做账实操-生物制品行业账务处理分录示例

会计实操文库1/1做账实操-生物制品行业账务处理分录示例一、原材料采购与入库环节（1-15号分录）：原料采购、合规存储核算采购生物活性原料（向A供应商采购疫苗用抗原原料50kg，单价21,200元/kg，专票，货款未付）借：原材料—生物活性原料（抗原）1,000,000（50×21200÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）60,000贷：应付账款—A供应商1,060,000（附件：采购合同、GMP原料资质证明、增值税专用发票、冷链运输记录、入库单）采购培养基（向B供应商采购细胞培养基100箱，单价1,060元/箱，专票，银行转账支付）借：原材料—培养基100,000（100×1060÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）6,000贷：银行存款—基本户106,000（附件：采购合同、培养基质检报告、增值税专用发票、银行回单、入库单）采购一次性反应袋（向C供应商采购发酵用反应袋200个，单价530元/个，普票，现金支付）借：原材料—耗材（反应袋）106,000贷：库存现金106,000（附件：采购清单、耗材无菌检测报告、普通发票、入库单、现金付款凭证）支付前欠原料款（向A供应商支付抗原原料采购款1,060,000元）借：应付账款—A供应商1,060,000贷：银行存款—基本户1,060,000（附件：银行回单、付款确认书、原料对账明细、GMP采购台账）冷链运输费承担（采购培养基产生冷链运费6,360元，专票，由本企业承担，银行支付）借：原材料—培养基（运费分摊）6,000（6360÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款—基本户6,360（附件：冷链运输发票、运输协议、温度监控记录、费用分摊表）原料验收入库差异（采购抗原原料50kg，实际入库49.8kg，短缺0.2kg，原因待查）借：原材料—生物活性原料（抗原）996,000（49.8×20000）待处理财产损溢—待处理流动资产损溢42,400（0.2×21200）贷：应付账款—A供应商1,060,000应交税费—应交增值税（进项税额转出）2,400（0.2×12000）（附件：入库单、短缺报告、原料检测记录、采购发票）短缺原料处理（上述短缺0.2kg抗原为运输损耗，经审批计入成本）借：主营业务成本—原料损耗40,000（0.2×20000）应交税费—应交增值税（进项税额转出）2,400贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢42,400（附件：损耗审批单、GMP合规报告、运输损耗证明）采购原料退货（因纯度不达标，退回B供应商培养基10箱，单价1,060元/箱，专票已认证）借：应付账款—B供应商10,600应交税费—应交增值税（进项税额转出）600贷：原材料—培养基10,000（10×1000）（附件：退货单、红字发票、供应商退货确认书、原料不合格检测报告）收到退货退款（收到B供应商退回的培养基货款10,600元）借：银行存款—基本户10,600贷：应付账款—B供应商10,600（附件：银行回单、退款确认书、退货对账明细）原料暂估入库（月末向D供应商采购抗体原料20kg，单价53,000元/kg，发票未到，按合同价暂估）借：原材料—生物活性原料（抗体，暂估）1,000,000（20×50000）贷：应付账款—暂估应付账款（D供应商）1,000,000（附件：采购合同、送货单、暂估入库单、GMP暂估台账）次月收到发票（次月收到D供应商抗体发票，专票，单价53,000元/kg，冲销暂估并入账）借：原材料—生物活性原料（抗体，暂估）-1,000,000贷：应付账款—暂估应付账款（D供应商）-1,000,000借：原材料—生物活性原料（抗体）1,000,000（20×53000÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）60,000贷：应付账款—D供应商1,060,000（附件：增值税专用发票、抗体质检报告、入库单、采购合同）采购折扣处理（向E供应商采购纯化树脂，原价212,000元，享受5%采购折扣，专票，银行支付）借：原材料—耗材（纯化树脂）100,000（212000×95%÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）6,000贷：银行存款—基本户106,000（附件：采购合同、折扣协议、增值税专用发票、银行回单、树脂合规证明）预付原料款（向F供应商预付疫苗佐剂采购款530,000元，银行转账）借：预付账款—F供应商530,000贷：银行存款—基本户530,000（附件：预付协议、银行回单、付款申请、佐剂GMP备案文件）收到预付原料（收到F供应商疫苗佐剂100kg，价值530,000元，专票，冲销预付账款）借：原材料—生物活性原料（佐剂）500,000（530000÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）30,000贷：预付账款—F供应商530,000（附件：增值税专用发票、佐剂检测报告、入库单、预付冲销单）原料存储费（支付生物原料冷库月度存储费10,600元，专票，银行支付）借：管理费用—仓储费（冷链）10,000（10600÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