广西税务在线直播个体工商户定期定额业务专题课件

个体工商户定期定额业务专题国家税务总局广西壮族自治区税务局2019年8月7日?如何申请定期定额需要建账吗对核定额有争议怎么办低于或高于核定额怎么纳税申报有什么税收优惠？概念之什么是个体双定户？个体工商户定期定额业务专题

双定指的是定期，定额。个体工商户定期定额征收,是指税务机关依照法律、行政法规及《个体工商户税收定期定额征收管理办法》的规定,对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额（以下简称定额）进行核定,并以此为计税依据,确定其应纳税额的一种征收方式。对实行定期定额征收管理的个体工商户，不得出现增值税和个人所得税中单独一个税种实行定期定额征收管理的情形。（条件）根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）的规定：经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级)批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户的税收征收管理。概念之个体户的建账标准是什么？个体工商户定期定额业务专题凡从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户，都应当按照法律、行政法规和《个体工商户建账管理暂行办法》的规定设置、使用和保管账簿及凭证,并根据合法、有效凭证记账核算。

根据《个体工商户建账管理暂行办法》的规定：注册资金在10万元以上，销售增值税应税劳务的纳税人月销售(营业)额在15000元以上，从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元以上，从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元以上的，都需要设置账簿。达到建账标准的个体工商户，应当根据自身生产、经营情况和《个体工商户建账管理暂行办法》规定的设置账簿条件，对照选择设置复式账或简，并报主管税务机关。达不到上述建账标准的个体工商户，经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。复式账：(一)注册资金在20万元以上的；(二)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的；某省市税务机关确定应设置复式账的其他情形。简：(一)注册资金在10万元以上20万元以下的；(二)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在15000元至40000元;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的；某省市税务机关确定应当设置简其他情形。

达不到上述建账标准的个体工商户，经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。个体双定户新办流程1核定征收相关事项2税收优惠3纳税申报4办理停、复业5注销登记流程6目录个体双定户新办流程1个体工商户新办流程个体工商户定期定额业务专题“两证整合”某省市场监督管理机关核发一个加载统一社会信用代码的营业执照登记制度。

【报送资料】（1）加载统一社会信用代码的营业执照或登记证件复印件1份（能够获取相关信息的可取消复印件的报送）；（2）经办人身份证明原件。【办理渠道】

（1）主管税务机关办税服某省市内任一办税服务厅（同城通办）（2）广西壮族自治区电子税务局（3）“广西税务12366”以通过“办一办”的“新办套餐”办理)注意事项：纳税人需要使用电子缴税系统缴纳税费的，可以与税务机关、开户银行签署委托划转税款协议，实现税款的快速划缴、高效对账和全程监控。自行申报。定期定额户要按照税务机关规定的申报期限、申报内容向主管税务机关申报，填写有关申报文书。申报内容应包括经营行业、营业面积、雇佣人数和每月经营额、所得额以及税务机关需要的其他申报项目。本项所称经营额、所得额为预估数。核定定额。主管税务机关根据定期定额户自行申报情况，参考典型调查结果，采取《个体工商户税收定期定额征收管理办法》第六条规定的核定方法核定定额，并计算应纳税额。定额公示。主管税务机关应当将核定定额的初步结果进行公示，公示期限为五个工作日。公示地点、范围、形式应当按照便于定期定额户及社会各界了解、监督的原则，由主管税务机关确定。上级核准。主管税务机关根据公示意见结果修改定额，并将核定情况报经县以上税务机关审核批准后，填制《核定定额通知书》。下达定额。将《核定定额通知书》送达定期定额户执行。公布定额。主管税务机关将最终确定的定额和应纳税额情况在原公示范围内进行公布。010203040506单击此处添加文本个体工商户定期定额业务专题办理核定的程序未自行申报经营情况，税务机关可以给纳税人定税吗？个体工商户定期定额业务专题

根据《国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕183号）规定：“四、核定定额的有关问题

（一）定期定额户应当自行申报经营情况，对未按照规定期限自行申报的，税务机关可以不经过自行申报程序，按照《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）第七条规定的方法核定其定额。”

