记账实操-注塑件加工厂账务处理分录及成本核算

做账实操1/1记账实操-注塑件加工厂账务处理分录及成本核算一、核心账务处理分录（48个）（一）原料与辅助材料采购入库（8个）购入PP塑料颗粒（主料，注塑家电配件用），款未付：借：原材料—主料（PP颗粒）贷：应付账款—XX塑料供应商购入ABS颗粒（主料，注塑汽车配件用），银行转账支付：借：原材料—主料（ABS颗粒）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户购入色母粒（辅料，调色用），开具商业汇票：借：原材料—辅料（色母粒）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据—XX化工厂商购入脱模剂（辅料，防止粘模）：借：原材料—辅料（脱模剂）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户购入注塑模具（专用模具，如家电外壳模具）：借：周转材料—低值易耗品（家电外壳模具）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户支付PP颗粒运输费（防潮运输，计入原料成本）：借：原材料—主料（PP颗粒）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户原料验收入库（附颗粒熔点检测报告、纯度检测单）：借：原材料—主料/辅料贷：在途物资—主料/辅料月末暂估入库（ABS颗粒未收到发票）：借：原材料—主料（ABS颗粒）贷：应付账款—暂估应付款—XX厂商（二）生产领用与成本归集（12个）注塑车间领用PP颗粒（生产家电外壳，订单A）：借：生产成本—直接材料（主料-PP颗粒，订单A）贷：原材料—主料（PP颗粒）领用ABS颗粒（生产汽车卡扣，订单B）：借：生产成本—直接材料（主料-ABS颗粒，订单B）贷：原材料—主料（ABS颗粒）领用色母粒（调配黑色家电外壳，订单A专用）：借：生产成本—直接材料（辅料-色母粒，订单A）贷：原材料—辅料（色母粒）领用脱模剂（车间共用，按注塑机工时分摊）：借：制造费用—物料消耗（脱模剂）贷：原材料—辅料（脱模剂）领用家电外壳模具（订单A专用，按批次摊销）：借：制造费用—低值易耗品摊销（家电模具）贷：周转材料—低值易耗品（家电外壳模具）计提加料工工资（原料投料，计时工资）：借：生产成本—直接人工（加料岗）贷：应付职工薪酬—工资（操作工张某）计提注塑工工资（机器操作，按产量计件，每件0.3元）：借：生产成本—直接人工（注塑岗）贷：应付职工薪酬—工资（操作工李某）计提生产工人社保、住房公积金：借：生产成本—直接人工（各岗位）贷：应付职工薪酬—社保/住房公积金计提注塑机折旧（卧式注塑机，年限平均法）：借：制造费用—折旧费（注塑机）贷：累计折旧—生产设备计提冷却系统折旧（用于工件降温）：借：制造费用—折旧费（冷却系统）贷：累计折旧—生产设备支付车间水电费（注塑机加热用电、冷却用水）：借：制造费用—水电费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户支付注塑机维修费（更换加热圈）：借：制造费用—维修费（注塑机）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX维修厂计提车间管理人员工资（车间主任、质检岗）：借：制造费用—工资（车间管理岗）贷：应付职工薪酬—工资（三）制造费用分配与完工结转（7个）月末归集制造费用（汇总折旧、水电费、维修费等）：借：制造费用—结转贷：制造费用—折旧费/水电费/工资/物料消耗等按注塑机工时分摊制造费用（订单A耗180小时，订单B耗120小时）：借：生产成本—制造费用（订单A-家电外壳）生产成本—制造费用（订单B-汽车卡扣）贷：制造费用—结转按产品产量分摊制造费用（订单A产5000件，订单B产8000件）：借：生产成本—制造费用（订单A/B）贷：制造费用—结转订单A（家电外壳）完工验收入库（附壁厚检测报告、外观检测单）：借：库存商品—产成品（订单A-家电外壳）贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用（订单A）订单B（汽车卡扣）部分完工（6000件完工，2000件未冷却）：借：库存商品—产成品（订单B-汽车卡扣）生产成本—在产品（订单B）贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用（订单B）生产废料（塑料边角料回收，可重新熔融使用）：借：原材料—废料（塑料边角料）贷：生产成本—直接材料（主料-塑料颗粒，冲减成本）回收边角料重新领用（用于生产小规格样品件）：借：生产成本—直接材料（主料-回收边角料）贷：原材料—废料（塑料边角料）（四）成品销售与收入结转（9个）销售订单A家电外壳给家电厂，款已收：借：银行存款—基本户贷：主营业务收入—产品销售（订单A）应交税费—应交增值税（销项税额）销售订单B汽车卡扣给汽车配件厂，款未收：借：应收账款—XX配件厂贷：主营业务收入—产品销售（订单B）应交税费—应交增值税（销项税额）承接外协注塑加工（为电子厂加工塑料支架，收取加工费）：借：银行存款—基本户贷：主营业务收