款—基本户10,600（附件：存储服务发票、冷库温度记录、存储协议、GMP存储合规单）二、生产与研发环节（16-30号分录）：生产工艺、研发费用核算领用原料生产（生产流感疫苗领用抗原原料10kg，成本200,000元，培养基20箱，成本20,000元）借：生产成本—疫苗生产（原料费）220,000贷：原材料—生物活性原料（抗原）200,000原材料—培养基20,000（附件：原料领用单、生产指令单、GMP生产台账、领用审批单）生产车间人工费（雇佣生产工人进行疫苗纯化，月工资31,800元，专票）借：生产成本—疫苗生产（人工费）30,000（31800÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）1,800贷：银行存款—基本户31,800（附件：劳务发票、工资表、生产考勤记录、GMP人员资质证明）生产设备折旧（发酵罐按10年折旧，残值率5%，原值2,120,000元，月折旧16,983.33元）借：生产成本—疫苗生产（折旧费）16,983.33贷：累计折旧—固定资产（发酵罐）16,983.33（附件：折旧计算表、设备台账、GMP设备维护记录）生产水电费（疫苗生产车间月度水电费21,200元，专票，银行支付）借：生产成本—疫苗生产（水电费）20,000（21200÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）1,200贷：银行存款—基本户21,200（附件：水电费发票、用量计量单、费用分配表、GMP车间能耗记录）生产耗材领用（疫苗灌装领用一次性注射器10,000支，成本5,300元）借：生产成本—疫苗生产（耗材费）5,300贷：原材料—耗材（注射器）5,300（附件：耗材领用单、耗材无菌检测报告、生产批次记录）研发项目领料（研发新型抗体药物领用抗体原料2kg，成本200,000元，纯化树脂10kg，成本50,000元）借：研发支出—费用化支出（材料费）250,000贷：原材料—生物活性原料（抗体）200,000原材料—耗材（纯化树脂）50,000（附件：研发领料单、研发项目立项书、GMP研发台账）研发人员工资（研发团队月度工资53,000元，专票，银行支付）借：研发支出—费用化支出（人工费）50,000（53000÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）3,000贷：银行存款—基本户53,000（附件：劳务发票、工资表、研发人员考勤记录、研发项目分配表）研发设备折旧（研发用高效液相色谱仪按8年折旧，残值率5%，原值848,000元，月折旧8,491.67元）借：研发支出—费用化支出（折旧费）8,491.67贷：累计折旧—固定资产（色谱仪）8,491.67（附件：折旧计算表、设备台账、研发设备使用记录）研发检测费（委托第三方检测研发样品，费用10,600元，专票，银行支付）借：研发支出—费用化支出（检测费）10,000（10600÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款—基本户10,600（附件：检测服务发票、检测报告、服务协议、研发项目检测需求单）研发费用结转（月末将当月费用化研发支出318,491.67元结转）借：管理费用—研发费用318,491.67贷：研发支出—费用化支出318,491.67（附件：研发费用汇总表、结转审批单、研发项目费用明细）资本化研发支出（新型疫苗研发进入临床阶段，发生临床试验费530,000元，专票，银行支付）借：研发支出—资本化支出（临床试验费）500,000（530000÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）30,000贷：银行存款—基本户530,000（附件：临床试验协议、增值税专用发票、临床批件、银行回单）生产成品入库（10,000支流感疫苗生产完工，总成本300,000元，验收入库）借：库存商品—疫苗（流感疫苗）300,000贷：生产成本—疫苗生产300,000（附件：成品验收单、成本汇总表、GMP成品检测报告、生产批次合格证明）成品灭菌费（支付疫苗成品灭菌处理费5,300元，专票，银行支付）借：生产成本—疫苗生产（灭菌费）5,000（5300÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款—基本户5,300（附件：灭菌服务发票、灭菌记录、服务协议、无菌检测报告）生产废料处理（疫苗生产产生废料，变卖收入1,060元，普票，现金收款）借：库存现金1,060贷：其他业务收入—废料收入1,000（1060÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）60（附件：销售小票、普通发票、废料处理合规证明）生产质量检测费（疫苗生产过程中质量检测，费用3,180元，专票，银行支付）借：生产成本—疫苗生产（质检费）3,000（3180÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款—基本户3,180（附件：质检服务发票、检测报告、服务协议、GMP质量控制记录）三、成品销售与配送环节疫苗批发销售（向A疾控中心销售流感疫苗5,000支，单价63.6元/支，专票，货款未收）借：应收账款—A疾控中心318,000贷：主营业务收入—疫苗销售（流感疫苗）300,000（5