记账实操-铜门加工厂账务处理分录及成本核算

做账实操1/1记账实操-铜门加工厂账务处理分录及成本核算一、核心账务处理分录（一）原料与辅助材料采购入库（8个）购入黄铜板（主料，生产入户铜门用），款未付：借：原材料—主料（黄铜板）贷：应付账款—XX金属材料商购入铜型材（主料，生产铜门门框用），银行转账支付：借：原材料—主料（铜型材）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户购入铜焊丝（辅料，铜材焊接用）：借：原材料—辅料（铜焊丝）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户购入抛光蜡（辅料，铜门表面抛光用），开具商业汇票：借：原材料—辅料（抛光蜡）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据—XX五金厂商支付黄铜板运输费（防潮货车运输，计入原料成本）：借：原材料—主料（黄铜板）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户购入雕花刀具（辅料，铜门表面雕花用）：借：原材料—辅料（雕花刀具）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金购入密封胶（辅料，铜门安装密封用）：借：原材料—辅料（密封胶）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户购入铜门合页（辅料，铜门配件组装用）：借：原材料—辅料（铜门合页）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户原料验收入库（附铜材纯度检测报告、厚度尺寸确认单）：借：原材料—主料/辅料贷：在途物资—主料/辅料月末暂估入库（铜焊丝未收到发票）：借：原材料—辅料（铜焊丝）贷：应付账款—暂估应付款—XX供应商（二）生产领用与成本归集（12个）裁剪车间领用黄铜板（生产豪华入户铜门，订单A）：借：生产成本—直接材料（主料-黄铜板，订单A）贷：原材料—主料（黄铜板）折弯车间领用铜型材（生产简约铜门门框，订单B）：借：生产成本—直接材料（主料-铜型材，订单B）贷：原材料—主料（铜型材）焊接车间领用铜焊丝（订单A、B铜材焊接用，按焊接长度分摊）：借：生产成本—直接材料（辅料-铜焊丝，订单A）借：生产成本—直接材料（辅料-铜焊丝，订单B）贷：原材料—辅料（铜焊丝）抛光车间领用抛光蜡（订单A铜门表面抛光用，按面积分摊）：借：生产成本—直接材料（辅料-抛光蜡，订单A）贷：原材料—辅料（抛光蜡）雕花车间领用雕花刀具（订单A铜门雕花用，按刀具损耗量核算）：借：制造费用—物料消耗（雕花刀具）贷：原材料—辅料（雕花刀具）装配车间领用铜门合页（订单A、B各2套，按套核算）：借：生产成本—直接材料（辅料-铜门合页，订单A）借：生产成本—直接材料（辅料-铜门合页，订单B）贷：原材料—辅料（铜门合页）计提裁剪工工资（黄铜板裁剪，按裁剪面积计件，每平方米80元）：借：生产成本—直接人工（裁剪岗）贷：应付职工薪酬—工资（操作工张某）计提焊工工资（铜材焊接，按焊接工时计价，每小时90元）：借：生产成本—直接人工（焊接岗）贷：应付职工薪酬—工资（操作工李某）计提抛光工工资（铜门抛光，按抛光面积计件，每平方米120元）：借：生产成本—直接人工（抛光岗）贷：应付职工薪酬—工资（操作工王某）计提生产工人社保、住房公积金：借：生产成本—直接人工（各岗位）贷：应付职工薪酬—社保/住房公积金计提数控裁剪机折旧（铜材裁剪设备，年限平均法）：借：制造费用—折旧费（数控裁剪机）贷：累计折旧—生产设备计提焊接机折旧（铜材焊接专用设备）：借：制造费用—折旧费（焊接机）贷：累计折旧—生产设备计提雕花机折旧（铜门雕花设备）：借：制造费用—折旧费（雕花机）贷：累计折旧—生产设备支付车间水电费（设备用电、铜材冷却用水）：借：制造费用—水电费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户（三）制造费用分配与完工结转（7个）支付雕花机维修费（更换雕花刀具，精度校准）：借：制造费用—维修费（雕花机）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX维修厂支付抛光机维修费（更换抛光轮）：借：制造费用—维修费（抛光机）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX维修厂计提车间管理人员工资（车间主任、铜门品质质检岗）：借：制造费用—工资（车间管理岗）贷：应付职工薪酬—工资支付车间劳保用品费（焊工防护面罩、手套）：借：制造费用—劳保用品费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户月末归集制造费用（汇总折旧、水电费、维修费等）：借：制造费用—结转贷：制造费用—折旧费/水电费/工资/物料消耗等按生产工时分摊制造费用（订单A耗300小时，订单B耗200小时）：借：生产成本—制造费用（订单A-豪华入户铜门）生产成本—制造费用（订单B-简约铜门）贷：制造费用—结转订单A（豪华入户铜门）完工验收入库（附表面平整度检测、雕花精度记录）：借：库存商品—产成品（订单A-豪华入户铜门）贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用（订单A）订单B（简约铜门）部分完工（8套完工，2套未装配）：借：库存商品—产成品（订单B-简约铜门）生产成本—在产品（订单B）贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用（订单B）生产废料（铜边角料、废焊丝，售给废品回收公司）：借：原材料—废料（铜废料）贷：生产成本—直接材料（主料-黄铜板/铜型材，冲减成本）月末结转在产品成本（订