做账实操-农副食品加工行业账务处理分录示例

会计实操文库1/1做账实操-农副食品加工行业账务处理分录示例一、原材料采购环节（1-15号分录）：核算农产品收购、辅料采购与运输向农户收购小麦（用于面粉加工，开具农产品收购发票）借：原材料—小麦91,000（收购价100,000元，按9%计算进项税9,000元，成本=100,000-9,000）应交税费—应交增值税（进项税额）9,000贷：库存现金100,000（附件：农产品收购发票、农户身份证复印件、过磅单）向企业采购玉米（用于淀粉加工，取得增值税专用发票）借：原材料—玉米80,000应交税费—应交增值税（进项税额）10,400贷：应付账款—XX粮贸公司90,400（附件：增值税专用发票、采购合同、质检报告（水分/杂质检测））采购食品添加剂（如防腐剂，用于肉制品加工）借：原材料—食品添加剂20,000应交税费—应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款—基本户22,600（附件：添加剂发票、产品检验合格证明、入库单）支付农产品运输费（小麦从农户产地到加工厂，冷链运输）借：原材料—小麦（运输费）8,000应交税费—应交增值税（进项税额）720贷：银行存款—基本户8,720（附件：冷链运输专用发票、物流温控记录）农产品采购暂估（月末发票未到，按合同价暂估玉米成本）借：原材料—玉米50,000贷：应付账款—暂估应付账款（XX企业）50,000（附件：采购合同、过磅单、暂估入库单）次月收到玉米采购发票（冲减暂估，按发票入账）借：原材料—玉米-50,000（红字冲减）贷：应付账款—暂估应付账款（XX企业）-50,000（红字冲减）借：原材料—玉米50,000应交税费—应交增值税（进项税额）6,500贷：应付账款—XX企业56,500（附件：增值税专用发票、付款申请单）采购包装材料（真空包装袋，用于熟食包装）借：原材料—包装材料15,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,950贷：应付账款—XX包装厂16,950（附件：包装材料发票、规格确认单、入库单）向合作社采购蔬菜（用于蔬菜干加工，免税发票）借：原材料—新鲜蔬菜36,400（采购价40,000元，按9%计算进项税3,600元，成本=40,000-3,600）应交税费—应交增值税（进项税额）3,600贷：银行存款—基本户40,000（附件：农产品免税发票、合作社资质证明、入库单）农产品采购损耗（运输途中合理损耗，小麦损耗500kg，成本4,550元）借：原材料—小麦4,550（并入剩余小麦成本）贷：在途物资—小麦4,550（附件：损耗报告、物流公司赔偿协议（若有））农产品非正常损耗（雨淋变质，玉米成本8,000元，进项税1,040元）借：营业外支出—非正常损失9,040贷：原材料—玉米8,000应交税费—应交增值税（进项税额转出）1,040（附件：变质检测报告、报废记录）预付季度原材料采购款（向粮贸公司预付小麦采购款50,000元）借：预付账款—XX粮贸公司50,000贷：银行存款—基本户50,000（附件：预付款协议、银行回单）收到预付采购的小麦（价税合计65,450元，扣除预付款50,000元，补付15,450元）借：原材料—小麦55,000应交税费—应交增值税（进项税额）5,950贷：预付账款—XX粮贸公司50,000银行存款—基本户10,950（附件：发票、过磅单、补款回单）支付农产品检测费（小麦农残检测，委托第三方机构）借：管理费用—检测费2,000应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款—基本户2,120（附件：检测报告、检测费发票）向农户收购鸡蛋（用于蛋制品加工，现金支付）借：原材料—鸡蛋27,300（收购价30,000元，按9%计算进项税2,700元，成本=30,000-2,700）应交税费—应交增值税（进项税额）2,700贷：库存现金30,000（附件：农产品收购发票、农户收款收据、质检记录）采购加工用低值易耗品（清洁工具，一次摊销）借：周转材料—低值易耗品3,000应交税费—应交增值税（进项税额）390贷：银行存款—基本户3,390（附件：低值易耗品发票、入库单）二、生产加工环节（16-35号分录）：核算加工成本、设备折旧与损耗加工车间领用小麦（用于面粉生产，成本60,000元）借：生产成本—基本生产成本（直接材料）60,000贷：原材料—小麦60,000（附件：领料单、生产任务单（面粉产量计划））领用食品添加剂（防腐剂，用于肉制品加工，成本5,000元）借：生产成本—基本生产成本（直接材料）5,000贷：原材料—食品添加剂5,000（附件：领料单、配料表）计提加工车间生产工人工资（面粉车间+肉制品车间）借：生产成本—基本生产成本（直接人工）90,000贷：应付职工薪酬—工资90,000（附件：