关于民非组织财务制度

PAGE关于民非组织财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范民间非营利组织（以下简称“民非组织”）的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障民非组织的健康发展，维护捐赠者、会员及其他利益相关者的合法权益。（二）适用范围本制度适用于在民政部门登记注册的各类民非组织，包括社会团体、基金会、民办非企业单位等。（三）基本原则1.依法合规原则民非组织的财务活动必须遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保财务工作合法、合规、有序进行。2.非营利性原则民非组织不以营利为目的，其宗旨是为社会公益事业服务。在财务核算和管理中，应严格区分非营利性活动与营利性活动的收支，确保非营利性宗旨的实现。3.权责发生制原则会计核算应当以权责发生制为基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。4.真实、准确、完整原则财务信息应真实、准确、完整地反映民非组织的财务状况和业务活动成果，不得隐瞒或虚报。财务报表和会计资料应按照规定的格式和内容编制，数据来源可靠，计算准确，手续完备。5.公开透明原则民非组织应建立健全财务信息公开制度，定期向社会公布财务收支情况，接受社会监督。财务信息公开应真实、准确、完整，不得有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。二、财务机构与会计人员（一）财务机构设置民非组织应根据自身规模和业务需要，设置独立的财务机构，配备必要的财务人员。财务机构应明确岗位职责，建立健全内部管理制度，确保财务工作的规范运行。（二）会计人员配备1.任职资格会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并按照国家有关规定参加继续教育，不断提高业务素质和职业道德水平。2.职责分工会计人员应按照职责分工，分别负责财务核算、财务管理、财务监督等工作。财务负责人应具备会计师以上专业技术职务资格，熟悉国家财经法律法规和财务制度，具有较强的组织协调能力和财务管理经验。（三）会计人员职业道德1.爱岗敬业会计人员应热爱本职工作，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。2.诚实守信会计人员应言行一致，表里如一，不弄虚作假，不欺上瞒下，信守承诺，保守秘密。3.廉洁自律会计人员应公私分明，不贪不占，遵纪守法，清正廉洁。4.客观公正会计人员应依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。5.坚持准则会计人员应熟悉国家财经法律法规和财务制度，始终坚持按法律法规和制度的要求进行会计核算，实施会计监督。6.提高技能会计人员应不断提高会计专业技能，努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务水平和工作效率。7.参与管理会计人员应积极参与民非组织的管理活动，为领导决策提供财务信息和建议，促进组织的发展。8.强化服务会计人员应树立服务意识,提高服务质量，努力维护和提升民非组织的良好形象。三、财务核算（一）会计核算基础民非组织应按照《民间非营利组织会计制度》的规定，进行会计核算。会计核算应采用权责发生制，以人民币为记账本位币。（二）会计科目设置民非组织应根据《民间非营利组织会计制度》的规定，结合自身业务特点和管理需要，设置会计科目。会计科目应保持相对稳定，不得随意变更。确需变更的，应按照规定的程序进行，并在财务报表附注中说明变更的原因及影响。（三）财务报表编制1.报表种类民非组织应按照《民间非营利组织会计制度》的规定，编制资产负债表、业务活动表、现金流量表和会计报表附注。2.编制要求财务报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应相互一致。会计报表中本期与上期的有关数字应相互衔接。（四）会计档案管理1.档案范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、会计电算化数据备份、银行对账单、税务资料以及其他会计资料等。2.保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。3.保管要求民非组织应建立健全会计档案管理制度，指定专人负责会计档案的保管。会计档案应妥善保管，存放有序，方便查阅，严防毁损、散失和泄密。4.销毁程序会计档案保管期满需要销毁时，应由本组织档案管理机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。四、收入管理（一）收入范围民非组织的收入包括捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、商品销售收入及其他收入等。（二）捐赠收入管理1.捐赠接收民非组织应建立健全捐赠收入管理制度，规范捐赠接收程序。捐赠应签订书面协议，明确捐赠用途、金额、方式、期限等内容。捐赠协议应报登记管理机关备案。2.捐赠确认民非组织应在收到捐赠款物时，按照规定的会计核算方法进行确认和计量。对于捐赠承诺，不应确认为捐赠收入，但应在会计报表附注中披露。3.捐赠使用民非组织应按照捐赠协议约定的用途使用捐赠款物，不得擅自改变捐赠用途。确需改变捐赠用途的，应征得捐赠人的书面同意，并报登记管理机关备案。（三）会费收入管理1.会费标准民非组织应根据章程规定的业务范围、工作成本等因素，合理确定会费标准。会费标准应报登记管理机关备案。2.会费收取民非组织应按照章程规定的会费标准和收取方式收取会费。会费收取应开具合法有效的票据，并及时入账。3.会费使用会费收入应主要用于本组织章程规定的业务活动支出，不得挪作他用。（四）其他收入管理1.提供服务收入民非组织提供服务取得的收入，应按照规定的收费标准和收费方式收取，并开具合法有效的票据。提供服务收入应按照权责发生制原则确认和计量。2.政府补助收入民非组织取得的政府补助收入，应按照相关法律法规和政策规定的用途使用，并接受政府有关部门的监督检查。政府补助收入应按照权责发生制原则确认和计量。3.投资收益民非组织的投资收益，应按照国家有关法律法规和财务制度的规定进行核算和管理。投资收益应在实现时确认，并计入当期损益。4.商品销售收入民非组织销售商品取得的收入，应按照规定的销售价格和销售方式收取，并开具合法有效的票据。商品销售收入应按照权责发生制原则确认和计量。5.