2026年税务师《税法二》-通关题库含答案详解（培优B卷）

2026年税务师《税法二》-通关题库含答案详解（培优B卷）1.下列个人所得中，适用超额累进税率的是（）。

A.工资、薪金所得

B.财产租赁所得

C.财产转让所得

D.偶然所得【答案】：A

解析：本题考察个人所得税税率形式。工资、薪金所得属于综合所得，适用3%-45%的超额累进税率（A正确）；财产租赁所得（B）、财产转让所得（C）、偶然所得（D）均适用20%的比例税率。2.某企业2023年自有一栋房产，原值为1000万元，当地政府规定的房产税原值减除比例为30%，该房产自用，其房产税计税依据为（）。

A.房产原值1000万元

B.房产租金收入

C.房产原值减除30%后的余值（700万元）

D.房产原值减除10%-30%后的余值（具体金额由企业自行选择）【答案】：C

解析：本题考察房产税计税依据的确定。自用房产的房产税计税依据为房产原值减除10%-30%后的余值（具体比例由地方政府规定）。选项A（原值）直接计税不符合规定；选项B（租金收入）适用于出租房产；选项D表述错误，减除比例由地方政府统一规定，非企业自行选择。因此正确答案为C。3.下列关于房产税计税依据的说法中，正确的是（）。

A.融资租赁的房产，以房产余值为计税依据

B.出租房产，以租金收入扣除增值税后的余额为计税依据

C.投资联营的房产，一律以房产余值为计税依据

D.以房产投资收取固定收入，不承担联营风险的，以房产原值为计税依据【答案】：A

解析：选项A正确，融资租赁房产实质为分期付款购买固定资产，房产税由承租人按房产余值缴纳。选项B错误，房产税计税依据中的租金收入不扣除增值税；选项C错误，投资联营房产若共担风险按余值计税，若不共担风险按租金计税；选项D错误，以房产投资收取固定收入、不承担联营风险的，属于出租行为，应以租金收入为计税依据。4.纳税人的子女接受全日制学历教育的，按照每月多少元的标准定额扣除子女教育专项附加扣除？

A.800元

B.1000元

C.1500元

D.2000元【答案】：B

解析：本题考察个人所得税子女教育专项附加扣除标准。根据规定，纳税人的子女接受全日制学历教育的，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。选项A（800元）非现行标准；选项C（1500元）通常为住房贷款利息等其他专项附加扣除标准；选项D（2000元）无此对应扣除项目。因此正确答案为B。5.下列行为中，应缴纳契税的是（）。

A.房屋继承

B.房屋赠与

C.房屋出租

D.房屋抵押【答案】：B

解析：本题考察契税的征税范围。契税的征税对象为境内转移土地、房屋权属的行为，具体包括土地使用权出让、转让，房屋买卖、赠与、交换等。选项A中房屋继承，根据规定，法定继承人继承土地、房屋权属不征契税；选项C房屋出租仅转移使用权，未发生权属转移，不征契税；选项D房屋抵押属于担保行为，权属未转移，不征契税。只有房屋赠与（选项B）属于权属转移行为，应缴纳契税。6.某企业委托施工企业建造办公楼，2023年8月10日办理竣工验收手续并投入使用，该办公楼房产税的纳税义务发生时间为（）。

A.2023年8月

B.2023年9月

C.2023年10月

D.2023年12月【答案】：B

解析：本题考察房产税纳税义务发生时间。根据规定，委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。该办公楼8月10日验收，次月（9月）开始纳税，因此正确答案为B。选项A为验收当月，不符合“次月”规定；C、D时间均延后，错误。7.根据我国对外签订的税收协定，判断非居民企业在我国构成常设机构的关键因素不包括（）。

