做账实操-牧场账务处理分录示例

会计实操文库1/1做账实操-牧场账务处理分录示例一、牲畜引种与养殖环节（1-15号分录）：引种核算、养殖成本管理采购奶牛（向A养殖场采购成年奶牛50头，单价21,200元/头，专票，货款未付）借：生产性生物资产—奶牛（成年）1,000,000（50×21200÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）60,000贷：应付账款—A养殖场1,060,000（附件：采购合同、奶牛检疫证明、增值税专用发票、送货单、验收单）采购肉牛犊（向B养殖场采购肉牛犊30头，单价10,600元/头，专票，银行转账支付）借：消耗性生物资产—肉牛（犊牛）300,000（30×10600÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）18,000贷：银行存款—基本户318,000（附件：采购合同、犊牛检疫报告、增值税专用发票、银行回单、验收单）支付引种运输费（采购奶牛产生运输费6,360元，专票，银行支付）借：生产性生物资产—奶牛（运输费）6,000（6360÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款—基本户6,360（附件：运输发票、运输协议、运输过程检疫记录、费用分摊表）支付前欠奶牛款（向A养殖场支付奶牛采购款1,060,000元）借：应付账款—A养殖场1,060,000贷：银行存款—基本户1,060,000（附件：银行回单、付款确认书、对账明细、牲畜采购台账）奶牛检疫费（支付奶牛入场检疫费3,180元，专票，银行支付）借：生产性生物资产—奶牛（检疫费）3,000（3180÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款—基本户3,180（附件：检疫服务协议、检疫合格证明、增值税专用发票、银行回单）肉牛犊饲养人工费（雇佣饲养员照料肉牛犊，月度工资15,900元，银行支付）借：农业生产成本—肉牛养殖（人工费）15,000（15900÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款—基本户15,900（附件：劳务发票、工资表、饲养员考勤记录、养殖日志）奶牛医疗防疫费（为奶牛接种疫苗，支付防疫费5,300元，专票，银行支付）借：农业生产成本—奶牛养殖（防疫费）5,000（5300÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款—基本户5,300（附件：防疫服务协议、疫苗采购发票、防疫记录、增值税专用发票）牲畜饲养水电费（养殖区月度水电费10,600元，专票，银行支付）借：农业生产成本—共同费用（水电费）10,000（10600÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款—基本户10,600（附件：水电费发票、用量计量单、费用分配表（按奶牛/肉牛数量分摊））奶牛折旧计提（成年奶牛按5年折旧，残值率5%，月折旧15,833.33元）借：农业生产成本—奶牛养殖（折旧费）15,833.33贷：生产性生物资产累计折旧—奶牛15,833.33（附件：折旧计算表、奶牛资产台账、折旧分摊说明）肉牛犊成长转群（30头肉牛犊养殖6个月后转为育肥牛，总成本360,000元）借：消耗性生物资产—肉牛（育肥）360,000贷：消耗性生物资产—肉牛（犊牛）300,000农业生产成本—肉牛养殖60,000（附件：转群记录、成本汇总表、养殖阶段确认单）奶牛死亡处理（1头奶牛因病死亡，账面净值20,000元，残值变卖收入1,060元，现金收款）借：库存现金1,060生产性生物资产累计折旧—奶牛1,200营业外支出—资产损失18,940贷：生产性生物资产—奶牛（成年）21,200（附件：死亡证明、检疫部门处理意见、销售小票、损失审批单）外购种公牛（采购种公牛2头，单价53,000元/头，专票，银行支付）借：生产性生物资产—种公牛100,000（2×53000÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）6,000贷：银行存款—基本户106,000（附件：采购合同、种公牛检疫证书、增值税专用发票、银行回单）奶牛产犊核算（10头奶牛产犊，每头犊牛初始成本5,000元，计入幼畜资产）借：消耗性生物资产—奶牛（犊牛）50,000（10×5000）贷：农业生产成本—奶牛养殖（繁殖成本）50,000（附件：产犊记录、成本分摊表、犊牛验收单）养殖设备采购（购买挤奶机1台，单价53,000元，专票，银行支付）借：固定资产—养殖设备（挤奶机）50,000（53000÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）3,000贷：银行存款—基本户53,000（附件：设备采购合同、增值税专用发票、设备验收单、银行回单）养殖设备折旧（挤奶机按8年折旧，残值率5%，月折旧505.21元）借：农业生产成本—奶牛养殖（设备折旧）505.21贷：累计折旧—固定资产（挤奶机）505.21（附件：折旧计算表、设备使用记录）二、饲料采购与存储环节（16-30号分录）：饲料采购、损耗管理采购青贮饲料（向C农场采购青贮饲料200吨，单价530元/吨，专票，银行支付）借：原