其他收入民非组织的其他收入，如利息收入、租金收入、罚没收入等，应按照国家有关法律法规和财务制度的规定进行核算和管理。其他收入应在实现时确认，并计入当期损益。五、支出管理（一）支出范围民非组织的支出包括业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用等。（二）业务活动成本管理1.成本核算对象民非组织应根据业务活动的特点和管理需要，确定业务活动成本的核算对象。业务活动成本核算对象应保持相对稳定，不得随意变更。2.成本核算方法民非组织应按照权责发生制原则和规定的成本核算方法，对业务活动成本进行核算。业务活动成本应按照直接成本法或间接成本法进行分配。3.成本控制措施民非组织应建立健全业务活动成本控制制度，加强对业务活动成本的预算、核算、分析和考核。通过优化业务流程、降低采购成本、提高工作效率等措施，控制业务活动成本，提高资金使用效益。（三）管理费用管理1.费用范围管理费用是指民非组织为组织和管理业务活动所发生的各项费用，包括人员工资、办公费、差旅费、折旧费、修理费、水电费、邮电费、物业管理费、租赁费、无形资产摊销费、坏账损失等。2.费用控制民非组织应建立健全管理费用控制制度，严格控制管理费用支出。管理费用应按照预算进行控制，不得超支。对于重大管理费用支出，应实行集体决策和审批制度。（四）筹资费用管理1.费用范围筹资费用是指民非组织为筹集业务活动所需资金而发生的费用，包括借款利息、手续费、汇兑损失等。2.费用核算民非组织应按照规定的会计核算方法，对筹资费用进行核算。筹资费用应在发生时计入当期损益。（五）其他费用管理1.费用范围其他费用是指民非组织发生的除业务活动成本、管理费用、筹资费用以外的各项费用，包括资产减值损失、罚款支出、捐赠支出、赞助支出等。2.费用控制民非组织应建立健全其他费用控制制度，严格控制其他费用支出。其他费用应按照相关法律法规和财务制度的规定进行核算和管理，不得随意列支。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金民非组织应加强货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度。货币资金应定期进行清查盘点，确保账实相符。2.短期投资民非组织的短期投资应按照国家有关法律法规和财务制度的规定进行核算和管理。短期投资应在期末进行减值测试，如有减值迹象，应计提减值准备。3.应收及预付款项民非组织应加强应收及预付款项的管理，建立健全应收及预付款项管理制度。应收及预付款项应定期进行清查盘点，对于确实无法收回的应收及预付款项，应按照规定的程序进行核销。（二）固定资产1.固定资产定义与确认固定资产是指民非组织为开展业务活动或出租而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产应同时满足以下条件：为生产商品、提供劳务及出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度；单位价值较高。2.固定资产计价固定资产应按照取得时的实际成本计价。外购的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。自行建造的固定资产，其成本包括建造该项资产至交付使用前所发生的全部必要支出。接受捐赠的固定资产，按照捐赠方提供的相关凭据注明的金额加上相关税费，作为入账价值；捐赠方没有提供相关凭据的，按照同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上相关税费，作为入账价值。盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。3.固定资产折旧民非组织应按照规定的折旧方法和折旧年限，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。确需变更的，应按照规定进行审批，并在财务报表附注中说明变更原因及影响。4.固定资产处置民非组织处置固定资产时，应按照规定的程序进行审批。固定资产处置收入扣除账面价值和相关税费后的净额，计入当期损益。（三）无形资产1.无形资产定义与确认无形资产是指民非组织为开展业务活动、出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产应同时满足以下条件：与该无形资产有关的经济利益很可能流入组织；该无形资产的成本能够可靠地计量。2.无形资产计价无形资产应按照取得时的实际成本计价。外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的成本。依法取得前，在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等，直接计入当期费用。接受捐赠的无形资产，按照捐赠方提供的相关凭据注明的金额加上相关税费，作为入账价值；捐赠方没有提供相关凭据的，按照同类或类似无形资产的市场价格估计的金额，加上相关税费，作为入账价值。3.无形资产摊销民非组织应按照规定的摊销方法和摊销年限，对无形资产进行摊销。摊销方法一经确定，不得随意变更。确需变更的，应按照规定进行审批，并在财务报表附注中说明变更原因及影响。4.无形资产处置民非组织处置无形资产时，应按照规定的程序进行审批。无形资产处置收入扣除账面价值和相关税费后的净额，计入当期损益。七、负债管理（一）负债范围民非组织的负债包括短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、应付工资、应交税金、其他应付款等。（二）负债核算民非组织应按照规定的会计核算方法，对负债进行核算。负债应在实际发生时确认，并按照权责发生制原则进行计量。（三）负债管理1.债务风险控制民非组织应建立健全负债管理制度，加强对负债规模和结构的控制，防范债务风险。负债规模应与组织的业务活动需要和偿债能力相适应，不得过度举债。2.债务偿还民非组织应按照债务合同约定的期限和方式，及时偿还债务。对于逾期债务，应采取有效措施进行催收，避免产生不良信用记录。八、净资产管理（一）净资产分类民非组织的净资产包括限定性净资产和非限定性净资产。限定性净资产是指资产或者资产所产生的经济利益（如资产的投资收益和利息等）的使用受到资产提供者或者国家有关法律、行政法规所设置的时间限制或（和）用途限制的净资产。非限定性净资产是指除限定性净资产以外的其他净资产。（二）净资产核算民非组织应按照规定的会计核算方法，对净资产进行核算。限定性净资产和非限定性净资产应分别进行核算和管理。（三）净资产变动1.收入与费用结转民非组织在期