记账实操-饲料加工厂账务处理分录及成本核算

做账实操1/1记账实操-饲料加工厂账务处理分录及成本核算一、核心账务处理分录（46个）（一）原料与辅助材料采购入库（8个）购入玉米（主料，能量饲料基础），款未付：借：原材料—主料（玉米）贷：应付账款—XX农产品供应商购入豆粕（主料，蛋白饲料核心），银行转账支付：借：原材料—主料（豆粕）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户购入预混料（辅料，含维生素/矿物质）：借：原材料—辅料（预混料）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户购入麸皮（辅料，填充料），开具商业汇票：借：原材料—辅料（麸皮）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据—XX粮商支付玉米运输费（散装货车运输，计入原料成本）：借：原材料—主料（玉米）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户购入编织袋（包装材料，成品装袋用）：借：原材料—包装材料（编织袋）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金原料验收入库（附玉米水分检测、豆粕蛋白含量报告）：借：原材料—主料/辅料/包装材料贷：在途物资—主料/辅料/包装材料月末暂估入库（预混料未收到发票）：借：原材料—辅料（预混料）贷：应付账款—暂估应付款—XX供应商（二）生产领用与成本归集（12个）粉碎车间领用玉米（生产猪配合饲料，订单A）：借：生产成本—直接材料（主料-玉米，订单A）贷：原材料—主料（玉米）领用豆粕（生产鸡全价饲料，订单B）：借：生产成本—直接材料（主料-豆粕，订单B）贷：原材料—主料（豆粕）领用预混料（订单A、B按配方比例分摊）：借：生产成本—直接材料（辅料-预混料，订单A）借：生产成本—直接材料（辅料-预混料，订单B）贷：原材料—辅料（预混料）领用麸皮（订单B填充用，按配方用量）：借：生产成本—直接材料（辅料-麸皮，订单B）贷：原材料—辅料（麸皮）计提粉碎工工资（原料粉碎，计时工资）：借：生产成本—直接人工（粉碎岗）贷：应付职工薪酬—工资（操作工王某）计提制粒工工资（饲料制粒，按产量计件，每吨30元）：借：生产成本—直接人工（制粒岗）贷：应付职工薪酬—工资（操作工李某）计提生产工人社保、住房公积金：借：生产成本—直接人工（各岗位）贷：应付职工薪酬—社保/住房公积金计提粉碎机折旧（锤片式粉碎机，年限平均法）：借：制造费用—折旧费（粉碎机）贷：累计折旧—生产设备计提制粒机折旧（环模制粒机）：借：制造费用—折旧费（制粒机）贷：累计折旧—生产设备支付车间水电费（粉碎/制粒设备用电、车间照明）：借：制造费用—水电费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户支付制粒机维修费（更换环模）：借：制造费用—维修费（制粒机）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX维修厂计提车间管理人员工资（车间主任、配方质检岗）：借：制造费用—工资（车间管理岗）贷：应付职工薪酬—工资（三）制造费用分配与完工结转（7个）月末归集制造费用（汇总折旧、水电费、维修费等）：借：制造费用—结转贷：制造费用—折旧费/水电费/工资/维修费等按原料耗用量分摊制造费用（订单A耗主料8吨，订单B耗主料12吨）：借：生产成本—制造费用（订单A-猪配合饲料）借：生产成本—制造费用（订单B-鸡全价饲料）贷：制造费用—结转订单A（猪配合饲料）完工验收入库（附营养成分检测报告）：借：库存商品—产成品（订单A-猪配合饲料）贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用（订单A）订单B（鸡全价饲料）部分完工（15吨完工，5吨未包装）：借：库存商品—产成品（订单B-鸡全价饲料）借：生产成本—在产品（订单B）贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用（订单B）生产废料（粉碎筛下物，可二次利用）：借：原材料—废料（筛下物）贷：生产成本—直接材料（主料-玉米/豆粕，冲减成本）回收废料重新领用（掺入订单B配方，按比例使用）：借：生产成本—直接材料（辅料-回收废料，订单B）贷：原材料—废料（筛下物）月末结转在产品成本（订单B未完工部分汇总）：借：生产成本—在产品（汇总）贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用（订单B）（四）成品销售与收入结转（9个）销售订单A猪配合饲料给养殖场，款已收：借：银行存款—基本户贷：主营业务收入—产品销售（订单A）应交税费—应交增值税（销项税额）销售订单B鸡全价饲料给养殖户，款未收：借：应收账款—XX养殖户贷：主营业务收入—产品销售（订单B）应交税费—应交增值税（销项税额）承接饲料代