材料—饲料（青贮）100,000（200×530÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）6,000贷：银行存款—基本户106,000（附件：采购合同、饲料质检报告、增值税专用发票、银行回单、入库单）采购精饲料（向D饲料厂采购精饲料100吨，单价1,060元/吨，专票，货款未付）借：原材料—饲料（精饲料）100,000（100×1060÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）6,000贷：应付账款—D饲料厂106,000（附件：采购合同、饲料营养成分检测报告、增值税专用发票、入库单）饲料运输费（采购精饲料产生运输费3,180元，专票，银行支付）借：原材料—饲料（精饲料，运输费）3,000（3180÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款—基本户3,180（附件：运输发票、运输协议、饲料运输温度记录、费用分摊表）支付饲料款（向D饲料厂支付精饲料采购款106,000元）借：应付账款—D饲料厂106,000贷：银行存款—基本户106,000（附件：银行回单、付款确认书、饲料对账明细）饲料仓储费（支付饲料仓库月度仓储费2,120元，专票，银行支付）借：管理费用—仓储费（饲料）2,000（2120÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款—基本户2,120（附件：仓储服务协议、增值税专用发票、银行回单、仓库使用记录）饲料领用（奶牛领用精饲料20吨，成本20,600元；肉牛领用青贮饲料50吨，成本13,250元）借：农业生产成本—奶牛养殖（饲料费）20,600农业生产成本—肉牛养殖（饲料费）13,250贷：原材料—饲料（精饲料）20,600原材料—饲料（青贮）13,250（附件：领料单、饲料领用台账、按牲畜数量分配表）饲料损耗处理（月末盘点，青贮饲料损耗5吨，成本1,325元，属正常存储损耗）借：农业生产成本—共同费用（饲料损耗）1,325贷：原材料—饲料（青贮）1,325（附件：盘点报告、损耗原因分析、损耗审批单）自制青贮饲料（牧场自行种植玉米制作青贮饲料，耗用玉米成本50,000元，人工成本10,000元）借：原材料—饲料（自制青贮）60,000贷：消耗性生物资产—玉米50,000应付职工薪酬—工资10,000（附件：自制饲料成本计算表、材料领用记录、工资表）饲料添加剂采购（采购饲料添加剂50kg，单价212元/kg，专票，银行支付）借：原材料—饲料添加剂10,000（50×212÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款—基本户10,600（附件：采购合同、添加剂质检报告、增值税专用发票、银行回单）添加剂领用（奶牛饲料中添加添加剂10kg，成本2,000元）借：农业生产成本—奶牛养殖（添加剂费）2,000贷：原材料—饲料添加剂2,000（附件：领料单、添加剂使用说明、领用审批单）饲料暂估入库（月末向E农场采购苜蓿草100吨，单价1,060元/吨，发票未到，按合同价暂估）借：原材料—饲料（苜蓿草，暂估）100,000（100×1000）贷：应付账款—暂估应付账款（E农场）100,000（附件：采购合同、送货单、暂估入库单、饲料台账）次月收到饲料发票（次月收到E农场苜蓿草发票，专票，单价1,060元/吨，冲销暂估）借：原材料—饲料（苜蓿草，暂估）-100,000贷：应付账款—暂估应付账款（E农场）-100,000借：原材料—饲料（苜蓿草）100,000（100×1060÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）6,000贷：应付账款—E农场106,000（附件：增值税专用发票、入库单、采购合同）饲料采购折扣（向F饲料厂采购饲料，原价53,000元，享受8%折扣，专票，银行支付）借：原材料—饲料（精饲料）48,000（53000×92%÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）2,880贷：银行存款—基本户50,880（附件：采购合同、折扣协议、增值税专用发票、银行回单）饲料仓库维修费（维修饲料仓库屋顶，支付维修费5,300元，专票，银行支付）借：管理费用—维修费（仓库）5,000（5300÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款—基本户5,300（附件：维修发票、维修协议、维修验收单、银行回单）饲料变卖处理（剩余过期精饲料变卖，收入1,060元，普票，现金收款）借：库存现金1,060贷：其他业务收入—饲料变卖1,000（1060÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）60（附件：销售小票、普通发票、变卖审批单）牛奶采集成本（采集5,000公斤牛奶，分摊奶牛养殖成本25,000元，设备折旧1,000元）借：生产成本—乳制品加工（原材料）26,000贷：农业生产成本—奶牛养殖25,000累计折旧—固定资产（挤奶机）1,000（附件：牛奶采集记录、成本分摊表、生产指令单）牛奶加工人工费（乳制品车间工人月度工资31,800元，银行支付）借：生产成本—乳制品加工（人工费）3