记账实操-猫粮加工厂账务处理分录及成本核算

做账实操1/1记账实操-猫粮加工厂账务处理分录及成本核算一、核心账务处理分录（一）原料采购与入库（10个）购入鸡肉粉（主料），款未付：借：原材料—主料（鸡肉粉）贷：应付账款—XX供应商购入玉米粉、鱼粉（主料），银行存款支付：借：原材料—主料（玉米粉/鱼粉）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款购入维生素、矿物质（营养添加剂）：借：原材料—辅料（添加剂）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据购入植物油（辅料），支付运输费（计入原料成本）：借：原材料—辅料（植物油）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款原料验收入库（附质检报告），结转采购成本：借：原材料—主料/辅料贷：在途物资购入包装材料（猫粮包装袋、标签、防伪码）：借：原材料—包装材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付原料仓储费（冷藏存储）：借：原材料—主料（仓储费）贷：银行存款原料采购退回（质量不合格）：借：应付账款—XX供应商贷：原材料—主料应交税费—应交增值税（进项税额转出）购入低值易耗品（车间用投料工具）：借：周转材料—低值易耗品贷：银行存款暂估原料入库（月末未收到发票）：借：原材料—主料贷：应付账款—暂估应付款（二）生产领用与成本归集（12个）生产车间领用鸡肉粉、玉米粉（主料）：借：生产成本—直接材料（主料）贷：原材料—主料领用维生素、植物油（辅料）：借：生产成本—直接材料（辅料）贷：原材料—辅料领用猫粮包装袋、标签（包装材料）：借：生产成本—直接材料（包装）贷：原材料—包装材料计提生产工人工资（投料工、搅拌工、包装工）：借：生产成本—直接人工贷：应付职工薪酬—工资计提生产工人社保、住房公积金：借：生产成本—直接人工贷：应付职工薪酬—社保/公积金计提生产工人福利费（餐补、高温补贴）：借：生产成本—直接人工贷：应付职工薪酬—福利费计提车间设备折旧（搅拌机、膨化机、颗粒机、包装机）：借：制造费用—折旧费贷：累计折旧支付车间水电费（生产设备+车间照明）：借：制造费用—水电费贷：银行存款支付车间设备维修费（膨化机保养）：借：制造费用—维修费贷：应付账款—XX维修厂计提车间管理人员工资（车间主任、质检员）：借：制造费用—工资贷：应付职工薪酬—工资支付车间清洁消毒费（符合宠物食品卫生标准）：借：制造费用—清洁费贷：银行存款生产过程中原料损耗（正常配方损耗5%）：借：生产成本—直接材料（损耗）贷：原材料—主料/辅料（三）制造费用分配与完工结转（8个）月末归集制造费用：借：制造费用—结转贷：制造费用—折旧费/水电费/工资等按生产工时分摊制造费用（A配方耗300小时，B配方耗200小时）：借：生产成本—制造费用（A配方）生产成本—制造费用（B配方）贷：制造费用—结转按原料领用金额分摊制造费用（适用于多品种生产）：借：生产成本—制造费用（各品种）贷：制造费用—结转猫粮生产完工验收入库（附成品质检报告）：借：库存商品—猫粮（A配方幼猫粮）库存商品—猫粮（B配方成猫粮）贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用月末结转未完工产品成本（半成品留存生产成本）：借：生产成本—在产品贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用（分摊部分）生产废料（原料残渣）回收入库（可用于饲料二次加工）：借：原材料—废料（残渣）贷：生产成本—直接材料（冲减成本）半成品入库（如膨化后的颗粒未包装）：借：库存商品—半成品（猫粮颗粒）贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用领用半成品继续加工（包装工序）：借：生产成本—直接材料（半成品）贷：库存商品—半成品（猫粮颗粒）（四）成品销售与收入结转（10个）销售A配方幼猫粮，款已收：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）销售B配方成猫粮，款未收（给宠物店供货）：借：应收账款—XX宠物店贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）结转销售产品成本：借：主营业务成本贷：库存商品—猫粮（A配方/B配方）支付产品运输费（冷链运输，销售方承担）：借：销售费用—运输费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款收到客户前欠货款：借：银行存款贷：应收账款—XX宠物店销售废料（原料残渣）给饲料厂：借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）结转废料