做账实操-热轧钢行业账务处理分录案例

会计实操文库1/1做账实操-热轧钢行业账务处理分录案例采购环节采购铁矿石：从矿山企业购入铁矿石10万吨，每吨不含税价格800元，增值税税率13%，款项尚未支付，货物已验收入库。借：原材料——铁矿石8,000,000应交税费——应交增值税（进项税额）1,040,000贷：应付账款9,040,000采购辅助材料：购入炼钢用的耐火材料、脱氧剂等辅助材料，价款500万元，增值税65万元，款项尚未支付。借：原材料——辅助材料5,000,000应交税费——应交增值税（进项税额）650,000贷：应付账款5,650,000支付运输费：支付铁矿石运输费用300万元，取得增值税专用发票，税率9%，款项以银行存款支付。借：原材料——铁矿石2,752,293.58应交税费——应交增值税（进项税额）247,706.42贷：银行存款3,000,000进口铁矿石：从国外进口铁矿石100万吨，单价100美元/吨，当日汇率6.5，进口关税税率5%，增值税税率13%。借：原材料——铁矿石682,500,000应交税费——应交增值税（进项税额）89,375,000贷：银行存款（或应付外汇账款）771,875,000采购焦炭：采购焦炭50万吨，单价2000元/吨，增值税税额1300万元，通过国内银行转账支付。借：原材料——焦炭100,000,000应交税费——应交增值税（进项税额）13,000,000贷：银行存款113,000,000采购废钢：购入废钢30万吨，单价3000元/吨，增值税税额1170万元，支付方式为银行付款。借：原材料——废钢90,000,000应交税费——应交增值税（进项税额）11,700,000贷：银行存款101,700,000生产环节领用原材料：生产车间领用铁矿石6万吨、焦炭3万吨、辅助材料300万元用于炼钢生产。借：生产成本——直接材料——铁矿石4,800,000生产成本——直接材料——焦炭3,600,000生产成本——直接材料——辅助材料3,000,000贷：原材料——铁矿石4,800,000原材料——焦炭3,600,000原材料——辅助材料3,000,000计提生产工人工资：计提本月生产工人工资1200万元。借：生产成本——直接人工12,000,000贷：应付职工薪酬——工资12,000,000计提设备折旧：炼钢设备原值2亿元，预计使用年限20年，预计净残值率5%，采用直线法按月计提折旧。借：制造费用——折旧费791,666.67贷：累计折旧791,666.67支付水电费：支付生产车间本月水电费800万元，取得增值税专用发票，税额104万元，款项以银行存款支付。借：制造费用——水电费8,000,000应交税费——应交增值税（进项税额）1,040,000贷：银行存款9,040,000分配制造费用：本月制造费用总额为3000万元，按生产工时比例分配到不同产品，钢坯生产工时6000小时，钢材生产工时4000小时。借：生产成本——制造费用——钢坯18,000,000生产成本——制造费用——钢材12,000,000贷：制造费用30,000,000设备维修保养费：支付炼钢设备维修保养费用500万元，取得增值税专用发票，税额65万元，款项尚未支付。借：制造费用——维修费5,000,000应交税费——应交增值税（进项税额）650,000贷：应付账款5,650,000产品质量检测费：委托专业质检机构对生铁、钢坯、钢材进行质量检测，支付检测费用80万元。借：制造费用——质量检测费800,000贷：银行存款800,000产品入库环节钢坯完工入库：本月钢坯完工10万吨，总成本1.2亿元，经检验合格入库。借：库存商品——钢坯120,000,000贷：生产成本——钢坯120,000,000钢材完工入库：本月钢材完工8万吨，总成本9000万元，经检验合格入库。借：库存商品——钢材90,000,000贷：生产成本——钢材90,000,000销售环节销售钢材：向建筑公司销售钢材5万吨，每吨不含税售价4000元，增值税税率13%，款项尚未收到。借：应收账款——建筑公司226,000,000贷：主营业务收入——钢材200,000,000应交税费——应交增值税（销项税额）26,000,000预收货款：收到某客户预付的钢材采购款8000万元。借：银行存款80,000,000贷：预收账款——客户80,000,000销售折扣：因批量购买给予客户销售折扣500万元（不含税），原销售额5000万元，增值税650万元，已开具红字发票。借：主营业务收入5,000,000应交税费——应交增值税（销项税额）650,000贷：应收账款——客户5,650,000销售退回：客户退回已销售的钢材1万吨，已开具红字发票，该批产品成本1800万元，售价4000万元，增值税520万元。借：主营业务收入40,000,000应交税费——应交增值税（销项税额）5,200,000贷：应收账款——客户45,200,000借：库存商品——钢材18,000,000贷：主营业务成本18,000,000收到货款：收到客户支付的部分货款1.2亿元，款项存入银行。借：银行存款120,000,000贷：应收账款——客户120,000,000销售螺纹钢：销售螺纹钢20万吨，单价4000元/吨（含税，适用13%税率）。借：银行存款80,000,000贷：主营业务收入——螺纹钢销售70,796,460.18应交税费——应交增值税（销项税额）9,203,539.82其他环节计提坏账准备：年末按应收账款余额的5%计提坏账准备，应收账款余额为3亿元，坏账准备科目贷方余额已有1000万元。借：信用减值损失5,000,000贷：坏账准备5,000,000购置环保设备：为降低废气排放，购置新型烧结脱硫设备2000万元，款项银行支付。借：固定资产——烧结脱硫设备20,000,000贷：银行存款20,000,000计提环保设备折旧：按直线法计提折旧，假设设备预计使用年限10年，净残值率5%，每月折旧额。借：制造费用——烧结脱硫设备折旧158,333.33贷：累计折旧——烧结脱硫设