做账实操-污水处理的全盘账务处理分录实例

会计实操文库1/1做账实操-污水处理的全盘账务处理分录实例污水处理业务账务处理核心围绕“污水接收-处理（沉淀/过滤/消毒）-达标排放/中水回用”全流程，按业务类型分为污水处理服务（TOO/TOT模式）

和自建污水处理站（企业自用）

，以下结合具体实例说明两类业务的全盘账务处理分录。一、污水处理服务（TOO模式，对外提供处理服务）实例背景：某污水处理厂202X年7月承接工业企业污水委托处理业务，处理能力5000立方米/月，按处理量收费，当月无在产品，所有处理业务均完成结算。1.采购/领用环节（原材料/辅料/低值易耗品）7月5日，购入污水处理辅料：PAC（聚合氯化铝）5吨（单价3800元/吨）、PAM（聚丙烯酰胺）2吨（单价12000元/吨）、消毒剂3吨（单价8000元/吨），取得增值税专用发票（税率13%），银行转账支付：借：原材料-PAC19000借：原材料-PAM24000借：原材料-消毒剂24000借：应交税费-应交增值税（进项税额）（19000+24000+24000）×13%=8710贷：银行存款757107月8日，购入水泵配件（低值易耗品，按2个月摊销）6000元，税率13%，银行支付：借：低值易耗品-水泵配件6000借：应交税费-应交增值税（进项税额）780贷：银行存款6780本月摊销：借：主营业务成本-辅助费用3000贷：低值易耗品-水泵配件30007月10日，领用辅料（当月处理污水4500立方米，按处理量分摊）：借：主营业务成本-直接材料52200（19000+24000+24000）×（4500÷5000）贷：原材料-PAC17100贷：原材料-PAM21600贷：原材料-消毒剂216002.生产/运营环节（成本归集）7月31日，计提运营人员工资及社保（操作工、化验员、维修员）：工资总额50000元，社保单位部分15000元，合计65000元借：主营业务成本-直接人工65000贷：应付职工薪酬-工资50000贷：应付职工薪酬-社保（单位部分）150007月31日，发生运营费用：借：主营业务成本-能耗费28000（污水处理设备电费，税率13%，已抵扣）借：主营业务成本-折旧费42000（格栅机、曝气机、沉淀池等设备，年限平均法）借：主营业务成本-维修费8000（设备日常维修，取得专票抵扣）借：主营业务成本-其他费用5000（化验费、污泥处置费）贷：银行存款41000（28000+8000+5000）贷：累计折旧420003.销售/结算环节（收入确认）7月29日，与委托企业结算，处理污水4500立方米，单价55元/立方米，开具增值税专用发票（税率6%），货款到账：主营业务收入=4500×55=247500元销项税额=247500×6%=14850元借：银行存款262350贷：主营业务收入-污水处理服务247500贷：应交税费-应交增值税（销项税额）148504.月末结转损益结转收入：借：主营业务收入247500贷：本年利润247500结转成本费用（管理费用12000元、财务费用3000元、销售费用2000元）：主营业务成本合计=52200+3000+65000+28000+42000+8000+5000=203200元借：本年利润220200贷：主营业务成本203200贷：管理费用12000贷：财务费用3000贷：销售费用2000二、自建污水处理站（企业自用，生产配套）实例背景：某化工企业自建污水处理站，202X年7月处理生产废水3000立方米，全部用于生产回用（中水），无外排，当月生产成本均结转至主产品。1.采购/领用环节（原材料/辅料）7月6日，购入污水处理辅料：PAC3吨（3800元/吨）、消毒剂2吨（8000元/吨），取得增值税专用发票（税率13%），银行支付：借：原材料-污水处理辅料27400（3×3800+2×8000）借：应交税费-应交增值税（进项税额）3562贷：银行存款309627月15日，领用辅料（当月全部耗用）：借：生产成本-辅助生产成本（污水处理）27400贷：原材料-污水处理辅料274002.运营环节（成本归集）7月31日，计提污水处理站人员工资及社保：工资总额30000元，社保单位部分9000元，合计39000元借：生产成本-辅助生产成本（污水处理）39000贷：应付职工薪酬-工资30000贷：应付职工薪酬-社保（单位部分）90007月31日，发生运营费用：借：生产成本-辅助生产成本（污水处理）58000贷：累计折旧35000（污水处理设备折旧）贷：银行存款23000（电费15000元、污泥处置费8000元）3.成本分配与结转（按主产品产量分摊）7月31日，归集辅助生产成本：总成本=27400+39000+58000=124400元借：生产成本-基本生产成本（A产品）74640（按60%分摊）借：生产成本-基本生产成本（B产品）49760（按40%分摊）贷：生产成本-辅助生产成本（污水处理）1244007月31日，主产品完工结转：借：库存商品-A产品74640借：库存商品-B产品49760贷：生产成本-基本生产成本（A产品）74640贷：生产成本-基本生产成本（B产品）497604.销售环节（主产品销售结转）7月30日，销售A产品80%、B产品70%，结转对应污水处理相关成本：借：主营业务成本-A产品59712（74640×80%）借：主营业务成本-B产品34832（49760×70%）贷：库存商品-A产品59712贷：库存商品-B产品34832三、关键特殊事项处理政府补贴：收到污水处理环保补贴（与收益相关），计入“其他收益”；与资产相关的补贴，先计入“递延收益”，按资产使用年限摊销。例：收到政府环保补贴100000元（收益相关）：借：银行存款100000贷：其他收益100000污泥处置：污泥对外委托处置，费用计入“主营业务成本”（服务类）或“辅助生产成本”（自用