做账实操-环卫行业账务处理分录案例

会计实操文库1/1做账实操-环卫行业账务处理分录案例一、资金筹集与基础设立股东货币出资：收到股东投入注册资本500万元，存入银行。借：银行存款5,000,000贷：实收资本5,000,000股东设备出资：股东以环卫作业车辆作价100万元入股，设备已交付使用。借：固定资产——环卫车辆1,000,000贷：实收资本1,000,000短期借款：向银行借入流动资金借款200万元，期限1年，年利率4.35%。借：银行存款2,000,000贷：短期借款2,000,000长期借款（项目专用）：借入垃圾处理厂建设专项借款800万元，期限5年。借：银行存款8,000,000贷：长期借款8,000,000收到政府启动资金：收到财政拨付环卫项目启动资金300万元（与收益相关）。借：银行存款3,000,000贷：递延收益3,000,000二、原材料与耗材采购采购垃圾桶：购入分类垃圾桶1000个，单价150元，增值税税率13%，款项未付。借：原材料——垃圾桶150,000应交税费——应交增值税（进项税额）19,500贷：应付账款169,500采购清扫耗材：购买扫帚、垃圾袋等耗材，价款5万元，增值税6500元，银行存款支付。借：原材料——清扫耗材50,000应交税费——应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款56,500采购垃圾处理药剂：购入垃圾除臭剂500桶，单价300元，增值税税率13%，现金支付。借：原材料——除臭剂150,000应交税费——应交增值税（进项税额）19,500贷：库存现金169,500耗材暂估入库：月末收到环卫手套一批，发票未到，暂估价值8万元。借：原材料——手套80,000贷：应付账款——暂估应付款80,000支付采购欠款：通过银行转账支付上月垃圾桶采购款169,500元。借：应付账款169,500贷：银行存款169,500三、固定资产与设备管理购入环卫车辆：购置洗扫车一台，价款40万元，增值税5.2万元，银行存款支付。借：固定资产——洗扫车400,000应交税费——应交增值税（进项税额）52,000贷：银行存款452,000购入垃圾压缩设备：购入垃圾压缩机一台，价款60万元，增值税7.8万元，商业承兑汇票支付。借：固定资产——垃圾压缩机600,000应交税费——应交增值税（进项税额）78,000贷：应付票据678,000计提车辆折旧：洗扫车预计使用年限8年，净残值率5%，按月计提折旧。月折旧额=400,000×(1-5%)÷8÷12≈3,958.33元借：主营业务成本——折旧费3,958.33贷：累计折旧3,958.33计提设备折旧：垃圾压缩机预计使用年限10年，净残值率5%，按月计提折旧。月折旧额=600,000×(1-5%)÷10÷12=4,750元借：主营业务成本——折旧费4,750贷：累计折旧4,750设备维修：支付洗扫车维修费8000元，增值税1040元，银行存款支付。借：主营业务成本——维修费8,000应交税费——应交增值税（进项税额）1,040贷：银行存款9,040设备处置（出售旧环卫车）：出售闲置洒水车，原值25万元，累计折旧20万元，售价6万元，增值税7800元。借：固定资产清理50,000累计折旧200,000贷：固定资产——洒水车250,000借：银行存款67,800贷：固定资产清理60,000应交税费——应交增值税（销项税额）7,800借：固定资产清理10,000贷：资产处置损益10,000四、人工成本核算计提一线环卫工工资：计提本月一线清扫、转运工人工资30万元。借：主营业务成本——直接人工300,000贷：应付职工薪酬——工资300,000计提管理人员工资：计提管理部门人员工资8万元。借：管理费用——工资80,000贷：应付职工薪酬——工资80,000计提社保公积金：按工资总额计提社保（单位部分）6万元、公积金（单位部分）4万元。借：主营业务成本——社保公积金50,000管理费用——社保公积金50,000贷：应付职工薪酬——社保60,000——公积金40,000发放工资：银行转账发放本月工资，扣除个人社保3万元、公积金2万元、个税1万元。借：应付职工薪酬——工资380,000贷：银行存款347,000其他应付款——社保（个人）30,000——公积金（个人）20,000应交税费——应交个人所得税10,000支付社保公积金：缴纳本月单位及个人社保9万元、公积金6万元。借：应付职工薪酬——社保60,000——公积金40,000其他应付款——社保（个人）30,000——公积金（个人）20,000贷：银行存款150,000五、主营业务收入与结算市政环卫服务收入（含税）：提供城区道路清扫服务，合同金额120万元，增值税税率6%，款项已收。借：银行存款1,272,000贷：主营业务收入1,200,000应交税费——应交增值税（销项税额）72,000垃圾清运收入（赊销）：为某工业园区提供垃圾清运服务，收入80万元，增值税税率6%，款项未收。