《税法》课件-7.1发票管理

发票管理精品在线开放课程--

《税法》项目组发票概念发票类型

发票开具

发票使用

发票检查目录CONTENTS15324发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营

活动中

，开具、收取的收付款凭

证。它是确定经济收支行为发生的法定凭证

，是会计核算的原始

依据。一、发票概念二、发票类型增值税专用发票增值税普通发票

1

其他发票

3

三、发票开具所有单位和个人在购买商品、接受服

务时，都可以向收款方索取发票。取得发票时

，必须事实求是

，不得要

求变更商品名称和交易金额。销售商品、提供服务以及从事其他经营活

动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项时，应当向付款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，

任何单位和个人有权拒收。三、发票开具开具要求三、发票开具01为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票02让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票03介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票任何单位和个人不

得有下列

虚开发票

的行为：转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票

防伪专用品。知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造的发票而

受让、开具、存放、携带、邮寄、运输。拆本使用发票。扩大发票使用范围。以其他凭证代替发票使用四、发票使用任何单位和个人都应当按照发票管理

规定使用发票，不得有下列行为：

五、发票检查5.在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制1.检查印制、领购、开具、取

得、保管和缴销发票的情况税务机关在发票管理中有权进行下列检査：3.查阅、复制与发票有关

的凭证、资料4.

向当事各方询问与发票有关的问题和情况2.调出发票査验税款征收精品在线开放课程--

《税法》项目组1

税款征收方式2税额核定与调整3

税款征收措施目录CONTENTS税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定，将纳税人依法应当

缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称。它是税收征收管理工作的中心

环节，是税收征管工作的目的和归宿。一、税款征收方式税款征收方式，是指税务机关根据各税种的不同特点和纳税人的具体情况而确定的计算、征收税款的形式和方法。3.查验征收4.定额征收1.查账征收2.查定征收一、税款征收方式指由税务机关根据纳税人的生产设备等状况在正常

条件下的生产、销售情况，

对其生产的应税产品查定

产量和销售额，然后依照

税法规定和税率征收的一

种税款征收方式。指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，

事后经税务机关查账核

实，如有不符合税法规

定的，则多退少补的一

种税款征收方式。2.查定征收一、税款征收方式指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的

程序，核定纳税人在一定

经营时期内的应纳税经

额

及收益额，并以此为依据，

确定其应纳税额的一种税

款征收方式。指由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查

验后征税，并贴上完税

证、查验证或盖查验戳，

并据以征税的一种税款

征收方式。4.定期定额征收【解析】答案为B。根据税收征收管理法律制度的规定，对账务不全，但能控制

其材料、产量或进铕货物的纳

税单位，税务机关可依据正常

条件下的生产能力对其生产的

应税产品查定产量、销售减并

据以征收税款。【单选题】

税务机关针对纳

税人的不同情况可以采取不

同的税款征收方式

，对于账

册不健全，但能控制原材料、

产量或进销货物的单位

，适

用的税款征收方式是（

）。A.查账征收

B.查定征收C.查验征收

D.定期定额征收一、税款征收方式【课堂速练1】

的情形

1.依照法律、行政法规的规定可以

不设置账簿的。2.依照法律、行政法规的规定应当

设置但未设置账簿的。3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税

资料的。4.虽设置账簿，但账目混乱或者成

本资料、收入凭证、费用凭证残缺

不全，难以查账的。5.发生纳税义务，未按照规定的期

限办理纳税申报，经税务机关责令二、税额的核定与调整1.参照当地同类行业或者类似

行业中经营规模和收人水平相

近的纳税人的税负水平核定。

2.按照营业收人或者成本加合

理的费用和利润的方法梭定。

3.按照耗用的原材料、燃料、

动力等推算或者测算核定。4.按照其他合理方法核定。限期申报,逾期仍不申报的。6.纳税人申报的计税依据明显偏低

,

又无正当理由的。核定应纳税额核定应纳税额的方法1.责令缴纳2.责令提供纳税担保3.采取税收保全措施4.采取强制执行措施5.阻止出境三、税款征收措施税务机关在税款征收过程中针对不同