销售成本：借：其他业务成本贷：原材料—废料（残渣）产品销售退回（保质期问题）：借：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款；借：库存商品贷：主营业务成本销售半成品（猫粮颗粒）给其他加工厂：借：应收账款—XX加工厂贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）结转半成品销售成本：借：其他业务成本贷：库存商品—半成品（猫粮颗粒）（五）费用与税务处理（12个）计提行政管理部门工资（财务、行政、采购岗）：借：管理费用—工资贷：应付职工薪酬—工资支付办公费（行政部门打印机耗材、水电费）：借：管理费用—办公费贷：银行存款支付差旅费（原料采购考察、行业展会）：借：管理费用—差旅费贷：银行存款/其他应收款计提行政办公设备折旧（电脑、打印机）：借：管理费用—折旧费贷：累计折旧支付银行贷款利息（生产经营贷款）：借：财务费用—利息支出贷：银行存款计提城建税、教育费附加（按增值税税额计算）：借：税金及附加贷：应交税费—城建税/教育费附加缴纳增值税（一般纳税人月度申报）：借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款支付宠物食品生产许可证年检费：借：管理费用—证照费贷：银行存款计提印花税（购销合同、租赁合同）：借：税金及附加贷：应交税费—印花税支付环保治理费（生产废水处理、粉尘净化）：借：管理费用—环保费贷：银行存款计提坏账准备（针对长期未收回的经销商货款）：借：信用减值损失贷：坏账准备收到政府补贴（宠物食品研发补贴）：借：银行存款贷：其他收益/递延收益（分期摊销）（六）资产与往来处理（5个）购入膨化机（生产设备），银行存款支付：借：固定资产—膨化机应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款处置旧包装机，取得变价收入：借：银行存款累计折旧贷：固定资产—包装机资产处置损益（盈利/亏损）向银行借入长期贷款（扩建生产车间）：借：银行存款贷：长期借款偿还供应商货款（原料采购款）：借：应付账款—XX供应商贷：银行存款租赁生产车间，支付年租金：借：制造费用—租金贷：银行存款（按月摊销）（七）月末/年末结转（3个）结转主营业务收入、其他业务收入：借：主营业务收入其他业务收入贷：本年利润结转主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、期间费用：借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加管理费用销售费用财务费用信用减值损失年末结转本年利润（盈利）：借：本年利润贷：利润分配—未分配利润（亏损反之）二、猫粮加工厂成本核算（实例）1.核算对象与基础数据核算对象：按产品品种（A配方幼猫粮、B配方成猫粮）采用“品种法”核算。基础数据：当月生产A配方幼猫粮5000袋（每袋1kg）、B配方成猫粮3000袋（每袋1kg）；原料采购价：鸡肉粉120元/kg、玉米粉30元/kg、维生素添加剂80元/kg、植物油20元/kg；包装材料2元/袋；消耗标准：A配方每袋耗鸡肉粉0.6kg、玉米粉0.3kg、添加剂0.05kg、植物油0.05kg（原料损耗率6%）；B配方每袋耗鸡肉粉0.4kg、玉米粉0.5kg、添加剂0.03kg、植物油0.02kg（原料损耗率5%）；直接人工：生产工人工资合计40000元（按产量分摊）；制造费用：设备折旧15000元、车间水电费8000元、车间管理工资12000元、清洁消毒费3000元，合计38000元（按生产工时分摊，A配方耗250小时，B配方耗150小时）。2.成本归集与分配（1）直接材料成本（含损耗）A配方幼猫粮：主料成本=（0.6×120+0.3×30）×5000÷(1-6%)≈（72+9）×5000÷0.94≈430851.06元辅料成本=（0.05×80+0.05×20）×5000÷(1-6%)≈（4+1）×5000÷0.94≈26595.74元包装材料成本=2×5000=10000元直接材料总成本=430851.06+26595.74+10000=467446.8元B配方成猫粮：主料成本=（0.4×120+0.5×30）×3000÷(1-5%)≈（48+15）×3000÷0.95≈207368.42元辅料成本=（0.03×80+0.02×20）×3000÷(1-5%)≈（2.4+0.4）×3000÷0.95≈8842.11元包装材料成本=2×3000=6000元直接材料总成本=207368.42+8842.11+6000=222210.53元（2）直接人工成本分配分配率=40000÷(5000+3000)=5元/袋A配方分摊：5000×5=25000元B配方分摊：3000×5=15000元（3）制造费用分配分配率=38000÷(250+150)=95元/小时A配方分摊：250×95=23750元B