借：应收账款848,000贷：主营业务收入800,000应交税费——应交增值税（销项税额）48,000垃圾处理收入：垃圾处理厂处理生活垃圾，取得收入50万元，增值税税率13%，银行存款收取。借：银行存款565,000贷：主营业务收入500,000应交税费——应交增值税（销项税额）65,000预收服务款：收到某小区年度环卫服务费36万元，增值税税率6%。借：银行存款360,000贷：合同负债339,622.64应交税费——应交增值税（销项税额）20,377.36分摊预收收入：按月分摊小区环卫服务费3万元（不含税）。借：合同负债30,000贷：主营业务收入30,000收到欠款：收回工业园区垃圾清运款848,000元。借：银行存款848,000贷：应收账款848,000六、成本与费用结转领用清扫耗材：一线作业领用扫帚、垃圾袋等耗材3万元。借：主营业务成本——耗材30,000贷：原材料——清扫耗材30,000领用垃圾桶：为新服务小区配备垃圾桶，成本12万元。借：主营业务成本——耗材120,000贷：原材料——垃圾桶120,000车辆燃油费：支付环卫车辆燃油费15万元，增值税税率13%。借：主营业务成本——燃油费132,743.36应交税费——应交增值税（进项税额）17,256.64贷：银行存款150,000场地租赁费：支付垃圾处理厂场地租金20万元，增值税税率9%，银行存款支付。借：主营业务成本——租赁费183,486.24应交税费——应交增值税（进项税额）16,513.76贷：银行存款200,000水电费支出：支付垃圾处理厂水电费8万元，增值税税率13%。借：主营业务成本——水电费70,796.46应交税费——应交增值税（进项税额）9,203.54贷：银行存款80,000办公费支出：购买办公电脑、打印机等办公用品，价款5万元，增值税6500元。借：管理费用——办公费50,000应交税费——应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款56,500差旅费支出：管理人员出差报销差旅费1.2万元，银行转账支付。借：管理费用——差旅费12,000贷：银行存款12,000广告费支出：投放环卫服务宣传广告，支付费用8万元，增值税税率6%。借：销售费用——广告费75,471.70应交税费——应交增值税（进项税额）4,528.30贷：银行存款80,000财务费用（借款利息）：计提本月短期借款利息7250元（200万×4.35%÷12）。借：财务费用——利息支出7,250贷：应付利息7,250支付借款利息：支付本季度短期借款利息21,750元（已计提14,500元）。借：应付利息14,500财务费用——利息支出7,250贷：银行存款21,750七、政府补助与税收处理与资产相关政府补助分摊：前文收到的300万启动资金，用于购置环卫设备，按月分摊5万元。借：递延收益50,000贷：其他收益50,000税收返还（增值税即征即退）：收到增值税即征即退税款30万元。借：银行存款300,000贷：其他收益300,000计提增值税：本月销项税额26.5万元，进项税额18.3万元，结转未交增值税。借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）82,000贷：应交税费——未交增值税82,000计提附加税：按未交增值税计提城建税（7%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）。借：税金及附加9,840贷：应交税费——应交城建税5,740——应交教育费附加2,460——应交地方教育附加1,640缴纳税费：缴纳上月未交增值税8.2万元及附加税9840元。借：应交税费——未交增值税82,000——应交城建税5,740——应交教育费附加2,460——应交地方教育附加1,640贷：银行存款91,840计提企业所得税：本月应纳税所得额120万元，企业所得税税率25%，计提所得税30万元。借：所得税费用300,000贷：应交税费——应交企业所得税300,000缴纳企业所得税：缴纳上季度企业所得税30万元。借：应交税费——应交企业所得税300,000贷：银行存款300,000八、其他业务与期末结转出售废旧设备：出售废旧垃圾桶，收入2万元，增值税税率13%，成本1.2万元。借：银行存款22,600贷：其他业务收入20,000应交税费——应交增值税（销项税额）2,600借：其他业务成本12,000贷：原材料——垃圾桶12,000期末结转收入：结转本月主营业务收入250万元、其他业务收入2万元、其他收益35万元。借：主营业务收入2,500,000其他业务收入20,000其他收益350,000贷：本年利润2,870,000期末结转成本费用：结转本月主营业务成本180万元、其他业务成本1.2万元、管理费用15.4万元、销售费用7.55万元、财务费用0.725万元、