记账实操-环氧树脂行业账务处理分录

会计实操文库1/1记账实操-环氧树脂行业账务处理分录一、原料采购与库存管理（共12个分录）涵盖核心原料、辅助材料采购，库存核算与盘点，需按“原料类型”分类核算，留存采购合同、入库单。采购环氧氯丙烷（为生产液体环氧树脂采购环氧氯丙烷，价款600万元，款未付，附采购合同）借：原材料——环氧氯丙烷6000000应交税费——应交增值税（进项税额）780000贷：应付账款——XX化工供应商6780000支付环氧氯丙烷货款（支付XX供应商环氧氯丙烷货款600万元，附银行回单）借：应付账款——XX化工供应商6780000贷：银行存款6780000采购双酚A（采购双酚A用于固体环氧树脂生产，价款450万元，款已付，附采购发票）借：原材料——双酚A4500000应交税费——应交增值税（进项税额）585000贷：银行存款5085000采购辅助材料（采购氢氧化钠、催化剂等辅料，价款30万元，款已付，附采购发票）借：原材料——辅助材料（氢氧化钠）200000原材料——辅助材料（催化剂）100000应交税费——应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款339000原料运杂费（支付双酚A运输及仓储费12万元，附运输发票）借：原材料——双酚A（运杂费）120000应交税费——应交增值税（进项税额）10800贷：银行存款130800原料暂估入库（月末环氧氯丙烷已入库未收票，按暂估价580万元入账，附入库单）借：原材料——环氧氯丙烷（暂估）5800000贷：应付账款——暂估应付款（XX供应商）5800000暂估冲销（次月收到环氧氯丙烷发票，冲销上月暂估，附发票）借：原材料——环氧氯丙烷（暂估）-5800000贷：应付账款——暂估应付款（XX供应商）-5800000借：原材料——环氧氯丙烷5800000应交税费——应交增值税（进项税额）754000贷：应付账款——XX供应商6554000原料领用（生产液体环氧树脂领用环氧氯丙烷400万元、双酚A250万元，附领料单）借：生产成本——直接材料（聚合工序）6500000贷：原材料——环氧氯丙烷4000000原材料——双酚A2500000辅料领用（聚合反应领用氢氧化钠15万元、催化剂8万元，附领料单）借：生产成本——直接材料（聚合工序）230000贷：原材料——辅助材料（氢氧化钠）150000原材料——辅助材料（催化剂）80000原料盘点盘盈（月末盘点双酚A盘盈3吨，价值1.8万元，附盘点报告）借：原材料——双酚A18000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢18000借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢18000贷：管理费用——存货盘盈18000原料盘点盘亏（盘点环氧氯丙烷盘亏2吨，价值1.4万元，系挥发损耗，附盘点报告）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢14000贷：原材料——环氧氯丙烷14000借：管理费用——存货盘亏14000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢14000原料商检费（支付进口环氧氯丙烷商检及报关费5万元，附商检发票）借：管理费用——商检报关费50000应交税费——应交增值税（进项税额）3000贷：银行存款53000二、生产加工环节（共15个分录）含聚合、提纯、成型等工序成本归集，人工与制造费用分摊，需按“生产工序”核算，留存工资表、折旧表。聚合工序工人工资计提（月度聚合车间工人工资70万元，附工资表）借：生产成本——直接人工（聚合工序）700000贷：应付职工薪酬——工资700000提纯工序工人工资计提（提纯车间工人工资50万元，附工资表）借：生产成本——直接人工（提纯工序）500000贷：应付职工薪酬——工资500000支付生产工人工资（支付聚合、提纯车间工资合计120万元，附银行回单）借：应付职工薪酬——工资1200000贷：银行存款1200000车间管理人员工资计提（生产车间管理人员工资25万元，附工资表）借：制造费用——工资250000贷：应付职工薪酬——工资250000支付管理人员工资（支付车间管理人员工资25万元，附银行回单）借：应付职工薪酬——工资250000贷：银行存款250000聚合设备折旧（聚合反应釜原值700万元，按10年折旧，月度折旧58333.33元，附折旧表）借：制造费用——设备折旧（聚合工序）58333.33贷：累计折旧——生产设备（聚合釜）58333.33提纯设备折旧（精馏塔原值500万元，按8年折旧，月度折旧52083.33元，附折旧表）借：制造费用——设备折旧（提纯工序）52083.33贷：累计折旧——生产设备（精馏塔）52083.33车间水电费支出（支付生产车间月度水电费40万元，附水电费发票）借：制造费用——水电费400000应交税费——应交增值税（进项税额）52000贷：银行存款452000车间蒸汽费支出（支付聚合反应蒸汽费35万元，附蒸汽费发票）借：制造费用——蒸汽费350000应交税费——应交增值税（进项税额）45500贷：银行存款395500设备维修费（支付精馏塔维修费12万元，附维修发票）借：制造费用——维修费120000应交