务管理制度和办法，并监督实施。组织编制医院年度财务预算和决算，审核财务收支计划，对医院财务预算的执行情况进行监督和分析。参与医院重大经济决策，提供财务分析和建议，为医院发展提供决策支持。负责医院财务机构的设置和人员配备，组织财务人员的培训和考核，提高财务人员的业务素质和职业道德水平。加强与财政、税务、审计等部门的沟通协调，维护医院的合法权益。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表，确保会计信息的真实、准确、完整。负责医院财务收支的核算和管理，审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的原始凭证有权拒绝受理。定期进行财务分析，为医院领导提供财务信息和决策建议，协助制定医院财务计划和预算。负责医院固定资产、流动资产、无形资产等的核算和管理，定期进行财产清查，确保资产的安全和完整。负责医院财务档案的整理、归档和保管，按照规定期限妥善保管会计凭证、会计账簿、财务报表等财务资料。3.出纳人员职责严格遵守现金管理和银行结算制度，办理现金收付和银行结算业务，确保资金收付的安全和准确。负责保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等，确保其安全完整。按照规定编制现金流量表，定期与会计核对现金账目，做到日清月结，账款相符。协助会计做好财务收支的核算和管理工作，提供相关财务数据和信息。三、预算管理（一）预算编制1.编制原则坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则。结合医院发展战略和年度工作计划，合理预测收入和支出，确保预算的科学性和合理性。广泛征求各部门、科室的意见和建议，提高预算的透明度和参与度。2.编制方法收入预算：根据医院上年度业务收入情况，结合本年度业务发展计划、市场需求、收费政策调整等因素，采用零基预算法或增量预算法进行编制。支出预算：根据医院的功能定位、业务活动、人员配置、资产状况等因素，按照成本核算和定额管理的要求，采用零基预算法进行编制。对于人员经费、药品和卫生材料支出等，应根据相关政策和标准进行测算；对于其他公用支出，应按照实际需要和合理标准进行核定。3.编制程序每年第四季度，财务部门根据医院年度工作计划和发展战略，制定预算编制方案，明确预算编制的原则、方法、程序和时间要求等。各部门、科室按照预算编制方案的要求，结合本部门、科室的实际情况，编制本部门、科室的年度预算草案，并报送财务部门。财务部门对各部门、科室报送的预算草案进行审核、汇总，结合医院整体情况进行综合平衡，编制医院年度预算草案，报医院管理层审议。医院管理层对年度预算草案进行审议通过后，提交医院董事会或理事会审批。经审批后的年度预算作为医院年度财务收支计划执行的依据。（二）预算执行1.医院各部门、科室应严格按照批准的预算组织收入和安排支出，确保预算的有效执行。2.财务部门应加强对预算执行情况的监控和分析，定期将预算执行情况与预算进行对比，及时发现问题并采取措施加以解决。3.建立预算执行情况报告制度，各部门、科室应定期向财务部门报告预算执行情况，财务部门应定期向医院管理层报告医院预算执行情况。（三）预算调整1.在预算执行过程中，如遇国家政策调整、市场环境变化、医院发展战略调整等特殊情况，导致原预算无法执行或需要调整预算指标时，应按照规定的程序进行预算调整。2.预算调整申请由相关部门、科室提出，经财务部门审核后，报医院管理层审议。医院管理层审议通过后，提交医院董事会或理事会审批。经审批后的预算调整方案作为预算执行的依据。四、收入管理（一）收入分类医院收入主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。1.医疗收入：指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入和其他医疗收入。门诊收入包括挂号收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入等；住院收入包括床位收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他住院收入等。2.财政补助收入：指医院从财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本建设补助收入、设备购置补助收入、人员经费补助收入、公共卫生服务补助收入等。3.科教项目收入：指医院取得的各类科研、教学项目收入，包括科研项目收入、教学项目收入等。4.其他收入：指医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入，包括培训收入、租金收入、食堂收入、投资收益、捐赠收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额确认收入。2.财政补助收入、科教项目收入按照实际收到的金额确认收入。3.其他收入按照合同或协议约定的收款日期和金额确认收入；如交易中经济利益能够流入医院，且收入的金额能够可靠计量，也可以按照实际收到的金额或预计可收回的金额确认收入。（三）收入管理措施1.加强医疗服务价格管理，严格执行国家规定的医疗服务收费标准，不得擅自提高或降低收费标准，不得分解收费、重复收费。2.建立健全收费管理制度，规范收费流程，加强收费票据管理，确保收费的准确性和合法性。3.加强对医保结算工作的管理，及时与医保部门核对医保结算数据，确保医保资金的及时足额到账。4.加强对财政补助收入、科教项目收入的管理，严格按照相关规定和要求使用资金，确保专款专用。5.