加工（为客户按配方加工牛饲料，收取加工费）：借：银行存款—基本户贷：主营业务收入—加工劳务收入应交税费—应交增值税（销项税额）结转订单A销售成本（售出10吨猪配合饲料）：借：主营业务成本—产品销售（订单A）贷：库存商品—产成品（订单A-猪配合饲料）结转订单B已售成本（售出12吨鸡全价饲料）：借：主营业务成本—产品销售（订单B）贷：库存商品—产成品（订单B-鸡全价饲料）结转代加工成本（加工耗用原料5吨、人工工时80小时）：借：主营业务成本—加工劳务成本贷：生产成本—直接材料/直接人工（代加工）支付产品运输费（饲料发往养殖场，销售方承担）：借：销售费用—运输费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户收到养殖户前欠货款：借：银行存款—基本户贷：应收账款—XX养殖户销售不可利用废料（霉变筛下物，售给生物质电厂）：借：银行存款—基本户贷：其他业务收入—废料销售应交税费—应交增值税（销项税额）结转废料销售成本：借：其他业务成本—废料销售贷：原材料—废料（霉变筛下物）（五）费用与税务处理（6个）计提行政管理部门工资（财务、采购、原料存储管理岗）：借：管理费用—工资（各岗位）贷：应付职工薪酬—工资支付办公费（打印机耗材、原料检测试剂采购）：借：管理费用—办公费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户支付差旅费（采购人员考察玉米产地，确认原料品质）：借：管理费用—差旅费（采购岗）贷：银行存款—基本户/其他应收款—采购刘某计提原料仓库折旧（恒温仓储，保障原料防潮）：借：管理费用—折旧费（仓库）贷：累计折旧—固定资产支付银行贷款利息（生产经营贷款，用于原料批量采购）：借：财务费用—利息支出贷：银行存款—基本户计提城建税、教育费附加并缴纳增值税：借：税金及附加—城建税/教育费附加贷：应交税费—城建税/教育费附加；借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款—基本户（六）资产与往来处理（4个）购入新原料检测仪（保障原料品质，辅助生产设备）：借：固定资产—辅助设备（原料检测仪）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户处置旧粉碎机（老式粉碎机，变价收入）：借：银行存款—基本户累计折旧—生产设备（旧粉碎机）贷：固定资产—生产设备（旧粉碎机）资产处置损益（盈利/亏损）偿还农产品供应商货款（上月采购玉米欠款）：借：应付账款—XX农产品供应商贷：银行存款—基本户二、饲料加工厂成本核算（实例，按品种法）1.核算对象与基础数据核算对象：订单A（猪配合饲料，月产量20吨）、订单B（鸡全价饲料，月产量25吨）。基础数据：原料采购价：玉米2.8元/kg（订单A单吨耗500kg，订单B单吨耗400kg，粉碎损耗率2%）、豆粕4.2元/kg（订单A单吨耗300kg，订单B单吨耗250kg，损耗率1%）、预混料15元/kg（订单A单吨耗50kg，订单B单吨耗40kg）、编织袋2元/个（单吨用10个，按产量分摊）；直接人工：粉碎岗月工资5000元、制粒岗月工资8000元，按产品产量分摊（订单A20吨，订单B25吨）；制造费用：粉碎机月折旧4000元、制粒机月折旧6000元、车间水电费3000元、车间管理工资4500元，合计17500元（按原料总耗用量分摊，订单A耗主料16吨，订单B耗主料15吨）；代加工业务：为客户加工牛饲料10吨，耗玉米4000kg、豆粕2000kg、人工工时60小时（小时工资45元），制造费用分摊1200元。2.成本归集与分配（1）直接材料成本（含损耗）订单A（猪配合饲料）：玉米成本=（20×500）÷(1-2%)×2.8≈28571.4元豆粕成本=（20×300）÷(1-1%)×4.2≈25454.5元预混料成本=20×50×15=15000元编织袋成本=20×10×2=400元直接材料总成本=28571.4+25454.5+15000+400=69425.9元订单B（鸡全价饲料）：玉米成本=（25×400）÷(1-2%)×2.8≈28571.4元豆粕成本=（25×250）÷(1-1%)×4.2≈26515.2元预混料成本=25×40×15=15000元编织袋成本=25×10×2=500元直接材料总成本=28571.4+26515.2+15000+500=70586.6元代加工业务：玉米成本=4000×2.8=11200元豆粕成本=2000×4.2=8400元直接材料总成本=11200+8400=19600元（2）直接人工成本分配分配率=（5000+8000）÷(20+25)≈288.89元/吨订单A分摊=20×288.89≈5777.8元订单B分摊=25×288.89≈7222.3元代加工分摊=60×45=2700元（单独核算）（3）制造费用分配分配率=17500÷(16+15)=564.52元/吨（原料耗用量）订单A分摊=16×564.52≈9032.3元订单B分摊=15×564.52≈8467.8元代加工分摊=12