A.非居民企业通过雇员在我国提供劳务，且连续超过6个月

B.非居民企业在我国拥有并控制一个独立法人实体

C.非居民企业在我国拥有固定营业场所并进行营业活动

D.非居民企业在我国提供的工程作业持续超过12个月【答案】：B

解析：本题考察国际税收中常设机构的判定标准。常设机构通常指非居民企业在我国进行全部或部分营业的固定营业场所（如选项C），或通过雇员/人员提供劳务超过规定时间（如选项A、D）。而独立法人实体本身不构成常设机构，因其具有独立法律人格。故选项B为关键错误选项，正确答案为B。8.下列关于企业所得税职工福利费扣除的表述，正确的是？

A.不超过工资薪金总额的8%

B.不超过工资薪金总额的10%

C.不超过工资薪金总额的14%

D.不超过工资薪金总额的15%【答案】：C

解析：本题考察企业所得税税前扣除项目中职工福利费的扣除标准。根据税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。选项A（8%）可能为职工教育经费的错误扣除比例；选项B（10%）无对应法定扣除标准；选项D（15%）混淆了其他扣除项目（如业务宣传费等）的比例，故正确答案为C。9.在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时，负有契税纳税义务的主体是（）。

A.转让方

B.承受方

C.双方当事人

D.税务机关【答案】：B

解析：本题考察契税的纳税人。根据《契税暂行条例》，契税的纳税人是在境内转移土地、房屋权属时承受的单位和个人。转让方为出让土地、房屋权属的一方，无需缴纳契税；税务机关是征税机关而非纳税主体。因此正确答案为B。10.某企业2023年拥有一处房产，房产原值为1000万元，当地政府规定的房产税扣除比例为30%，该企业2023年度应缴纳的房产税税额为（）万元。

A.12

B.8.4

C.36

D.10.8【答案】：B

解析：本题考察房产税的计算方法。房产税依照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳，税率为1.2%。计算公式为：应纳税额=房产原值×(1-扣除比例)×1.2%。本题中，1000×(1-30%)×1.2%=8.4万元。选项A未扣除比例；C按原值直接计税；D扣除比例或税率错误，故正确答案为B。11.某企业2023年度发生合理工资薪金支出400万元，当年实际发生职工福利费支出60万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的职工福利费金额为（）。

A.50万元

B.56万元

C.60万元

D.100万元【答案】：B

解析：本题考察企业所得税中职工福利费的扣除规定。根据《企业所得税法实施条例》，职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14%。该企业工资薪金总额为400万元，扣除限额=400×14%=56万元。实际发生职工福利费60万元，超过扣除限额，因此允许扣除的金额为限额56万元，选项B正确。A选项错误，因其未按规定计算限额；C选项错误，实际发生额超过限额时不得全额扣除；D选项错误，无依据全额扣除。12.下列行为中，需要缴纳契税的是（）。

A.土地使用权出让

B.房屋继承

C.房屋出租

D.土地使用权抵押【答案】：A

解析：本题考察契税征税范围。根据《契税法》，契税征税对象包括土地使用权出让、转让，房屋买卖、赠与、交换等。A项“土地使用权出让”属于明确征税范围，故正确。B项“房屋继承”中法定继承人继承房屋权属免征契税；C项“房屋出租”不涉及权属转移，不征税；D项“土地使用权抵押”不转移权属，不征税，均错误。13.下列合同中，适用0.05‰税率征收印花税的是（）。

A.借款合同

B.财产租赁合同

C.货物运输合同

D.财产保险合同【答案】：A

解析：本题考察印花税税目及税率。印花税税率分比例税率和定额税率，借款合同适用0.05‰税率；选项B（财产租赁合同）、D（财产保险合同）适用1‰税率；选项C（货物运输合同）适用0.5‰税率。正确答案为A。14.下列合同中，应按“技术合同”税目征收印花税的是（）。

