202年CPA税法增值税法案例分析含解析

202年CPA税法增值税法案例分析含解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.某商贸企业（一般纳税人）销售商品的同时收取包装物租金，若包装物租金与商品销售额无法分开核算，则该业务的增值税处理方式是（）。A.一并按照销售商品适用的税率计算缴纳增值税B.一并按照收取的混合销售额适用的低税率计算缴纳增值税C.将包装物租金视为含税收入，价税分离后并入销售额计算缴纳增值税D.包装物租金不缴纳增值税，仅销售商品部分缴纳增值税2.一般纳税人发生下列业务中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.购进用于生产应税产品的原材料B.购进用于建造不动产的钢材C.支付给运输企业的货物运输费，取得了合规的增值税专用发票D.购进用于集体福利的职工食堂设备3.某商贸企业（一般纳税人）2023年12月销售商品取得含税销售额113万元，该批商品的成本为70万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业12月应纳增值税额为（）万元。A.6.5B.9.78C.15.5D.19.54.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物行为的是（）。A.一般纳税人将自产的原材料用于本企业集体福利B.一般纳税人将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.小规模纳税人将自产的产品分配给投资者D.一般纳税人将自用的固定资产用于对外出租5.某房地产企业销售自行开发的普通住宅，取得含税销售额5000万元，该住宅属于适用1%优惠税率的普通住房。该企业应缴纳的增值税额为（）万元。（假设该企业为一般纳税人，未考虑其他可抵扣因素）A.50000B.41667C.5000D.06.下列关于增值税发票管理的表述，正确的是（）。A.一般纳税人销售货物适用免税规定的，不得开具增值税专用发票B.一般纳税人开具红字发票时，不需要同时开具红字专用发票购买申请单C.小规模纳税人销售货物可以自行开具增值税专用发票D.纳税人开具增值税电子普通发票后，发生销货退回、开票错误等情形，可以开具红字电子普通发票进行冲红7.某生产企业（一般纳税人）2023年10月销售产品取得含税收入200万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，已认证抵扣。该企业享受研发费用加计扣除政策，当月研发费用实际发生额80万元，按规定可加计扣除20%的进项税额。该企业10月应纳增值税额为（）万元。A.13B.6.5C.0D.-6.5（即留抵税额6.5万元）8.某一般纳税人2023年12月销售自己使用过的、未抵扣进项税额的固定资产，取得含税销售额50万元。该固定资产原值40万元，已计提折旧5万元。该企业12月销售该固定资产应纳增值税额为（）万元。（假设适用3%征收率）A.1.5B.1.45C.1.2D.09.下列关于增值税留抵退税政策的表述，正确的是（）。A.适用于所有一般纳税人B.留抵退税额按先进先出法计算，即按照纳税人申报期前的进项税额与销项税额之间差额的50%确定C.纳税人申请留抵退税时，需要提供当期全部进项税额凭证D.留抵退税实行按月申请、按季退税的方式10.某小规模纳税人2023年12月销售商品取得含税销售额30万元，同时提供货物运输服务取得含税收入10万元。该小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。该纳税人12月应纳增值税额为（）万元。A.1.2B.1.25C.1.3D.1.35二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案，每选对一个得1分，错选、漏选均不得分）1.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.电信单位销售手机并提供语音通话服务B.餐饮企业提供餐饮服务的同时收取餐具租赁费C.建筑企业销售自建的不动产D.纳税人销售自己使用过的、已经抵扣过进项税额的机器设备2.下列关于增值税税率与征收率的表述，正确的有（）。A.一般纳税人销售货物适用税率为13%B.小规模纳税人销售货物适用征收率为3%C.一般纳税人提供有形动产租赁服务适用税率为13%D.一般纳税人销售不动产适用税率为5%3.下列业务中，其进项税额符合抵扣规定的有（）。A.一般纳税人购进用于广告服务的办公用品，取得合规专用发票B.一般纳税人购进用于建造厂房的建筑材料，取得合规专用发票C.一般纳税人支付给小规模纳税人的货物运输费，取得合规普通发票D.一般纳税人购进用于免税项目的货物，取得合规专用发票4.下列关于混合销售与兼营的表述，正确的有（）。A.混合销售行为按适用税率计算缴纳增值税B.兼营行为应分别核算不同税率或征收率的销售额，分别适用税率或征收率C.如果一项销售行为同时涉及应税行为和货物，且难以分开核算，则视为混合销售D.一般纳税人兼营简易计税方法和一般计税方法，应分别核算5.下列关于视同销售货物行为的表述，正确的有（）。A.将自产货物用于连续生产应税产品，不视同销售B.将自产货物用于对外投资，视同销售C.将委托加工收回的货物用于集体福利，视同销售D.将自产货物分配给股东，视同销售6.一般纳税人发生下列业务时，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售商品B.销售货物给小规模纳税人，对方要求开具专用发票C.提供“营改增”前发生的服务，收取款项时开具专用发票D.销售免税货物给其他单位或个人7.下列关于增值税税收优惠的表述，正确的有（）。A.小型微利纳税人适用增值税减免政策B.