入—加工劳务收入应交税费—应交增值税（销项税额）结转订单A销售成本（售出4000件家电外壳）：借：主营业务成本—产品销售（订单A）贷：库存商品—产成品（订单A-家电外壳）结转订单B已售成本（售出5000件汽车卡扣）：借：主营业务成本—产品销售（订单B）贷：库存商品—产成品（订单B-汽车卡扣）结转外协加工成本（加工耗用ABS颗粒200kg、人工工时40小时）：借：主营业务成本—加工劳务成本贷：生产成本—直接材料/直接人工（外协加工）支付产品运输费（家电外壳发往家电厂，销售方承担）：借：销售费用—运输费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户收到汽车配件厂前欠货款：借：银行存款—基本户贷：应收账款—XX配件厂销售不可回收废塑料（无利用价值的边角料）：借：银行存款—基本户贷：其他业务收入—废料销售应交税费—应交增值税（销项税额）结转废塑料销售成本：借：其他业务成本—废料销售贷：原材料—废料（废塑料）（五）费用与税务处理（7个）计提行政管理部门工资（财务、采购、行政岗）：借：管理费用—工资（各岗位）贷：应付职工薪酬—工资支付办公费（打印机耗材、办公用品采购）：借：管理费用—办公费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户支付差旅费（采购人员考察塑料颗粒供应商）：借：管理费用—差旅费（采购岗）贷：银行存款—基本户/其他应收款—采购王某计提行政办公设备折旧（电脑、打印机）：借：管理费用—折旧费（办公设备）贷：累计折旧—办公设备支付银行贷款利息（生产经营贷款，按月支付）：借：财务费用—利息支出贷：银行存款—基本户计提城建税、教育费附加（按当月应交增值税计算）：借：税金及附加—城建税/教育费附加贷：应交税费—城建税/教育费附加缴纳当月增值税（一般纳税人月度申报）：借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款—基本户（六）资产与往来处理（5个）购入新卧式注塑机（生产设备，提升产能）：借：固定资产—生产设备（卧式注塑机）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户处置旧注塑机（老式立式注塑机，变价收入）：借：银行存款—基本户累计折旧—生产设备（旧注塑机）贷：固定资产—生产设备（旧注塑机）资产处置损益（盈利/亏损）偿还塑料供应商货款（上月采购PP颗粒欠款）：借：应付账款—XX塑料供应商贷：银行存款—基本户二、注塑件加工厂成本核算（实例，按品种法）1.核算对象与基础数据核算对象：订单A（家电外壳，月产量5000件）、订单B（汽车卡扣，月产量8000件）。基础数据：原料采购价：PP颗粒13元/kg（单件A耗料0.08kg，熔融损耗率4%）、ABS颗粒18元/kg（单件B耗料0.02kg，熔融损耗率3%）、色母粒35元/kg（A产品每件耗0.002kg）、脱模剂28元/L（月耗30L，按注塑机工时分摊）；直接人工：加料岗月工资5000元、注塑岗月工资18000元，按注塑机工时分摊（A产品耗180小时，B产品耗120小时）；制造费用：设备折旧：卧式注塑机（A产品用）月折旧9000元、立式注塑机（B产品用）月折旧6000元；车间水电费：月合计7000元（按工时分摊）、车间管理工资6000元（按产量分摊）、模具摊销3000元（A产品专属2000元，B产品专属1000元）；外协加工：为电子厂加工3000件塑料支架，耗ABS颗粒58kg（损耗率3%）、人工工时40小时（小时工资45元），制造费用分摊800元。2.成本归集与分配（1）直接材料成本（含损耗）订单A（家电外壳）：PP颗粒成本=（5000×0.08）÷(1-4%)×13≈5416.7元色母粒成本=5000×0.002×35=350元脱模剂成本=（28×30）×(180÷300)=504元直接材料总成本=5416.7+350+504=6270.7元订单B（汽车卡扣）：ABS颗粒成本=（8000×0.02）÷(1-3%)×18≈2969.1元脱模剂成本=（28×30）×(120÷300)=336元直接材料总成本=2969.1+336=3305.1元外协加工（塑料支架）：ABS颗粒成本=58÷(1-3%)×18≈1083.7元直接材料总成本=1083.7元（2）直接人工成本分配分配率=（5000+18000）÷(180+120)≈76.67元/小时订单A分摊=180×76.67≈13800.6元订单B分摊=120×76.67≈9200.4元外协加工分摊=40×45=1800元（单独核算人工）（3）制造费用分配订单A：设备折旧=9000元（专属）水电费=7000×(180÷300)=4200元车间管理工资=6000×(5000÷13000)≈2307.7元模具摊销=2000元（专属）制造费用合计=9000+4200+2307.7+2000=17507.7元订单B：设备折旧=6000元（专属）水电费=7000×(120÷300)=2800元车间管理工资=6000×(8000÷13000)≈3692.3元模具摊销=1000元（专属）制造费用合计=6000+2800+3692.3+1000=13492.3元外协加工：制造费用分摊