A.技术开发合同

B.专利权转让合同

C.专利实施许可合同

D.法律咨询合同【答案】：A

解析：本题考察印花税税目税率知识点。技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。其中，技术开发合同属于“技术合同”税目；选项B专利权转让合同、C专利实施许可合同属于“产权转移书据”税目；选项D一般法律咨询合同不属于技术咨询，不贴花。因此正确答案为A。15.境外A公司向境内B公司提供专利技术使用权，合同约定B公司应支付特许权使用费1000万元（不含增值税），A公司在境内未设立机构场所，该境内B公司应代扣代缴的预提所得税为（）万元。

A.100

B.50

C.200

D.0【答案】：A

解析：本题考察非居民企业预提所得税规则。非居民企业未在境内设立机构场所，取得来源于境内的特许权使用费所得，适用10%的预提所得税税率，由支付方代扣代缴。应纳税额=1000×10%=100万元，正确答案为A。16.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的是（）。

A.融资租赁的房产，以房产原值为计税依据

B.出租的房产，以租金收入为计税依据

C.自有房产用于生产经营，以房产原值为计税依据

D.投资联营房产，一律以房产余值为计税依据【答案】：B

解析：选项A，融资租赁房产由承租人按余值计税，非原值；选项B，出租房产以实际租金收入为计税依据，符合房产税规定；选项C，自有房产用于生产经营应按房产余值（原值减除10%-30%）计税，非直接按原值；选项D，投资联营房产若不共担风险按租金计税，非‘一律’余值。17.根据个人所得税专项附加扣除的规定，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月（）元的标准定额扣除。

A.800元

B.1000元

C.1500元

D.2000元【答案】：B

解析：本题考察个人所得税子女教育专项附加扣除标准。根据政策，每个子女每月1000元的标准定额扣除。选项A的800元非现行标准；选项C的1500元混淆了住房租金等其他扣除项目；选项D的2000元无依据，故正确答案为B。18.下列关于房产税纳税人的表述中，正确的是（）。

A.房屋产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税

B.房屋产权出典的，由出典人缴纳房产税

C.房屋产权未确定的，由房产代管人暂不缴纳房产税

D.产权所有人不在房产所在地的，由承租人代为缴纳房产税【答案】：A

解析：本题考察房产税的纳税人规定。根据房产税暂行条例，房产税由产权所有人缴纳。产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳（选项A正确）；产权出典的，由承典人缴纳（选项B错误，非出典人）；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳（选项C、D错误，C错在“暂不缴纳”，D错在“承租人”应为“代管人或使用人”）。19.根据个人所得税专项附加扣除的规定，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月（）元的标准定额扣除。

A.800

B.1000

C.1500

D.2000【答案】：B

解析：本题考察个人所得税子女教育专项附加扣除标准。根据规定，每个子女每月1000元的定额扣除标准是子女教育支出的扣除规则。选项A（800元）为旧政策标准或错误记忆，选项C（1500元）混淆了住房租金或其他项目的扣除标准，选项D（2000元）无对应政策依据，均错误。20.下列各项个人所得中，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是（）。

A.个人兼职为其他单位提供咨询服务取得的收入

B.退休人员再任职取得的收入

C.个人提供专利权许可他人使用取得的收入

D.个人转让股票取得的差价收入【答案】：B

解析：选项A属于“劳务报酬所得”；选项B退休人员再任职取得的收入，符合“工资、薪金所得”的定义，应按此税目缴纳个税；选项C属于“特许权使用费所得”；选项D属于“财产转让所得”（境内上市公司股票转让暂免个税，但题目问的是征税项目归类，仍属于财产转让所得）。因此正确答案为B。21.居民企业从境外子公司取得股息所得，若适用间接抵免政策，需满足直接持有外国企业（）以上股份的条件。

A.20%

B.15%

C.10%

D.25%【答案】：A

解析：本题考察国际税收间接抵免持股比例要求。根据《企业所得税法》及实施条例，居民企业以间接持股方式取得境外股息，需直接持有外国企业20%以上股份方可适用间接抵免，故正确答案为A。选项B、C、D均为干扰项，10%为部分国家低税率优惠标准，15%、25%非我国规定的标准比例。22.根据个人所得税专项附加扣除规定，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月（）元的标准定额扣除。