单B未完工部分汇总）：借：生产成本—在产品（汇总）贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用（订单B）（四）成品销售与收入结转（9个）销售订单A豪华入户铜门给房地产开发商，款已收：借：银行存款—基本户贷：主营业务收入—产品销售（订单A）应交税费—应交增值税（销项税额）销售订单B简约铜门给家装公司，款未收：借：应收账款—XX家装公司贷：主营业务收入—产品销售（订单B）应交税费—应交增值税（销项税额）承接铜门定制加工（为客户定制别墅铜门，收取加工费）：借：银行存款—基本户贷：主营业务收入—加工劳务收入应交税费—应交增值税（销项税额）销售铜废料给废品回收公司：借：银行存款—基本户贷：其他业务收入—废料销售应交税费—应交增值税（销项税额）结转订单A销售成本（售出5套豪华入户铜门）：借：主营业务成本—产品销售（订单A）贷：库存商品—产成品（订单A-豪华入户铜门）结转订单B销售成本（售出6套简约铜门）：借：主营业务成本—产品销售（订单B）贷：库存商品—产成品（订单B-简约铜门）结转定制加工成本（定制别墅铜门耗铜材120kg、人工工时250小时）：借：主营业务成本—加工劳务成本贷：生产成本—直接材料/直接人工（定制加工）结转铜废料销售成本：借：其他业务成本—废料销售贷：原材料—废料（铜废料）支付产品运输费（铜门发往开发商项目地，销售方承担）：借：销售费用—运输费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户收到家装公司前欠货款：借：银行存款—基本户贷：应收账款—XX家装公司（五）费用与税务处理（6个）计提行政管理部门工资（财务、采购、设计岗）：借：管理费用—工资（各岗位）贷：应付职工薪酬—工资支付办公费（铜门设计图纸费、检测仪器校准费）：借：管理费用—办公费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户支付差旅费（采购人员考察铜材基地，确认铜材纯度）：借：管理费用—差旅费（采购岗）贷：银行存款—基本户/其他应收款—采购刘某支付铜门表面防腐处理费（专业机构处理，提升耐用性）：借：管理费用—防腐处理费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户支付设备保险费（生产设备财产保险）：借：管理费用—保险费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户计提城建税、教育费附加并缴纳增值税：借：税金及附加—城建税/教育费附加贷：应交税费—城建税/教育费附加；借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款—基本户（六）资产与往来处理（3个）购入新铜材纯度检测仪（检测原料纯度，辅助生产设备）：借：固定资产—辅助设备（铜材检测仪）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户处置旧数控裁剪机（淘汰设备，变价收入）：借：银行存款—基本户累计折旧—生产设备（旧裁剪机）贷：固定资产—生产设备（旧裁剪机）资产处置损益（盈利/亏损）偿还金属材料商货款（上月采购黄铜板欠款）：借：应付账款—XX金属材料商贷：银行存款—基本户二、铜门加工厂成本核算（实例，按品种法）1.核算对象与基础数据核算对象：订单A（豪华入户铜门，月产量10套，单套面积8㎡）、订单B（简约铜门，月产量15套，单套面积6㎡）。基础数据：原料采购价：黄铜板68元/kg（订单A单套耗铜材120kg，裁剪损耗率10%）、铜型材55元/kg（订单B单套耗铜材80kg，折弯损耗率8%）、铜焊丝45元/kg（订单A单套耗2kg，订单B单套耗1.5kg）、抛光蜡30元/kg（订单A单套耗3kg）、铜门合页180元/套（每套铜门配2套）；直接人工：裁剪岗每平方米80元、焊接岗每小时90元（订单A单套耗15小时，订单B单套耗10小时）、抛光岗每平方米120元；制造费用：数控裁剪机月折旧15000元、焊接机月折旧12000元、雕花机月折旧18000元、车间水电费10000元、车间管理工资8000元、劳保用品费3000元，合计66000元（按生产总工时分摊，订单A总工时150小时，订单B总工时150小时）；定制加工业务：为客户定制别墅铜门3套，耗铜材400kg（68元/kg）、人工工时300小时（小时工资85元），制造费用分摊4000元。2.成本归集与分配（1）直接材料成本（含损耗）订单A（豪华入户铜门）：黄铜板成本=（10×120）÷(1-10%)×68≈90666.67元铜焊丝成本=10×2×45=900元抛光蜡成本=10×3×30=900元铜门合页成本=10×2×180=3600元直接材料总成本=90666.67+900+900+3600≈96066.67元订单B（简约铜门）：铜型材成本=（15×80）÷(1-8%)×55≈71739.13元铜焊丝成本=15×1.5×45=1012.5元铜门合页成本=15×2×180=5400元直接材料总成本=71739.13+1012.5+5400≈78151.63元定制加工业务（别墅铜门）：铜材成本=400×68=27200元直接材料总成本=27200元（2）直接人工成本分配订单A：裁剪工资=10×8×80=6400元；焊接工资=150×90=13500元；抛光工资=10×8×120=9600元；合计=6400+13500+9600=29500元订单B：裁剪工资=15×6×80=7200元；焊接工资=150×90=13500元；抛光工资=15×6×120=10800元；合计=7200+13500+10800=31500元定制加工业务：人工工资=300×85=25500元（3）制造费用分配分配率=66000÷(150+150)=220元/小时订单A分摊=150×220=33000元订单B分摊=150×220=3300