情况可以采取相应征收措施：

①纳税人未按照规定期限缴纳税款

的，扣缴义务人未按照规定期限解

缴税款的，税务机关可责令限期缴

纳，并从滞纳税款之日起，按日加

收万分之五的滞纳金。②对未按照规定办理税务登记的纳

税人

，

以及临时经营的纳税人

，税

务机关核定其应纳税额

，

责令其缴

纳应纳税款。③税务机关有根据认为纳税人有逃

避纳税义务行为

，可在规定的纳税

期之前责令其限期激纳应纳税款。④纳税担保人未按照规定的期限缴

纳所担保税款

，税务机关可责令其

限期缴纳应纳税款。①税务机关有根据认为纳税人

有逃避纳税义务行为

，在规定

的纳税期之前经责令其限期缴

纳应纳税款

，在限期内发现纳

税人有明显的转移财产或收入

的迹象

，

责成纳税人提供纳税

担保的。②欠缴税款、滞纳金的纳税人

或者其法定代表人需要出境的。

③纳税人同税务机关在纳税上

发生争议而未缴清税款

，

需要

申请行政复议的。④税收法律、行政法规规定可

以提供纳税担保的其他情形。三、税款征收措施2.责令提供纳税担保1.责令缴纳三、税款征收措施①强制扣款

，

即书面通知

其开户银行或者其他金融

机构从其存款中扣缴税款。

②拍卖变卖

，

即扣押

、査

封

、

依法拍卖或者变卖其

价值相当于应纳税款的商

品

、

货物或者其他财产

，

以拍卖或者变卖所得抵缴

税款。①书面通知纳税人开户银行冻结纳税人

的金额相当于应纳税款的存款；②扣押、査封纳税人的价值相当于应纳

税

款的商品、货物或者其他财产。5.限制出境欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款

、滞

纳金或者提供纳税担保的

，税务机关

可以通知出境管理机关阻止其出境。4.采取强制执行措施3.采取税收保全措施税务行政复议精品在线开放课程--

《税法》项目组1税务行政复议概念2

税务行政复议范围3

税务行政复议管辖4

税务行政复议申请与受理5

税务行政复议审查与决定目录CONTENTS所谓税务行政复议，是指纳税人和其他税务当事人对税务机关的税务行政行为不服，依法向上级税务机关提出申诉，请求上一级税务机关对原具体行政行为的合

理性、合法性作出审议；复议机关依法对此作出裁决的行政司法活动。实行税务行政复议制度的目的是为了维护和监督税务机关依法行使税收执法权，防止和纠正违法或者不当的税务具体行政行为，保护纳税人和其他当事人的合法权

益。纳税人如果认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可依法向税务行政复议机关申请行政复议。具体包括：1.税务机关作出的具体征税行为，比如：适用税率、计税依据等。2.行政许可、行政审批行为。3.发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。4.税收保全措施、强制执行措施。5.行政处罚行为…………一系列12项具体行政行为二、税务行政复议范围答案为ABD。根据税务行政复议规则的规定，复议机关只受理对

具体行政行为不服提出的行

政复议申请。而C选项是对税收法规的相关规定不服，这不属于行政

复议的受理范围，可以向有

关立法机关进行反映。【多选题】纳税人对税务机关的下列行政行为不服时，可以申请行政复议

的有

（

）。A.税务机关为其确认征税范围B.税务机关对其作出征收税款的决定C.税务机关关于具体贯彻落实税收法

规的规定D.税务机关责令其提供纳税担保课堂速练【案例解析】作出具体行政行为的税务机关税务行政复议机关各级税务局上一级税务局计划单列市税务局国家税务总局税务所（分局）、各级税务局的稽查局向其所属税务局申请行政复议国家税务总局①向国家税务总局申请行政复议②对行政复议不服的，

申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁定。国务院的裁定为最终裁决两个以上税务机关共同作出共同上一级税务机关税务机关与其他行政机关共同作出共同上一级行政机关被撤销的税务机关在撤销以前作出继续行使其职权的税务机关的上一

级税务机关税务机关作出逾期不缴纳

罚款加处罚款决定（必须

先缴纳罚款和加处罚款）对加处罚款的决定不服的作出行政处罚决定的税务机关对已处罚款和加处罚款都不服的作出行政处罚决定的税务机关的上

一级税务机关三、税务行政复议管辖税务行政复议受理1.复议机关收到行政复议申请，

应当在5个工作日内决定是否受

理并书面告知。2.对于应当先申请行政复议，对

行政复议决定不服再才能向法院

起诉的，

申请人可以在收到不予

受理决定书或者行政复议期满之

日起15日内，依法起诉。3.

申请人申请行政复议且已受理

的，在复议期内不得向法院起诉；

申请人向法院起诉，且已依法受

理的，不得申请行政复议。税务行政复议申请1.

申请人在知道税务机关作出

具体行政行为之日起60日内

提出行政复议申请。2.

申请人对复议范围中第1项

规定的行为不服的，应当先申

请行政复议，对行政复议决定

不服的，可以再向法院提起行

政诉讼。3.