A.800

B.1000

C.1500

D.2000【答案】：B

解析：本题考察个人所得税子女教育专项附加扣除标准。根据政策，子女教育扣除标准为每个子女每月1000元，全年12000元。选项A（800元）为干扰项；选项C（1500元）混淆了住房租金等其他扣除项目；选项D（2000元）为赡养老人（独生子女）扣除标准。23.根据契税相关规定，下列行为中应缴纳契税的是（）

A.甲公司出租房产给乙公司

B.丙公司受让土地使用权

C.丁公司将房产抵押给银行

D.戊公司以房产投资入股自身【答案】：B

解析：本题考察契税纳税人及征税范围。契税纳税人是承受土地、房屋权属的单位和个人。选项A房产出租不涉及权属转移，不征税；选项B丙公司受让土地使用权，属于承受方，应缴纳契税；选项C房产抵押未发生权属转移，不征税；选项D以房产投资入股自身，权属未发生转移，不征税。24.根据印花税的相关规定，下列各项中，不属于印花税纳税义务人的是（）。

A.合同的立合同人

B.合同的担保人

C.合同的立据人

D.应税凭证的使用人【答案】：B

解析：本题考察印花税纳税义务人的范围。根据印花税规定，纳税义务人包括立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人。合同的担保人、证人、鉴定人不属于印花税纳税人。因此选项B（担保人）正确，A、C、D均为法定纳税人。25.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，其企业所得税税前扣除的标准是？

A.按实际发生额全额扣除

B.按实际发生额的80%扣除

C.按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰

D.按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的10‰【答案】：C

解析：本题考察企业所得税业务招待费扣除规则。根据企业所得税法及实施条例，业务招待费扣除需同时满足两个条件：一是按实际发生额的60%扣除，二是扣除总额不得超过当年销售（营业）收入的5‰。选项A未考虑扣除限额；选项B无80%扣除比例规定；选项D中“10‰”为错误比例，应为“5‰”。26.某居民企业2023年度实际发放的合理工资薪金总额为1000万元，该企业当年实际发生职工福利费支出150万元，不考虑其他因素，该企业2023年度计算应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费金额为（）万元。

A.150

B.140

C.160

D.100【答案】：B

解析：本题考察企业所得税中职工福利费的扣除规则。根据规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。本题中，合理工资薪金总额为1000万元，职工福利费扣除限额为1000×14%=140万元，实际发生150万元，超过限额，因此准予扣除140万元。选项A（150）超过法定扣除限额，不可扣除；选项C（160）计算错误；选项D（100）与扣除规则无关。27.某居民企业2023年度主营业务收入为1000万元，当年实际发生业务招待费支出80万元。该企业当年可在企业所得税税前扣除的业务招待费金额为（）万元。

A.5

B.48

C.80

D.4【答案】：A

解析：本题考察企业所得税中业务招待费的扣除标准。业务招待费扣除限额为实际发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰孰低扣除。计算得：实际发生额的60%=80×60%=48万元，销售（营业）收入的5‰=1000×5‰=5万元，取较低值5万元。选项B错误，混淆了“实际发生额60%”与“较低值”的关系；选项C错误，业务招待费不得全额扣除；选项D错误，错误按“实际发生额×5‰”计算。28.某居民企业2023年度销售收入为2000万元，当年实际发生业务招待费25万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费为（）万元。

A.10

B.12

C.15

D.25【答案】：A

解析：业务招待费按实际发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰孰低扣除。实际发生额的60%=25×60%=15万元，销售收入的5‰=2000×5‰=10万元，取较低者10万元。选项B错误在于直接取实际发生额的60%（未比较销售收入5‰限额），C错误在于未按政策取较低值，D错误在于全额扣除（业务招待费不得全额扣除）。29.下列各项中，属于资源税征税范围的是（）。