税费——应交增值税（进项税额）15600贷：银行存款135600环保处理费（支付生产废水处理费18万元，附处理合同）借：制造费用——环保处理费180000应交税费——应交增值税（进项税额）23400贷：银行存款203400制造费用分摊（将当月制造费用1310416.66元按生产工时分配，聚合工序分摊786250元，提纯工序分摊524166.66元，附分摊表）借：生产成本——制造费用（聚合工序）786250生产成本——制造费用（提纯工序）524166.66贷：制造费用——工资250000制造费用——设备折旧（聚合工序）58333.33制造费用——设备折旧（提纯工序）52083.33制造费用——水电费400000制造费用——蒸汽费350000制造费用——维修费120000制造费用——环保处理费180000液体环氧树脂完工入库（聚合+提纯工序完工，总成本8710416.66元，附入库单）借：库存商品——液体环氧树脂8710416.66贷：生产成本——直接材料（聚合工序）6730000生产成本——直接人工（聚合工序）700000生产成本——直接人工（提纯工序）500000生产成本——制造费用（聚合工序）786250生产成本——制造费用（提纯工序）524166.66固体环氧树脂完工入库（领用液体环氧树脂500万元加工固体产品，新增成本300万元，总成本800万元，附入库单）借：库存商品——固体环氧树脂8000000贷：库存商品——液体环氧树脂5000000生产成本——直接材料（成型工序）800000生产成本——直接人工（成型工序）1200000生产成本——制造费用（成型工序）1000000在产品成本核算（月末聚合工序在产品成本150万元，附成本计算表）借：生产成本——在产品（聚合工序）1500000贷：原材料——环氧氯丙烷900000原材料——双酚A400000生产成本——直接人工（聚合工序）120000生产成本——制造费用（聚合工序）80000三、成品销售与结算（共12个分录）涵盖内销、出口、销售折扣与回款，需按“产品类型”核算，留存销售合同、发货单。液体环氧树脂内销（销售液体环氧树脂50吨，单价1.8万元/吨，价款90万元，款已收，附销售合同）借：银行存款900000应交税费——应交增值税（销项税额）117000贷：主营业务收入——液体环氧树脂收入1017000借：主营业务成本——液体环氧树脂成本871041.67贷：库存商品——液体环氧树脂871041.67固体环氧树脂内销（销售固体环氧树脂80吨，单价2.2万元/吨，价款176万元，款未收，附销售合同）借：应收账款——XX涂料厂1760000应交税费——应交增值税（销项税额）228800贷：主营业务收入——固体环氧树脂收入1988800借：主营业务成本——固体环氧树脂成本1600000贷：库存商品——固体环氧树脂1600000收回销货款（收到XX涂料厂固体环氧树脂货款176万元，附银行回单）借：银行存款1760000贷：应收账款——XX涂料厂1760000分期收款销售（销售液体环氧树脂200吨，总价款360万元，分4期收款，首期收90万元，附分期协议）借：银行存款900000应收账款——XX复合材料公司2700000应交税费——应交增值税（销项税额）468000贷：主营业务收入——液体环氧树脂收入4068000借：主营业务成本——液体环氧树脂成本3484166.64贷：库存商品——液体环氧树脂3484166.64出口销售（向东南亚客户销售固体环氧树脂100吨，单价3000美元/吨，汇率7.2，价款216万元，款已收，附出口报关单）借：银行存款2160000贷：主营业务收入——出口销售收入（固体环氧树脂）2160000借：主营业务成本——出口销售成本（固体环氧树脂）2000000贷：库存商品——固体环氧树脂2000000出口退税申报（计算出口固体环氧树脂应退税额27.36万元，附退税申报表）借：应收出口退税款273600贷：应交税费——应交增值税（出口退税）273600收到出口退税（收到出口退税款27.36万元，附银行回单）借：银行存款273600贷：应收出口退税款273600销售折扣（为长期客户提供5%销售折扣，原货款100万元，实际收取95万元，附折扣协议）借：银行存款950000主营业务收入——液体环氧树脂收入（红字）50000应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）6500贷：应收账款——XX客户1006500销售退回（客户因质量问题退回固体环氧树脂10吨，价款22万元，已退款，附退货证明）借：主营业务收入——固体环氧树脂收入（红字）220000应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）28600贷：银行存款（红字）248600借：库存商品——固体环氧树脂（红字）200000贷：主营业务成本——固体环氧树脂成本（红字）200000预收款销售（收到客户预付液体环氧树脂货款50万元，约定1个月后发货，附预收款协议）借：银行存款500000贷：合同负债——预收货款500000预收款发货（按约定发出液体环氧树脂28吨，确认收入50.4万元，剩余货款0.4万元已收，附发货单）借：银行存款4000合同负债——预收货款500000应交税费——应交增值税（销项税额）65520贷：主营业务收入——液体环氧树脂收入569520借