工资表、考勤记录（分车间统计））支付加工车间电费（含烘干设备耗电）借：制造费用—水电费30,000应交税费—应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款—基本户33,900（附件：电费发票、用电明细（分车间计量））购入面粉加工设备（磨粉机，价税合计113,000元）借：固定资产—生产设备100,000应交税费—应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款—基本户113,000（附件：设备发票、安装验收单、设备备案文件）计提磨粉机折旧（年限平均法，预计使用10年，残值率5%）借：制造费用—折旧费792（100,000×95%÷10÷12）贷：累计折旧—生产设备792（附件：折旧计算表）支付加工设备维修费（磨粉机零件更换）借：制造费用—维修费4,000应交税费—应交增值税（进项税额）520贷：银行存款—基本户4,520（附件：维修发票、维修记录）加工车间领用清洁工具（低值易耗品，一次摊销，成本800元）借：制造费用—低值易耗品摊销800贷：周转材料—低值易耗品800（附件：领料单、领用登记册）支付加工车间租金（季度租金18,000元，预付）借：预付账款—车间租金18,000贷：银行存款—基本户18,000（附件：租金发票、租赁合同）摊销加工车间租金（按月摊销6,000元）借：制造费用—租赁费6,000贷：预付账款—车间租金6,000（附件：摊销计算表）归集制造费用（月末结转至生产成本，合计42,000元）借：生产成本—基本生产成本（制造费用）42,000（30,000+792+4,000+800+6,000）贷：制造费用—水电费30,000制造费用—折旧费792制造费用—维修费4,000制造费用—低值易耗品摊销800制造费用—租赁费6,000（附件：制造费用分配表（按生产工时分配））面粉生产完工入库（总成本197,000元，产量10,000kg）借：库存商品—面粉197,000（材料60,000+人工90,000+制造47,000）贷：生产成本—基本生产成本197,000（附件：产成品入库单、成本计算单、面粉品质检测报告）肉制品加工领用新鲜猪肉（成本80,000元）借：生产成本—基本生产成本（直接材料）80,000贷：原材料—新鲜猪肉80,000（附件：领料单、屠宰加工记录）支付肉制品腌制服务费（委托外部加工，价税合计33,900元）借：生产成本—基本生产成本（委托加工费）30,000应交税费—应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款—基本户33,900（附件：委托加工合同、加工费发票）肉制品加工完工入库（总成本155,000元，含材料80,000+人工35,000+制造40,000）借：库存商品—肉制品155,000贷：生产成本—基本生产成本155,000（附件：入库单、肉制品检验报告（卫生指标））月末在产品核算（未完工蔬菜干，成本20,000元）借：生产成本—在产品（蔬菜干）20,000贷：生产成本—基本生产成本20,000（附件：在产品盘点表、成本分配表）加工废料回收（小麦麸皮，成本3,000元）借：原材料—废料（麸皮）3,000贷：生产成本—基本生产成本（废料回收）3,000（附件：废料回收记录、过磅单）废料销售（麸皮含税收入3,390元）借：银行存款—基本户3,390贷：其他业务收入—废料销售3,000应交税费—应交增值税（销项税额）390（附件：销售发票、出库单）结转废料销售成本（成本3,000元）借：其他业务成本—废料成本3,000贷：原材料—废料（麸皮）3,000（附件：成本结转表）加工过程中原材料浪费（非正常浪费，蔬菜成本2,000元，进项税180元）借：管理费用—浪费损失2,180贷：原材料—新鲜蔬菜2,000应交税费—应交增值税（进项税额转出）180（附件：浪费原因分析报告、责任人说明）支付成品仓库租金（月租金12,000元）借：销售费用—仓储费12,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,560贷：银行存款—基本户13,560（附件：租金发票、租赁合同）计提仓库冷藏设备折旧（冰箱原值60,000元，预计使用5年）借：销售费用—折旧费1,000（60,000÷5÷12）贷：累计折旧—仓储设备1,000（附件：折旧计算表）仓库盘点（面粉临期，合理损耗，成本6,000元）借：管理费用—存货损耗6,000贷：库存商品—面粉6,000（附件：盘点报告、临期品处理记录）肉制品过期销毁（非正常损耗，成本8,000元，进项税1,040元）借：营业外支出—非正常损失9,040贷：库存商品—肉制品8,000应交税费—应交增值税（进项税额转出）1,040（附件：销毁记录、食品药品监管部门备案文件）支付仓库人员工资（含保管员+装卸工）借：销售费用—