加强对其他收入的管理，规范收入核算，确保收入的真实性和完整性。五、成本费用管理（一）成本费用分类医院成本费用主要包括医疗成本、管理费用、财务费用和其他费用。1.医疗成本：指医院在开展医疗服务活动过程中发生的各项费用，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金、其他费用等。2.管理费用：指医院行政管理和后勤部门为组织、管理医疗、科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括人员经费、办公费、差旅费、会议费、培训费、业务招待费、水电费、物业管理费、修缮费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金、其他费用等。3.财务费用：指医院为筹集业务所需资金而发生的各项费用，包括利息支出、汇兑损益、金融机构手续费等。4.其他费用：指医院除医疗成本、管理费用、财务费用以外的其他费用，包括捐赠支出、坏账损失等。（二）成本核算方法1.科室成本核算：以科室为核算对象，核算科室直接成本和间接成本。直接成本是指科室为开展医疗服务活动而直接发生的各项费用，如人员经费、卫生材料费、药品费等；间接成本是指科室为开展医疗服务活动而分摊的管理费用、财务费用等。2.医疗服务项目成本核算：以医疗服务项目为核算对象，核算医疗服务项目的直接成本和间接成本。直接成本是指医疗服务项目为开展该项目而直接发生的各项费用，如人员经费、卫生材料费、药品费等；间接成本是指医疗服务项目为开展该项目而分摊的管理费用、财务费用等。3.病种成本核算：以病种为核算对象，核算病种的直接成本和间接成本。直接成本是指病种为治疗该疾病而直接发生的各项费用，如人员经费、卫生材料费、药品费等；间接成本是指病种为治疗该疾病而分摊的管理费用、财务费用等。（三）成本控制措施1.建立健全成本管理制度，明确成本管理的目标、原则、方法和程序，加强成本核算和分析，为成本控制提供依据。2.加强成本预算管理，根据医院发展战略和年度工作计划，合理编制成本预算，并严格按照预算控制成本支出。3.优化医院业务流程，提高工作效率，减少不必要的环节和浪费，降低医疗成本。4.加强物资管理，合理控制库存水平，降低物资采购成本和库存成本。5.加强固定资产管理，提高固定资产利用率，合理计提固定资产折旧，降低固定资产成本。6.加强人员管理，合理配置人力资源，控制人员经费支出，提高人员工作效率。六、资产管理（一）流动资产管理制度1.货币资金管理严格执行现金管理制度，确保现金收付的安全和准确。库存现金应严格按照规定的限额存放，不得坐支现金。加强银行账户管理，严格按照规定开设和使用银行账户，定期核对银行账目，确保银行存款的安全和完整。建立健全货币资金内部控制制度，明确货币资金收支的审批权限和程序，加强对货币资金收支的监督和检查。2.应收及预付款项管理加强对应收医疗款、应收在院病人医药费等应收款项的管理，及时与患者或医保部门核对账目，确保应收款项的及时收回。建立应收款项台账，详细记录应收款项的发生时间、金额、欠款人等信息，定期对应收款项进行清理和催收。对于确实无法收回的应收款项，应按照规定的程序进行核销，并报财务部门备案。3.存货管理建立健全存货管理制度，加强对药品、卫生材料、低值易耗品等存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理。合理确定存货储备定额，定期进行存货盘点，确保存货的账实相符。加强对存货成本的核算和管理，按照规定的方法计算存货成本，确保存货成本的准确核算。（二）固定资产管理制度1.固定资产购置医院应根据发展战略和业务需要，制定固定资产购置计划，按照规定的程序进行审批。在固定资产购置过程中，应严格执行政府采购制度，确保固定资产购置的合法性和合规性。加强对固定资产购置成本的控制，合理确定固定资产的购置价格，确保固定资产购置成本的合理性。2.固定资产折旧医院应按照国家规定的折旧方法和折旧年限，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。加强对固定资产折旧的核算和管理，确保固定资产折旧的准确计提和账务处理。3.固定资产清查医院应定期对固定资产进行清查，每年至少进行一次全面清查。清查内容包括固定资产的数量、价值、使用状况等。在固定资产清查过程中，如发现固定资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理，并报财务部门备案。4.固定资产处置医院应按照规定的程序对固定资产进行处置，包括出售、报废、毁损等。处置固定资产应按照国家有关规定进行评估和审批。加强对固定资产处置收入和处置成本的核算和管理，确保固定资产处置的合规性和效益性。（三）无形资产管理制度1.无形资产确认医院应按照国家规定的标准和方法，对无形资产进行确认。无形资产是指医院为开展医疗服务活动而拥有或控制的、没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产摊销医院应按照国家规定的摊销方法和摊销年限，对无形资产进行摊销。摊销方法一经确定，不得随意变更。加强对无形资产摊销的核算和管理，确保无形资产摊销的准确计提和账务处理。3.无形资产处置医院应按照规定的程序对无形资产进行处置，包括出售、转让、报废等。处置无形资产应按照国家有关规定进行评估和审批。加强对无形资产处置收入和处置成本的核算和管理，确保无形资产处置的合规性和效益性。七、财务报告与分析（一）财务报告编制1.医院应按照国家统一的会计制度和财务报表格式，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书等。2