做账实操-环境治理行业账务处理分录示例

会计实操文库1/1做账实操-环境治理行业账务处理分录示例一、环保设备采购与安装环节（1-15号分录）：设备采购、安装调试核算采购污水处理设备（向A供应商采购MBR膜组件10套，单价53,000元/套，专票，货款未付）借：固定资产—环保设备（MBR膜组件）500,000（10×53000÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）30,000贷：应付账款—A供应商530,000（附件：采购合同、设备环保认证证书、增值税专用发票、送货单、设备验收单）采购废气处理设备（向B供应商采购活性炭吸附塔5台，单价21,200元/台，专票，银行转账支付）借：固定资产—环保设备（吸附塔）100,000（5×21200÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）6,000贷：银行存款—基本户106,000（附件：采购合同、设备检测报告（吸附效率）、增值税专用发票、银行回单、验收单）采购环保耗材（向C供应商采购污水处理药剂200桶，单价530元/桶，普票，现金支付）借：原材料—环保耗材（药剂）106,000贷：库存现金106,000（附件：采购清单、药剂质量检测报告、普通发票、入库单、现金付款凭证）支付前欠设备款（向A供应商支付MBR膜组件采购款530,000元）借：应付账款—A供应商530,000贷：银行存款—基本户530,000（附件：银行回单、付款确认书、设备对账明细、采购台账）设备安装费（委托D安装队安装污水处理设备，支付安装费31,800元，专票，银行支付）借：固定资产—环保设备（安装费）30,000（31800÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）1,800贷：银行存款—基本户31,800（附件：安装服务协议、安装验收报告、增值税专用发票、银行回单）设备运输费（采购废气处理设备产生运输费6,360元，专票，由本企业承担，银行支付）借：固定资产—环保设备（运输费）6,000（6360÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款—基本户6,360（附件：运输发票、运输协议、设备运输记录、费用分摊表）设备调试费（支付污水处理设备调试费10,600元，专票，银行支付）借：固定资产—环保设备（调试费）10,000（10600÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款—基本户10,600（附件：调试服务协议、调试报告（处理达标证明）、增值税专用发票、银行回单）设备验收差异（采购MBR膜组件10套，实际验收9套，短缺1套，原因待查）借：固定资产—环保设备（MBR膜组件）450,000（9×50000）待处理财产损溢—待处理固定资产损溢53,000（1×53000）贷：应付账款—A供应商530,000应交税费—应交增值税（进项税额转出）3,000（附件：验收单、短缺报告、设备检测记录、采购发票）短缺设备处理（上述短缺1套MBR膜组件为供应商漏发，协商后供应商补发，收到补发设备）借：固定资产—环保设备（MBR膜组件）50,000应交税费—应交增值税（进项税额）3,000贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢53,000（附件：补发验收单、供应商确认函）设备退货（因规格不符，退回B供应商活性炭吸附塔1台，单价21,200元/台，专票已认证）借：应付账款—B供应商21,200应交税费—应交增值税（进项税额转出）1,200贷：固定资产—环保设备（吸附塔）20,000（1×20000）（附件：退货单、红字发票、供应商退货确认书、设备不合格证明）收到退货退款（收到B供应商退回的吸附塔货款21,200元）借：银行存款—基本户21,200贷：应付账款—B供应商21,200（附件：银行回单、退款确认书）设备暂估入库（月末向E供应商采购固废破碎机2台，单价106,000元/台，发票未到，按合同价暂估）借：固定资产—环保设备（破碎机，暂估）200,000（2×100000）贷：应付账款—暂估应付账款（E供应商）200,000（附件：采购合同、送货单、暂估验收单、设备台账）次月收到发票（次月收到E供应商破碎机发票，专票，单价106,000元/台，冲销暂估并入账）借：固定资产—环保设备（破碎机，暂估）-200,000贷：应付账款—暂估应付账款（E供应商）-200,000借：固定资产—环保设备（破碎机）200,000（2×106000÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）12,000贷：应付账款—E供应商212,000（附件：增值税专用发票、设备验收单、采购合同）设备采购折扣（向F供应商采购水质监测设备，原价53,000元，享受10%折扣，专票，银行支付）借：固定资产—环保设备（监测设备）45,000（53000×90%÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）2,700贷：银行存款—基本户47,700（附件：采购合同、折扣协议、增值税专用发票、银行回单）预付设备款（向G供应商预付废气监测设备款106,000元，银行转账）借：预付账款—G供应商106,000贷：银行存款—基本户106,000（附件：预付协议、