申请人对其他具体行政行为

不服的，可以申请行政复议，

也可以直接起诉。四、税务行政复议申请与受理实行税务行政复议制度，以保护纳税人的合法权益不受侵害。但是，为了防止有人借行政复议之机，迟迟不缴纳税款，使国家权益

受损，税法规定应当先缴纳税款及

滞纳金或者提供相应担保，再申请

行政复议。只有符合几种法定情形之一时，才可以停止执行具体行政行为。这样

规定，兼顾了纳税人与国家的合法

权益。小李在学习税法时了解到，纳税人对税务机关征税等具体行政行为不

服的，可以申请行政复议，小李感

到法律这样规定，保护了纳税人的

合法权益，的确很有必要，但有一

点不明白：

既然如此，为什么必须

先缴纳税款及滞纳金或者提供相应

的担保，才能申请行政复议？课堂速练【案例解析】【多选题】

纳税人对税务机关的下列具体行政行为不服时

，

可以申请行政复议

，也可以直

接向人民法院提起行政诉讼的

有（

）。A.确认纳税环节B.税收保全措施C.不出具完税凭证D.停止出口退税权答案为BCD。根据税务行政复议规则的规定

，税务机关作出征税

行为以外的其他具体行政

行为

，

申请人可以申请行

政复议

，也可以直接向人

民法院提起行政诉讼。课堂速练【课堂速练3】【案例解析】1.具体行政行为认定事实清楚，证据

确凿

，适用依据正确

，程序合法

，

内容适当的，决定维持。2.被申请人不履行法定职责的，决

定其在一定期限内履行。3.有下列情形之一的，决定撤销、变

更或者确认该具体行政行为违法：（1）主要事实不清、证据不足的。

（2）适用依据错误的。（3）违反法定程序的。（4）超越或者滥用职权的。（5）具体行政行为明显不当的。4.被申请人不按照规定提出书面答复

且未能提交证据材料的

，

决定撤销

该具体行政行为。电话等方式听取当事人的意见。

因当事人原因不能听取意见的，可以书对重大、疑难、复杂的案件，应当采取

3.应当全面审査被申请人的具体行政行

为所依据的事实证据、法律程序、法律依据和设定的权利义务内容的合法性、

适当性。4.行政复议机关有权处理的，应当在30日内处理；无权处理的，应当在7个工

作日内按照程序逐级转送有权处理的机听证的方式审理。

2.行政复议应当当面或者通过互联网、

五、税务行政复议审查与决定税务行政复议审查

税务行政复议决定1.行政复议审理，应当由2名以上行政

复议工作人员参加。关依法处理。面审理。税务检查与法律责任精品在线开放课程--

《税法》项目组（一

）

查账权（二

）

场地检查权到纳税人的生产、

经营场所和货物存放地（无生活场所）检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产；

检查扣缴义务人与代扣代缴、

代收代缴税款有关的经营情况。（三）

责成提供资料权（四）

询问权（五）

交通邮政检查权到车站、

码头、

机场、

邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、

邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关

“

单据、

凭证和有关资料

”。【注】不能检查旅客自带的行李物品。

一、

税务检查【注1】税务检查时

，

对与案件有关的情况和资料

，

可以记录

、

录音

、

录像

、

照

相和复制

。

（同发票检查）【注2】税务检查时

，

应出示税务检查证和税务检查通知书

，

并为被检查人保守秘密；未出示

，

被检查人有权拒绝。存款账户经县以上税务局（分局）

局长批准储蓄存款经设区的市、

自治州以上税务局（分局）

局长批准（六）

存款账户检查权【例题

·

多选题】根据税收征收管理法律制度的规定

，

下列各项

中属于税务机关税务检查职责范围的有（

）

。A

.责成纳税人提供与纳税有关的资料B

.可按规定的批准期限采取税收保全措施C

.询问纳税人与纳税有关的问题和情况D

.检查纳税的账簿

、

记账凭证和报表『正确答案』

ABCD【例题

·

多选题】根据税收征收管理法律制度规定

，

税务机关在

实施税务检查时

，

可以采取的措施有（

）

。A

.检查纳税人的会计资料B

.检查纳税人货物存放地的应纳税商品C

.检查纳税人托运

、

邮寄应纳税商品的单据

、

凭证D

.到车站检查旅客自带物品『正确答案』

ABC【例题

·

多选题】根据税收征收管理法律制度规定

，

下列各项中

，

属于税

务机关派出人员在税务检查中应履行的职责有（

）

。A

.

出示税务检查通知书B

.

出示税务机关组织机构代码证C

.为被检查人保守秘密D

.

出示税务检查证『正确答案』

ACD【例题

·

判断题】纳税人对税务检查人员未出示税务检查证和税务检查通

知书的

，

有权拒绝检查

。

()『正确答案』

√项目违法行为法律责任逃税纳税人采取欺骗