记账实操-喷塑加工厂账务处理分录及成本核算

做账实操1/1记账实操-喷塑加工厂账务处理分录及成本核算一、核心账务处理分录（一）原料与辅助材料采购入库（8个）购入粉末涂料（主料，如环氧树脂粉末），款未付：借：原材料—主料（环氧树脂粉末）贷：应付账款—XX涂料供应商购入磷化液（前处理用辅料），银行转账支付：借：原材料—辅料（磷化液）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户购入除油剂（前处理辅料），开具商业汇票：借：原材料—辅料（除油剂）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据—XX化工厂商购入挂具（喷涂用辅助工具，可重复使用）：借：周转材料—低值易耗品（挂具）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户支付粉末涂料运输费（恒温运输，计入原料成本）：借：原材料—主料（环氧树脂粉末）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户原料验收入库（附粉末粒径检测报告、辅料纯度报告）：借：原材料—主料/辅料贷：在途物资—主料/辅料月末暂估入库（除油剂未收到发票）：借：原材料—辅料（除油剂）贷：应付账款—暂估应付款—XX厂商采购原料退回（粉末涂料结块，退款未到账）：借：应付账款—XX涂料供应商贷：原材料—主料（环氧树脂粉末）应交税费—应交增值税（进项税额转出）（二）生产领用与成本归集（12个）前处理车间领用除油剂（用于工件脱脂）：借：生产成本—直接材料（辅料-除油剂）贷：原材料—辅料（除油剂）领用磷化液（工件表面磷化处理）：借：生产成本—直接材料（辅料-磷化液）贷：原材料—辅料（磷化液）喷涂车间领用环氧树脂粉末（喷涂电机外壳）：借：生产成本—直接材料（主料-粉末涂料）贷：原材料—主料（环氧树脂粉末）领用挂具（喷涂批次专用，按批次摊销）：借：制造费用—低值易耗品摊销（挂具）贷：周转材料—低值易耗品（挂具）计提前处理工人工资（脱脂、磷化操作工计时工资）：借：生产成本—直接人工（前处理岗）贷：应付职工薪酬—工资（操作工张某）计提喷涂工人工资（喷塑工计件工资，按喷涂面积核算）：借：生产成本—直接人工（喷涂岗）贷：应付职工薪酬—工资（操作工李某）计提生产工人社保、住房公积金：借：生产成本—直接人工（各岗位）贷：应付职工薪酬—社保/住房公积金计提喷塑设备折旧（喷塑枪、静电发生器）：借：制造费用—折旧费（喷塑设备）贷：累计折旧—生产设备计提固化炉折旧（工件烘干用）：借：制造费用—折旧费（固化炉）贷：累计折旧—生产设备支付车间水电费（固化炉用电、车间照明）：借：制造费用—水电费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户支付喷塑设备维修费（喷塑枪喷嘴更换）：借：制造费用—维修费（喷塑设备）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX维修厂计提车间管理人员工资（车间主任、质检岗）：借：制造费用—工资（车间管理岗）贷：应付职工薪酬—工资（三）制造费用分配与完工结转（7个）月末归集制造费用（汇总折旧、水电费、维修费等）：借：制造费用—结转贷：制造费用—折旧费/水电费/工资/低值易耗品摊销等按喷涂面积分摊制造费用（A产品喷涂100㎡，B产品喷涂80㎡）：借：生产成本—制造费用（A产品-电机外壳）生产成本—制造费用（B产品-配电箱）贷：制造费用—结转按生产工时分摊制造费用（前处理+喷涂总工时200小时，A产品耗120小时）：借：生产成本—制造费用（A产品/B产品）贷：制造费用—结转A产品（电机外壳）完工验收入库（附涂层厚度检测报告）：借：库存商品—产成品（A产品-电机外壳）贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用（A产品）B产品（配电箱）部分完工（30件完工，10件未固化）：借：库存商品—产成品（B产品-配电箱）生产成本—在产品（B产品）贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用（B产品）生产废料（未附着粉末回收，可重新研磨使用）：借：原材料—废料（回收粉末）贷：生产成本—直接材料（主料-粉末涂料，冲减成本）回收粉末重新领用（用于小批量工件喷涂）：借：生产成本—直接材料（主料-回收粉末）贷：原材料—废料（回收粉末）（四）成品销售与收入结转（10个）销售A产品（电机外壳）给电机厂，款已收：借：银行存款—基本户贷：主营业务收入—产品销售（A产品）应交税费—应交增值税（销项税额）销售B产品（配电箱）给电气厂，款未收：借：应收账款—XX电气厂贷：主营业务收入—产品销售（B产品）应交税费—应交增值税（销项税额）承接外协喷塑加工（为五金厂加工工件，收取加工费）：借：银行存款—基本户贷：主营业务收入—加工劳务收入应交税费—应交增值税（