银行回单、付款申请、设备采购计划）二、环保工程施工环节（16-30号分录）：工程外包、成本核算污水治理工程外包（委托H施工队承接工业园区污水治理工程，支付首期工程款530,000元，专票，银行支付）借：在建工程—污水治理工程（工程款）500,000（530000÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）30,000贷：银行存款—基本户530,000（附件：工程外包协议、工程进度确认单、增值税专用发票、银行回单）工程材料采购（采购污水治理工程用管道1000米，单价106元/米，专票，银行支付）借：原材料—工程材料（管道）100,000（1000×106÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）6,000贷：银行存款—基本户106,000（附件：采购合同、管道质量检测报告、增值税专用发票、银行回单、入库单）工程材料领用（污水治理工程领用管道800米，成本80,000元；领用水泥50吨，成本26,500元）借：在建工程—污水治理工程（材料费）106,500贷：原材料—工程材料（管道）80,000原材料—工程材料（水泥）26,500（附件：领料单、工程施工图纸、材料领用审批单、工程台账）工程设计费（委托I设计院进行污水治理工程设计，支付设计费31,800元，专票，银行支付）借：在建工程—污水治理工程（设计费）30,000（31800÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）1,800贷：银行存款—基本户31,800（附件：设计服务协议、设计图纸交付清单、增值税专用发票、银行回单）工程监理费（委托J监理公司对污水治理工程监理，支付监理费21,200元，专票，银行支付）借：在建工程—污水治理工程（监理费）20,000（21200÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）1,200贷：银行存款—基本户21,200（附件：监理服务协议、监理报告、增值税专用发票、银行回单）工程水电费（污水治理工程施工期间水电费10,600元，专票，银行支付）借：在建工程—污水治理工程（水电费）10,000（10600÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款—基本户10,600（附件：水电费发票、用量计量单、费用分配表、工程能耗记录）工程人工成本（污水治理工程自有施工人员月度工资53,000元，银行支付）借：在建工程—污水治理工程（人工费）53,000贷：应付职工薪酬—工资53,000借：应付职工薪酬—工资53,000贷：银行存款—基本户50,000应交税费—应交个人所得税3,000（附件：工资表、考勤记录、银行回单、个税申报明细）工程设备租赁（租赁污水治理工程用挖掘机，月租金15,900元，专票，银行支付）借：在建工程—污水治理工程（设备租赁费）15,000（15900÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款—基本户15,900（附件：租赁协议、设备使用记录、增值税专用发票、银行回单）支付工程进度款（向H施工队支付污水治理工程二期工程款265,000元，专票，银行支付）借：在建工程—污水治理工程（工程款）250,000（265000÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）15,000贷：银行存款—基本户265,000（附件：工程进度确认单、外包协议补充条款、增值税专用发票、银行回单）工程检测费（支付污水治理工程阶段性检测费15,900元，专票，银行支付）借：在建工程—污水治理工程（检测费）15,000（15900÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款—基本户15,900（附件：检测服务协议、检测报告（水质达标证明）、增值税专用发票、银行回单）工程临时设施费（搭建污水治理工程临时办公用房，支付费用21,200元，专票，银行支付）借：在建工程—污水治理工程（临时设施费）20,000（21200÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）1,200贷：银行存款—基本户21,200（附件：临时设施建设协议、验收单、增值税专用发票、银行回单）工程废料处理（污水治理工程剩余管道、水泥变卖，收入5,300元，普票，现金收款）借：库存现金5,300贷：其他业务收入—废料收入5,000（5300÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）300（附件：销售小票、普通发票、废料处理记录、监理确认单）工程完工结转（工业园区污水治理工程完工，总成本1,000,000元，达到预定可使用状态）借：固定资产—环保工程（污水治理）1,000,000贷：在建工程—污水治理工程1,000,000（附件：工程竣工验收报告、环保验收合格证明、资产移交清单、成本汇总表）废气治理工程预付款（向K施工队预付废气治理工程预付款159,000元，银行支付）借：预付账款—K施工队159,000贷：银行存款—基本户159,000（附件：预付协议、银行回单、工程立项批文）工程质保金计提（污水治理工程按5%计提质保金50,000元，未支付）借：在建工程—