A.人造石油

B.天然原油

C.已税原煤加工的选煤

D.煤炭制品【答案】：B

解析：本题考察资源税征税范围。选项A：人造石油不属于资源税应税范围；选项B：天然原油属于资源税征税范围；选项C：已税原煤加工的选煤不重复征税且不属于资源税征税范围；选项D：煤炭制品（非原煤原矿）不属于资源税征税范围。因此正确答案为B。30.张某有一个正在接受全日制学历教育的子女，其每月可享受的个人所得税专项附加扣除标准是（）。

A.500元

B.1000元

C.2000元

D.3000元【答案】：B

解析：本题考察个人所得税专项附加扣除中子女教育的扣除标准。根据个人所得税专项附加扣除暂行办法，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。选项A（500元）为错误标准；选项C（2000元）和D（3000元）均高于实际扣除标准。因此正确答案为B。31.下列各项中，属于契税纳税人的是（）。

A.以土地使用权作价投资入股的投资方

B.受让土地使用权的受让人

C.转让房屋产权的出售方

D.出租房屋的承租人【答案】：B

解析：契税纳税人是“承受土地、房屋权属”的单位和个人，即受让方、购买方、受赠方等；选项A“投资方”属于转让方，非承受方；选项C“出售方”为转让方，非纳税人；选项D“承租人”未取得房屋权属，不缴纳契税。因此正确答案为B。32.我国对非居民企业取得来源于中国境内的股息所得征收预提所得税时，适用的一般税率为（）。

A.10%

B.25%

C.20%

D.5%【答案】：A

解析：本题考察非居民企业预提所得税的税率规则。根据税法，非居民企业取得来源于中国境内的股息、利息等所得，通常适用10%的预提所得税税率（A选项正确）。若非居民企业所在国与我国签订税收协定且适用优惠税率（如5%），则按协定税率执行，但题目问“一般”适用税率，因此10%为常规税率。B选项25%是居民企业所得税基本税率；C选项20%是预提所得税协定优惠税率（非居民企业适用）；D选项5%是特定协定下的优惠税率。因此，正确答案为A。33.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业A公司，从中国境内取得股息所得100万元，假设无税收协定优惠，该所得应缴纳的预提所得税税率为（）。

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%【答案】：B

解析：本题考察非居民企业预提所得税税率的规定。根据《企业所得税法》及实施条例，非居民企业取得来源于中国境内的股息、利息等所得，适用10%的预提所得税税率（无协定优惠时）。错误选项分析：A选项5%通常适用于有税收协定的特定国家/地区（如新加坡等）；C选项15%为特定行业或地区优惠税率（如西部地区鼓励类产业）；D选项20%为非居民企业适用的最高税率，但一般股息所得适用10%。34.某企业2023年自有房产中，原值5000万元的房产中，4000万元用于生产经营，1000万元出租给其他企业使用，年租金收入100万元（不含增值税）。当地房产税扣除比例为30%。该企业2023年应缴纳的房产税为（）万元。

A.45.6

B.40.8

C.50.4

D.54【答案】：A

解析：本题考察房产税的计税方法。房产税有从价计征和从租计征两种方式：（1）自用房产（生产经营用）按余值计税，余值=房产原值×(1-扣除比例)，税率1.2%；（2）出租房产按租金收入计税，税率12%。本题中，自用房产原值4000万元，余值=4000×(1-30%)=2800万元，从价应纳税额=2800×1.2%=33.6万元；出租房产年租金100万元，从租应纳税额=100×12%=12万元；合计应纳税额=33.6+12=45.6万元。选项B（40.8万元）可能仅计算了自用部分的余值（如误将扣除比例设为20%：4000×0.8×1.2%=38.4+12=50.4）；选项C（50.4万元）错误；选项D（54万元）可能按全部原值5000×0.7×1.2%=42+12=54计算，故正确答案为A。35.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益

