记账实操-水建工程咨询行业账务处理分录案例

会计实操文库1/1记账实操-水建工程咨询行业账务处理分录案例一、资金筹集与基础运营股东货币出资：收到股东投入注册资本600万元，存入银行。借：银行存款6,000,000贷：实收资本6,000,000股东专利出资：股东以水建工程技术专利作价200万元入股，专利已过户。借：无形资产——工程技术专利2,000,000贷：实收资本2,000,000短期借款（流动资金）：向银行借入短期借款150万元，期限1年，年利率4.5%。借：银行存款1,500,000贷：短期借款1,500,000长期借款（项目专用）：借入水建咨询项目专项借款500万元，期限3年。借：银行存款5,000,000贷：长期借款5,000,000租赁办公场地：租赁写字楼作为办公场地，月租金4万元，支付首月租金及押金8万元。借：管理费用——房租40,000其他应收款——房租押金40,000贷：银行存款80,000购置办公设备：购入电脑、打印机等办公设备，价款30万元，增值税3.9万元，银行存款支付。借：固定资产——办公设备300,000应交税费——应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,000二、咨询服务收入核算单次咨询服务收入（现销）：为某水利工程提供可行性研究咨询，收费80万元，增值税税率6%，款项已收。借：银行存款848,000贷：主营业务收入——咨询服务收入800,000应交税费——应交增值税（销项税额）48,000长期咨询服务收入（赊销）：为水库改造项目提供1年全程咨询，年费120万元，增值税税率6%，款项未收。借：应收账款——某项目1,272,000贷：主营业务收入——咨询服务收入1,200,000应交税费——应交增值税（销项税额）72,000预收咨询服务费：收到某河道治理项目预付咨询费50万元，增值税税率6%。借：银行存款500,000贷：合同负债471,698.11应交税费——应交增值税（销项税额）28,301.89按履约进度确认收入：上述河道治理咨询项目，本月履约进度30%，确认收入15万元（不含税）。借：合同负债150,000贷：主营业务收入——咨询服务收入150,000分包咨询服务收入：将部分水建勘察业务分包给第三方，收取总包费60万元，支付分包费30万元，增值税税率6%。借：银行存款636,000贷：主营业务收入600,000应交税费——应交增值税（销项税额）36,000借：主营业务成本300,000应交税费——应交增值税（进项税额）18,000贷：银行存款318,000咨询报告销售收入：出售自制水建工程标准咨询报告，收入10万元，增值税6000元，款项已收。借：银行存款106,000贷：其他业务收入——报告销售收入100,000应交税费——应交增值税（销项税额）6,000收到赊销款项：收回水库改造项目咨询费127.2万元。借：银行存款1,272,000贷：应收账款——某项目1,272,000咨询服务折扣：为长期合作客户提供10%折扣，原咨询费50万元，折扣后45万元，增值税税率6%。借：银行存款477,000贷：主营业务收入——咨询服务收入450,000应交税费——应交增值税（销项税额）27,000三、成本核算（人工、直接费用）计提咨询顾问工资：计提本月咨询顾问工资120万元。借：合同履约成本——人工成本1,200,000贷：应付职工薪酬——工资1,200,000计提技术人员社保公积金：按工资总额计提社保（单位部分）24万元、公积金（单位部分）12万元。借：合同履约成本——社保公积金360,000贷：应付职工薪酬——社保240,000——公积金120,000发放工资：银行转账发放工资，扣除个人社保12万元、公积金6万元、个税3万元。借：应付职工薪酬——工资1,200,000贷：银行存款1,101,000其他应付款——社保（个人）120,000——公积金（个人）60,000应交税费——应交个人所得税30,000支付社保公积金：缴纳本月单位及个人社保36万元、公积金18万元。借：应付职工薪酬——社保240,000——公积金120,000其他应付款——社保（个人）120,000——公积金（个人）60,000贷：银行存款540,000咨询项目差旅费：咨询团队赴项目现场调研，发生差旅费15万元，银行存款支付。借：合同履约成本——差旅费150,000贷：银行存款150,000项目调研费：支付水建工程地质勘察调研费8万元，增值税税率6%。借：合同履约成本——调研费75,471.70应交税费——应交增值税（进项税额）4,528.30贷：银行存款80,000技术资料购置费：购买水建工程标准规范、技术手册等资料，花费5万元，增值税3000元。借：合同履约成本——资料费50,000应交税费——应交增值税（进项税额）3,000贷：银行存款53,000结转咨询服务成本：月末结转本月咨询服务成本180万元。