销项税额）结转A产品销售成本：借：主营业务成本—产品销售（A产品）贷：库存商品—产成品（A产品-电机外壳）结转B产品已售部分成本（售出20件配电箱）：借：主营业务成本—产品销售（B产品）贷：库存商品—产成品（B产品-配电箱）结转外协加工成本（加工耗用粉末、人工）：借：主营业务成本—加工劳务成本贷：生产成本—直接材料/直接人工（外协加工）支付产品运输费（电机外壳发往电机厂，销售方承担）：借：销售费用—运输费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户收到电气厂前欠货款：借：银行存款—基本户贷：应收账款—XX电气厂销售不可回收废粉末（无利用价值）：借：银行存款—基本户贷：其他业务收入—废料销售应交税费—应交增值税（销项税额）结转废粉末销售成本：借：其他业务成本—废料销售贷：原材料—废料（废粉末）（五）费用与税务处理（8个）计提行政管理部门工资（财务、采购、行政岗）：借：管理费用—工资（各岗位）贷：应付职工薪酬—工资支付办公费（打印机耗材、办公用品）：借：管理费用—办公费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户支付差旅费（采购人员考察涂料供应商）：借：管理费用—差旅费（采购岗）贷：银行存款—基本户/其他应收款—采购王某计提行政办公设备折旧（电脑、打印机）：借：管理费用—折旧费（办公设备）贷：累计折旧—办公设备支付环保治理费（喷涂废气处理、废水净化）：借：管理费用—环保费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户支付银行贷款利息（生产经营贷款）：借：财务费用—利息支出贷：银行存款—基本户计提城建税、教育费附加（按当月应交增值税计算）：借：税金及附加—城建税/教育费附加贷：应交税费—城建税/教育费附加缴纳当月增值税：借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款—基本户（六）资产与往来处理（5个）购入新固化炉（生产设备）：借：固定资产—生产设备（固化炉）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户处置旧喷塑枪（变价收入）：借：银行存款—基本户累计折旧—生产设备（喷塑枪）贷：固定资产—生产设备（喷塑枪）资产处置损益（盈利/亏损）向银行借入短期贷款（补充流动资金）：借：银行存款—基本户贷：短期借款—XX银行偿还涂料供应商货款（上月采购粉末欠款）：借：应付账款—XX涂料供应商贷：银行存款—基本户月末结转期间费用与损益（汇总收入、成本、费用）：借：主营业务收入其他业务收入贷：本年利润；借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用税金及附加二、喷塑加工厂成本核算（实例，按品种法）1.核算对象与基础数据核算对象：A产品（电机外壳，月产量500件，单件喷涂面积0.2㎡）、B产品（配电箱，月产量200件，单件喷涂面积0.5㎡）。基础数据：原料采购价：环氧树脂粉末20元/kg（单件A产品耗粉0.1kg，损耗率5%；单件B产品耗粉0.3kg，损耗率5%）、磷化液8元/L（月耗50L，按喷涂面积分摊）、除油剂10元/L（月耗30L，按喷涂面积分摊）；直接人工：前处理岗月工资8000元、喷涂岗月工资12000元，按喷涂面积分摊（A产品总喷涂面积100㎡，B产品总喷涂面积100㎡）；制造费用：设备折旧（喷塑设备月折旧3000元、固化炉月折旧5000元）、车间水电费4000元、车间管理工资6000元、挂具摊销1000元，合计19000元（按喷涂面积分摊）；外协加工：为C客户加工100件小五金件，耗粉末5kg、人工工时20小时（小时工资40元），制造费用分摊1000元。2.成本归集与分配（1）直接材料成本（含损耗）A产品（电机外壳）：粉末成本=（500×0.1）÷(1-5%)×20≈1052.6元磷化液成本=（8×50）×(100÷200)=200元除油剂成本=（10×30）×(100÷200)=150元直接材料总成本=1052.6+200+150=1402.6元B产品（配电箱）：粉末成本=（200×0.3）÷(1-5%)×20≈1263.2元磷化液成本=（8×50）×(100÷200)=200元除油剂成本=（10×30）×(100÷200)=150元直接材料总成本=1263.2+200+150=1613.2元外协加工（C客户）：粉末成本=5×20=100元直接材料总成本=100元（2）直接人工成本分配分配率=（8000+12000）÷(100+100)=100元/㎡A产品分摊=100×100=10000元B产品分摊=100×100=10000元外协加工分摊=20×40=800元（单独核算人工）（3）制造费用分配分配率=19000÷(100+100)=95元/㎡A产品分摊=95×100=9500元B产品分摊=95×100=9500元外协加工分摊=1000