一般纳税人销售自己使用过的、未抵扣进项税额的固定资产，减按2%征收率征收增值税C.适用留抵退税政策的企业，当期销项税额不足抵扣进项税额时，可以申请退税D.企业将部分资产用于慈善捐赠，该部分资产转让收入免征增值税8.下列关于红字发票管理的表述，正确的有（）。A.开具红字发票需要填写《红字发票开具申请单》B.纳税人开具红字发票后，需要将申请单和相关资料留存备查C.红字发票的开具逻辑是“谁申请，为谁开具”D.红字发票可以用来冲减当期销项税额，也可以用于冲减已申报缴纳的增值税9.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，无论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天C.视同销售货物行为，其纳税义务发生时间为货物移送的当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天10.下列关于跨境应税行为增值税管理的表述，正确的有（）。A.境内单位和个人销售或进口在境外完成的现代服务、无形资产或不动产，适用增值税零税率政策B.境内单位和个人提供的跨境应税行为，若境外客户在境内未发生纳税义务，境内单位和个人可以放弃适用零税率或免税政策，按适用税率代扣代缴增值税C.境内单位和个人向境外单位或个人销售服务、无形资产或不动产，纳税人所在地为境外的，适用增值税免税政策D.跨境应税行为适用增值税退（免）税政策，需要满足特定的条件并办理相关手续三、案例分析题（本题型共3题，共60分。请根据题目要求，结合税法相关规定进行分析计算和回答）1.（本题10分）A公司为增值税一般纳税人，主要从事商品批发零售业务。2023年11月发生以下业务：（1）销售商品一批，取得含税销售额117万元，货物已发出，货款已收讫。（2）销售给小规模纳税人B公司商品一批，取得含税销售额53.8万元，货物已发出，发票已开具。（3）购进用于销售的商品一批，取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。（4）因管理不善，上述购进商品中有一部分发生霉烂变质，价值10万元，该部分商品未取得专用发票。（5）将自产的一批成本为8万元的产品用于本企业办公室装修。假设A公司11月无其他进项税额和销项税额，且不考虑其他税费影响。请计算A公司11月应纳（或应退）的增值税额。2.（本题25分）B公司为增值税一般纳税人，2023年12月发生以下业务及相关情况：（1）销售自建的一栋办公楼，取得含税销售额3000万元，该办公楼建造成本为2000万元，已计提折旧500万元。该销售行为发生在“营改增”之后。（2）提供不动产租赁服务，取得含税租金收入100万元，该租赁业务期限为1年，12月收取当月租金。B公司适用不动产租赁服务的增值税税率。（3）购进用于装修办公楼的一批材料，取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，发票已认证抵扣。（4）购进一台生产设备用于生产，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该设备预计使用年限10年。（5）销售自产的一批农产品给C商贸企业（一般纳税人），开具增值税专用发票，注明销售额80万元，税额10.4万元。该农产品属于免税农产品。（6）将成本为20万元的自产产品无偿赠送给某慈善机构。假设B公司12月无其他进项税额和销项税额，且不考虑其他税费影响。请计算B公司12月应纳的增值税额。3.（本题25分）C公司为增值税小规模纳税人，2023年10月经营情况如下：（1）销售商品取得含税销售额150万元。（2）提供咨询服务取得含税收入50万元。（3）销售自己使用过的、未抵扣过进项税额的汽车一辆，取得含税销售额23.4万元。（该汽车原值20万元，已使用3年）（4）收到上月申请开具的红字增值税发票（购买原材料）信息，红字发票信息显示金额10万元，税额1.3万元，该发票已认证抵扣。（5）当月无其他业务。（6）已知C公司适用的增值税征收率为3%。请计算C公司10月应纳的增值税额。试卷答案一、单项选择题1.C2.D3.B4.B5.C6.D7.D8.A9.C10.B二、多项选择题1.ABC2.ACD3.AB4.ABCD5.BCD6.B7.AC8.ABC9.ABCD10.ABCD三、案例分析题1.解：（1）销售商品销项税额=117/(1+13%)*13%=13万元（2）销售给小规模纳税人销项税额=0万元（小规模纳税人不能抵扣进项税，一般纳税人向其销售无需开具专用发票或可开具普通发票，此处按不开具专用发票处理，或按价税分离计算销售额后适用税率，但题目未要求价税分离，且通常默认不开具专票时税额为0）（3）可抵扣进项税额=10.4-10/(1+13%)*13%=10.4-1.15=9.25万元（注：因部分商品发生霉烂变质且未取得专用发票，按简易方法处理，不抵扣进项税）（4）将自产产品用于本企业办公室装修，视同销售。视同销售销项税额=8/(1+13%)*13%=0.92万元（5）A公司11月应纳增值税额=销项税额-可抵扣进项税额=(13+0.92)-9.25=4.67万元2.解：（1）销售自建办公楼，适用5%的税率。销项税额=3000/(1+5%)*5%=142.86万元（2）提供不动产租赁服务，适用9%的税率。销项税额=100/(1+9%)*9%=9.17万元（3）购进装修办公楼材料，取得专用发票，可抵扣进项税额=26万元。（4）购进生产设备，取得专用发票，可抵扣进项税额=6.5万元。（5）销售免税农产品，取得专用发票，进项税额不得抵扣。（6）将自产产品无偿赠送，视同销售。视同销售销项税额=20/(1+13%)*13%=2.31万元（注：此处假设产品售价与其成本一致，若无特别说明可如此处理）（7）B公司12月应纳增值税额=销项税额-可抵扣进项税额=(142.86+9.17+2.31)-(26+6.5)