D.违约金收入【答案】：A

解析：本题考察企业所得税不征税收入知识点。根据企业所得税法规定，不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。选项B属于免税收入（国债利息收入免征企业所得税）；选项C符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益属于免税收入（符合条件的“免税”）；选项D违约金收入属于应税收入，应计入应纳税所得额。因此正确答案为A。36.下列行为中，应缴纳契税的是（）。

A.企业受让土地使用权

B.个人继承房产

C.企业出租自有房产

D.承包集体土地承包经营权【答案】：A

解析：本题考察契税的征税范围。契税征税对象包括土地使用权出让、土地使用权转让（出售、赠与、交换）、房屋买卖、赠与、交换。选项B（继承）、C（出租）、D（集体土地承包经营权）均不属于契税征税范围。因此正确答案为A。37.下列各项中，适用超额累进税率的所得项目是（）。

A.财产转让所得

B.稿酬所得

C.利息、股息、红利所得

D.财产租赁所得【答案】：B

解析：本题考察个人所得税税率类型知识点。稿酬所得属于综合所得范畴，综合所得适用七级超额累进税率。A选项财产转让所得、C选项利息股息红利所得、D选项财产租赁所得均适用比例税率（20%），因此正确答案为B。38.某企业自有一栋房产用于生产经营，其房产税的计税依据应为（）。

A.房产原值

B.房产余值

C.租金收入

D.房产评估价值【答案】：B

解析：本题考察房产税的计税依据。根据房产税暂行条例，自用房产的房产税计税依据为房产原值减除10%-30%后的余值；出租房产的计税依据为租金收入。选项A“房产原值”是计算余值的基础，而非直接计税依据；选项C“租金收入”适用于出租房产；选项D“房产评估价值”非房产税法定计税依据。因此正确答案为B。39.居民企业甲公司直接持有境外乙公司25%股份，乙公司持有境外丙公司30%股份，甲公司在计算境外所得税抵免时，乙公司是否符合间接抵免条件？（）

A.符合，因直接持股≥20%

B.符合，因间接持股≥20%

C.不符合，因间接持股比例不足

D.无法判断【答案】：C

解析：本题考察国际税收间接抵免持股条件。根据规定，居民企业直接持有外国企业20%以上股份且间接持股总和≥20%（但本题中间接持股比例为25%×30%=7.5%＜20%）。选项A仅看直接持股，忽略间接持股计算；选项B计算间接持股错误；选项D表述不成立。40.下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。

A.盐矿的办公及生活区用地

B.林业系统森林公园内的办公用地

C.核电站的核岛用地

D.火电厂厂区围墙内的用地【答案】：B

解析：本题考察城镇土地使用税税收优惠。林业系统森林公园（B）属于直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税；盐矿办公及生活区用地（A）需征税；核电站核岛用地（C）享受减半征收优惠；火电厂厂区围墙内用地（D）应照章纳税。41.中国公民李某2023年1月取得工资收入15000元，其中含专项扣除（三险一金）2000元，专项附加扣除中子女教育支出每月1000元（符合扣除条件）。假设无其他扣除项目，李某当月应预扣预缴的个人所得税为（）元。（工资薪金所得预扣率表：累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的部分，预扣率3%，速算扣除数0）

A.（15000-5000-2000-1000）×3%=210

B.（15000-5000）×3%=300

C.15000×3%=450

D.（15000-2000-1000）×3%=300【答案】：A

解析：本题考察个人所得税工资薪金所得预扣预缴计算。根据规定，工资薪金所得预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计其他扣除。本题中，1月累计应纳税所得额=15000（收入）-5000（每月减除费用）-2000（专项扣除）-1000（专项附加扣除）=7000元。预扣率表中，7000元适用3%税率，速算扣除数0，因此当月应预扣预缴税额=7000×3%=210元。选项B错误，未扣除专项附加扣除；选项C错误，未扣除减除费用、专项扣除和专项附加扣除；选项D错误，未扣除每月5000元的减除费用。42.产权出典的房产，房产税的纳税人是（）