定额执行期可跨年度,但最长不得超过一年；临时性、季节性经营的定期定额户定额执行期按实际生产、经营期确定，可为季（月）、半年。核定征收相关事项21、核定方法是什么？个体工商户定期定额业务专题

税务机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用下列一种或两种以上的方法核定：

(一)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定;

(二)按照成本加合理的费用和利润的方法核定;

(三)按照盘点库存情况推算或者测算核定;

(四)按照发票和相关凭据核定;

(五)按照银行经营账户资金往来情况测算核定;

(六)参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定;

(七)按照其他合理方法核定。

税务机关应当运用现代信息技术手段核定定额，增强核定工作的规范性和合理性。

2、对税务机关核定的定额有争议怎么办？个体工商户定期定额业务专题

定期定额户对税务机关核定的定额有争议的，可以在接到《核定定额通知书》之日起30日内向主管税务机关提出重新核定定额申请，并提供足以说明其生产、经营真实情况的证据，主管税务机关应当自接到申请之日起30日内书面答复。

定期定额户也可以按照法律、行政法规的规定直接向上一级税务机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。

定期定额户在未接到重新核定定额通知、行政复议决定书或人民法院判决书前，仍按原定额缴纳税款。

3、定期定额户经营额发生变化要如何处理？个体工商户定期定额业务专题提请税务机关重新核定定额定期定额户的实际经营额、所得额连续三个月超过或低于税务机关核定定额20%的，应当提请主管税务机关重新核定定额。税务机关依职权重新核定定额税务机关发现定期定额户的实际经营额、所得额连续三个月超过税务机关核定定额20%且未向主管税务机关申请重新核定定额的，主管税务机关应当重新核定其定额，追缴税款和加收滞纳金，并按照法律、行政法规规定予以处理。

4、对未达到起征点的定期定额户，税务机关如何管理？个体工商户定期定额业务专题

根据《国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕183号）规定：“六、对未达到起征点定期定额户的管理

(一)税务机关应当按照核定程序核定其定额。对未达起征点的定期定额户，税务机关应当送达《未达起征点通知书》。(二)未达到起征点的定期定额户月实际经营额达到起征点，应当在纳税期限内办理纳税申报手续，并缴纳税款。(三)未达到起征点的定期定额户连续三个月达到起征点，应当向税务机关申报，提请重新核定定额。税务机关应当按照《个体工商户税收定期定额征收管理办法》有关规定重新核定定额，并下达《核定定额通知书》。”

税收优惠31、增值税优惠个体工商户定期定额业务专题国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告国家税务总局公告2019年第4号一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。专票开具后对应的税款需要缴纳，如发生冲红或作废等情况可以向税务机关申请退回或抵减以后税款。2、附加税优惠个体工商户定期定额业务专题财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知财税〔2016〕12号自2016年2月1日起，按月纳税的月销售额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额不超过30万元）的缴纳义务人免征教育费附加、地方教育附加。

3、附加税等六税两费优惠个体工商户定期定额业务专题广西壮族自治区财政厅国家税务总局广西壮族自治区税务局关于对我区小微企业实施税费优惠的通知桂财税〔2019〕7号自2019年1月1日至2021年12月31日，对全区增值税小规模纳税人的资源某省市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加减按50%征收，增值税小规模纳税人已依法享受国家资源维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受上述优惠政策.国家有新规定的，从其规定。

4、个人所得税优惠个体工商户定期定额业务专题国家税务总局广西壮族自治区税务局关于经营所得核定征收个人所得税有关事项的公告国家税务总局广西壮族自治区税务局公告2018年第23号经营所得个人所得税核定附征率：核定经营额（不含增值税）为按月30000元（含）以下，或按季90000元（含）以下的情况，附征率为0。也就意味着，核定额在该范围内的个体户，经营所得个人所得税计算出应纳税额为0。

5、综合税种优惠个体工商户定期定额业务专题广西壮族自治区财政厅国家税务总局广西壮族自治区税务局广西壮族自治区退役军人事务厅关于落实自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知桂财税〔2019〕13号一、自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月）内按每户每年14400元为限额，依次扣减其当年实际应缴纳的增值某省市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。三、本通知规定的税收政策执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。