借：主营业务成本1,800,000贷：合同履约成本——人工成本1,200,000——社保公积金360,000——差旅费150,000——调研费75,471.70——资料费50,000结转报告销售成本：结转出售咨询报告的打印、装订成本3万元。借：其他业务成本30,000贷：库存商品——咨询报告30,000四、期间费用核算办公费支出：购买办公用品、打印纸等，花费2万元，增值税2600元。借：管理费用——办公费20,000应交税费——应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,600水电费支出：支付办公场地水电费3万元，增值税3900元。借：管理费用——水电费30,000应交税费——应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款33,900固定资产折旧：办公设备预计使用5年，净残值率5%，按月计提折旧4750元。借：管理费用——折旧费4,750贷：累计折旧4,750无形资产摊销：水建技术专利预计使用10年，按月摊销16666.67元。借：管理费用——无形资产摊销16,666.67贷：累计摊销16,666.67销售人员工资：计提销售人员工资40万元。借：销售费用——工资400,000贷：应付职工薪酬——工资400,000广告费支出：投放水建咨询服务广告，支付费用20万元，增值税税率6%。借：销售费用——广告费188,679.25应交税费——应交增值税（进项税额）11,320.75贷：银行存款200,000业务招待费：招待客户发生餐饮费3万元。借：管理费用——业务招待费30,000贷：银行存款30,000财务费用（借款利息）：计提本月短期借款利息5625元（150万×4.5%÷12）。借：财务费用——利息支出5,625贷：应付利息5,625支付借款利息：支付本季度短期借款利息16875元（已计提11250元）。借：应付利息11,250财务费用——利息支出5,625贷：银行存款16,875审计费支出：支付年度财务审计费8万元，增值税税率6%。借：管理费用——审计费75,471.70应交税费——应交增值税（进项税额）4,528.30贷：银行存款80,000培训费支出：为咨询顾问提供水建新技术培训，支付培训费10万元，增值税税率6%。借：管理费用——培训费94,339.62应交税费——应交增值税（进项税额）5,660.38贷：银行存款100,000五、税费处理计提增值税：本月销项税额36万元，进项税额18万元，结转未交增值税。借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）180,000贷：应交税费——未交增值税180,000计提附加税：按未交增值税计提城建税（7%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）。借：税金及附加21,600贷：应交税费——应交城建税12,600——应交教育费附加5,400——应交地方教育附加3,600缴纳税费：缴纳上月未交增值税18万元及附加税2.16万元。借：应交税费——未交增值税180,000——应交城建税12,600——应交教育费附加5,400——应交地方教育附加3,600贷：银行存款201,600计提企业所得税：本月应纳税所得额200万元，企业所得税税率25%，计提所得税50万元。借：所得税费用500,000贷：应交税费——应交企业所得税500,000缴纳企业所得税：缴纳上季度企业所得税50万元。借：应交税费——应交企业所得税500,000贷：银行存款500,000收到增值税即征即退：符合政策收到增值税即征即退税款10万元。借：银行存款100,000贷：其他收益100,000六、其他业务与期末结转出租闲置办公场地：出租部分闲置办公区域，月租金5万元，增值税税率9%，收到租金。借：银行存款54,500贷：其他业务收入50,000应交税费——应交增值税（销项税额）4,500出售废旧办公设备：出售废旧电脑，收入1万元，增值税1300元，成本2万元。借：银行存款11,300贷：其他业务收入10,000应交税费——应交增值税（销项税额）1,300借：其他业务成本20,000贷：固定资产清理20,000收到政府补助：收到水建咨询技术研发补贴40万元（与收益相关）。借：银行存款400,000贷：其他收益400,000坏账准备计提：按应收账款余额5%计提坏账准备，应收账款余额80万元，已有坏账准备2万元。借：信用减值损失20,000贷：坏账准备20,000确认坏账损失：某客户破产，无法收回咨询费5万元，经批准确认坏账。借：坏账准备50,000贷：应收账款50,000期末结转收入：结转本月主营业务收入800万元、其他业务收入60万元、其他收益50万元。借：主营业务收入8,000,000其他业务收入600,000其他收益500,000贷：本年利润9,100,000期末结转成本费用：结转本月主营业务成本500万元、其他业务成本23万元、管理费用150万元、销售费用200万元、财务费用1.6875万元、税金及附加2.16万元、所得税费