A.产权所有人

B.承典人

C.房产代管人

D.房产使用人【答案】：B

解析：本题考察房产税纳税人确定知识点。根据房产税规定：产权出典的，由承典人缴纳房产税；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。选项A错误，产权出典后，产权所有人已将权利转移给承典人；选项C、D错误，仅在产权所有人、承典人不在或纠纷未解决时适用，出典情形下直接由承典人纳税。43.某企业2023年自有房产原值1000万元，当地政府规定房产税原值减除比例为30%，该企业2023年应缴纳房产税（）万元（假设无出租行为）。

A.8.4

B.12

C.0

D.700×1.2%=8.4【答案】：A

解析：本题考察房产税从价计征的计算方法。房产税从价计征公式为：应纳税额=房产原值×(1-减除比例)×1.2%。本题中房产原值1000万元，减除比例30%，计算得1000×(1-30%)×1.2%=8.4万元。选项B错误（误用1.2%直接乘以原值）；C错误（自有房产需缴税）；D错误（混淆公式表述，正确计算结果与A一致但表述冗余）。44.某企业2023年拥有一处房产，原值为1000万元，当地政府规定的房产税扣除比例为30%，该房产自用，适用税率为1.2%。则该企业2023年应缴纳的房产税为（）万元。

A.8.4

B.12.0

C.9.6

D.10.8【答案】：A

解析：本题考察房产税从价计征的计算知识点。房产税从价计征公式为：应纳税额=房产原值×(1-扣除比例)×1.2%。代入数据：1000×(1-30%)×1.2%=8.4万元。B选项未扣除30%比例；C选项扣除比例错误（按20%计算）；D选项税率错误（按1.5%计算），因此正确答案为A。45.下列关于个人所得税综合所得适用税率的表述中，正确的是（）。

A.3%-45%的超额累进税率

B.5%-35%的超额累进税率

C.20%的比例税率

D.5%-45%的全额累进税率【答案】：A

解析：本题考察个人所得税综合所得的税率形式。根据个人所得税法，居民个人取得的综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）适用3%-45%的超额累进税率（A选项正确）。B选项5%-35%是经营所得的超额累进税率；C选项20%是财产租赁所得、财产转让所得等部分所得的比例税率；D选项我国个人所得税无全额累进税率形式。因此，正确答案为A。46.下列凭证中，应按“营业账簿”税目征收印花税的是（）。

A.银行与企业签订的借款合同

B.企业记载资金的账簿

C.企业与会计师事务所签订的审计合同

D.个人出租房屋签订的租赁合同【答案】：B

解析：本题考察印花税税目。营业账簿仅包括记载资金的账簿（按实收资本和资本公积合计金额0.25‰）和其他账簿（免征）。选项A属于“借款合同”；选项C非应税凭证（审计合同）；选项D属于“租赁合同”，均为干扰项。47.下列合同中，应按借款金额的万分之零点五缴纳印花税的是（）。

A.购销合同

B.借款合同

C.财产租赁合同

D.加工承揽合同【答案】：B

解析：本题考察印花税税率。借款合同的计税税率为万分之零点五（选项B正确）；购销合同、加工承揽合同税率为万分之三（选项A、D错误）；财产租赁合同税率为千分之一（选项C错误）。48.根据企业所得税法规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.符合条件的居民企业之间的股息收入

D.接受捐赠收入【答案】：A

解析：选项A，财政拨款属于政府补助中明确规定的不征税收入，符合企业所得税法要求；选项B，国债利息收入属于免税收入（非不征税收入）；选项C，符合条件的居民企业间股息红利等权益性投资收益属于免税收入；选项D，接受捐赠收入属于应税收入，需计入应纳税所得额。49.张某为独生子女，2023年每月工资收入扣除五险一金后为18000元，其父母均已年满60周岁，张某每月可享受赡养老人专项附加扣除标准为（）。