6、综合税种优惠个体工商户定期定额业务专题广西壮族自治区财政厅国家税务总局广西壮族自治区税务局广西壮族自治区人力资源和社会保障厅广西壮族自治区扶贫开发办公室关于落实重点群体创业就业有关税收政策的通知桂财税〔2019〕14号

一、建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月）内按每户每年14400元为限额，依次扣减其当年实际应缴纳的增值某省市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。三、本通知规定的税收政策执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。

纳税申报4定期定额纳税人的申报和缴税方式是如何规定的？个体工商户定期定额业务专题

依照法律、行政法规的规定,定期定额户负有纳税申报义务。

《税收征收管理法实施细则》第三十六条规定：“实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简、简并征期等申报纳税方式。”

《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告2016年第6号)第四条规定：“对于采取简方式的定期定额户，在规定期限内通过财税库银电子缴税系统批量扣税或委托银行扣缴核定税款的，当期可不办理申报手续，实行以缴代报。本公告自2016年4月1日起施行。”

简注意事项个体工商户定期定额业务专题

定期定额户可以委托经税务机关认定的银行或其他金融机构办理税款划缴。

凡委托银行或其他金融机构办理税款划缴的定期定额户，应当向税务机关书面报告开户银行及账号。其账户内存款应当足以按期缴纳当期税款。其存款余额低于当期应纳税款，致使当期税款不能按期入库的，税务机关按逾期缴纳税款处理;对实行简的，按逾期办理纳税申报和逾期缴纳税款处理。

定期定额纳税人发生什么情形需要办理申报手续？个体工商户定期定额业务专题

一、定期定额户发生下列情形，应当向税务机关办理相关纳税事宜：

(一)定额与发票开具金额或税控收款机记录数据比对后，超过定额的经营额、所得额所应缴纳的税款;(二)在税务机关核定定额的经营地点以外从事经营活动所应缴纳的税款。”二、定期定额户在定额执行期结束后，应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款;申报额低于定额的，按定额缴纳税款。具体申报期限为定额执行期结束后90日内。

增值税——实际销售额小于等于核定销售额纳税申报指引个体工商户定期定额业务专题

案例一：某销售货物的定期定额个体工商户，主管税务机关核定其定期定额为每月15万元，按季度通过三方协议划缴方式以缴代报。2019第1季度实际收入情况为销售货物取得收入5万元。（以上收入均为不含税收入）注意事项1、季度实际销售收入小于等于主管税务机关核定销售收入时，应按税务机关核定的销售收入申报；2、纳税人实行按季申报，核定销售额和实际销售额均不超过30万元的，可享受小微企业暂免征收增值税优惠政策；3、对于采取简方式的定期定额户，在规定期限内通过财税库银电子缴税系统批量扣税或委托银行扣缴核定税款的，当期可不办理申报手续，实行以缴代报。

增值税——实际销售额小于等于核定销售额纳税申报指引个体工商户定期定额业务专题项目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产二、税款计算

核定销售额15450000

本期应纳税额16

核定应纳税额1713500

本期应纳税额减征额18

本期免税额19

其中：小微企业免税额20

未达起征点免税额21

应纳税额合计22=16-18或17-1813500

本期预缴税额23————

本期应补（退）税额24=22-2313500————增值税——实际销售额大于核定销售额纳税申报指引个体工商户定期定额业务专题

案例二：某销售货物的定期定额个体工商户，主管税务机关核定其定期定额为每月15万元，按季申报，2019第2季度实际收入情况为销售货物取得收入50万元。（以上收入均为不含税收入）注意事项1、季度实际销售收入大于主管税务机关核定销售收入时，应按实际销售收入申报，申报表填写同查账征收的小规模纳税人；2、纳税人实行按季申报，季度实际销售收入为50万元，需要按规定计算缴纳增值税。

增值税——实际销售额大于核定销售额纳税申报指引个体工商户定期定额业务专题一、计税依据项目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）1500000税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2

税控器具开具的普通发票不含税销售额3二、税款计算

核定销售额15450000

本期应纳税额1615000

核定应纳税额1713500

本期应纳税额减征额18

本期免税额19

其中：小微企业免税额20

未达起征点免税额21

应纳税额合计22=16-18或17-1815000

本期预缴税额23————

本期应补（退）税额24=22-2315000————增值税——代开增值税专用发票预缴税款纳税申报指引个体工商户定期定额业务专题

案例三：某销售货物的定期定额个体工商户，主管税务机关核定其定期定额为每月15万元，按季申报，2019第3季度实际收入情况为销售货物取得收入20万元，其中向税务机关申请代开增值税专用发票10万元，预缴增值税3000元。（以上收入均为不含税收入）注意事项1、季度实际销售收入小于等于主管税务机关核定销售收入时，应按主管税务机关核定销售收入申报；2、纳税人实行按季申报，季度核定销售收入为45万元，需要按规定计算缴纳增值税。3、代开增值税专用发票时需要预缴增值税。

增值税——代开增值税专用发票预缴税款纳税申报指引个体工商户定期定额业务专题一、计税依据项目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）1200000税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2100000

税控器具开具的普通发票不含税销售额3二、税款计算

核定销售额15450000

本期应纳税额16

核定应纳税额1713500

本期应纳税额减征额18

本期免税额19

其中：小微企业免税额20

未达起征点免税额21

应纳税额合计22=16-18或17-1813500

本期预缴税额233000————

本期应补（退）税额24=22-2310500————个人所得税——在哪里申报生产经营所得个人所得税？个体工商户定期定额业务专题

定期定额征收方式的，目前ITS系统暂不支持该类征收方式的经营所得申报，因此定期定额仍按原方式和渠道办理，即可通过电子税务局或办税服务厅办理纳税申报。同时，根据国家税务总局公告2016年第6号第四条规定：对于采取简方式的定期定额户，在规定期限内通过财税库银电子缴税系统批量扣税或委托银行扣缴核定税款的，当期可不办理申报手续，实行以缴代报。另外，如实际经营额超出了定额,则应按实际经营额纳税申报，可在电子税局系统上更正已经申报的经营额，或到办税服务厅办理。

个人所得税——经营所得核定征收个人所得税计算方法个体工商户定期定额业务专题对实行定期定额征收管理的个体工商户，实际经营额低于核定定额的，按照核定定额适用的附征率征收个人所得税，实际经营额超过核定定额的，按照实际经营额适用的附征率征收个人所得税。实际经营额按个体工商户的全部经营项目的合计数计算。应纳所得税额的计算：应纳所得税额=实际经营额或核定定额×附征率。

个人所得税——经营所得核定征收个人所得税有关规定个体工商户定期定额业务专题文件依据：《国家税务总局广西壮族自治区税务局关于经营所得核定征收个人所得税有关事项的公告》（国家税务总局广西壮族自治区税务局公告2018年第23号）（自2019年1月1日起施行）适用于：广西壮族自治区辖区内取得经营所得并实行定期定额征收方式管理的纳税人经营所得个人所得税核定附征率

经营额（不含增值税）附征率%按月30000元（含）以下，或按季90000元（含）以下0按月30000元（不含）至50000元（含），或按季90000元（不含）至150000元（含）0.5按月50000元（不含）至100000元（含），或按季150000元（不含）至300000元（含）0.8按月100000元（不含）至200000元（含），或按季300000元（不含）至600000元（含）1.1按月200000元（不含）以上，或按季600000（不含）元以上1.5个人所得税——经营所得核定征收个人所得税申报表个体工商户定期定额业务专题定期定额纳税申报表征收项目征收品名计税依据核定计税依据税率（征收率）本期应纳税额核定应纳税额减免税额本期已缴税额本期应补（退）税额定期定额纳税申报表适用于定期定额纳税人自行申报、超定额申报、未达起征点双定户达到起征点后自行申报。办理停、复业5双定户办理停、复业相关规定个体工商户定期定额业务专题一、根据《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）第二十三条规定：“实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。”二、根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）第二十条规定：“定期定额户发生停业的，应当在停业前向税务机关书面提出停业报告；提前恢复经营的，应当在恢复经营前向税务机关书面提出复业报告；需延长停业时间的，应当在停业期满前向税务机关提出书面的延长停业报告。”

停、复业流程个体工商户定期定额业务专题【报送资料】（1）《停业复业报告书》2份；（2）加载统一社会信用代码的营业执照或