A.0元

B.1000元

C.2000元

D.3000元【答案】：C

解析：本题考察个人所得税专项附加扣除中赡养老人的规定。根据个人所得税专项附加扣除办法，独生子女赡养老人每月扣除标准为2000元，非独生子女由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度。张某为独生子女，因此每月可享受2000元的赡养老人专项附加扣除。选项A错误，赡养老人专项附加扣除有明确标准；选项B错误，1000元为非独生子女分摊标准或非独生子女中某一子女的最低分摊额；选项D错误，2000元为独生子女的全额扣除标准，不存在3000元的规定。50.某企业2023年拥有一处房产，原值为1000万元，当地政府规定的房产税扣除比例为30%，该房产自用，按税法规定计算的房产税应纳税额是？

A.8.4万元

B.12万元

C.36万元

D.40万元【答案】：A

解析：本题考察房产税的计税方法。自用房产按房产原值减除10%-30%后的余值计税，税率为1.2%。本题中，房产余值=1000×(1-30%)=700万元，应纳税额=700×1.2%=8.4万元。B选项误将扣除比例按10%计算（1000×10%=100万，100×1.2%=1.2万，错误）；C、D选项混淆了扣除比例和税率，均排除。51.房地产开发企业在计算土地增值税应纳税额时，下列税金中，不可以计入“与转让房地产有关的税金”项目中扣除的是（）。

A.城市维护建设税

B.印花税

C.教育费附加

D.地方教育附加【答案】：B

解析：本题考察土地增值税扣除项目中的税金扣除规则。房地产开发企业因印花税已计入管理费用，不单独作为“与转让房地产有关的税金”扣除；非房地产开发企业的印花税可单独扣除。选项A、C、D均属于房地产开发企业可扣除的城建税及附加，因此正确答案为B。52.根据企业所得税法规定，下列收入中，属于不征税收入的是（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益

D.违约金收入【答案】：A

解析：本题考察企业所得税不征税收入的知识点。选项A：财政拨款属于政府无偿拨付给企业的资金，符合不征税收入的定义；选项B：国债利息收入属于免税收入，并非不征税收入；选项C：符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益通常为免税收入；选项D：违约金收入属于企业的应税收入，应计入应纳税所得额。因此正确答案为A。53.某企业拥有一栋房产，原值1000万元，当地政府规定的房产税扣除比例为30%，该房产当年应缴纳的房产税为（）万元。

A.8.4

B.12

C.24

D.36【答案】：A

解析：本题考察房产税计税依据与计算。自用房产房产税按“房产原值减除10%-30%后的余值”计税，税率为1.2%。计算公式：应纳税额=房产原值×(1-扣除比例)×1.2%。代入数据：1000×(1-30%)×1.2%=8.4（万元）。选项B（12万元）错误，若按租金收入1000万元×12%计算，但题目明确为“自用房产”；选项C、D为错误扣除比例或税率计算结果。故正确答案为A。54.下列各项中，属于企业所得税法规定的不征税收入的是（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益

D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益【答案】：A

解析：本题考察企业所得税不征税收入与免税收入的区别。A选项财政拨款属于不征税收入，因其从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益；B、C、D选项均属于免税收入，即属于应税范围但国家给予税收优惠免于征税。因此正确答案为A。55.纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，纳税人为独生子女的，按照每月（）元的标准定额扣除。

A.1000

B.2000

C.3000

D.5000【答案】：B

解析：本题考察个人所得税专项附加扣除中赡养老人的规定。根据政策，赡养老人支出中，纳税人为独生子女的，每月扣除标准为2000元；非独生子女可分摊每月2000元的扣除额度。选项A为非独生子女分摊的可能最低标准；C、D无对应政策依据。56.下列合同中，适用印花税税率为万分之三的是？

A.借款合同

B.加工承揽合同

C.财产租赁合同

D.货物运输合同【答案】：B

解析：本题考察印花税税目及税率。根据印花税规定：①借款合同税率为万分之零点五；②加工承揽合同税率为万分之三；③财产租赁合同税率为千分之一；④货物运输合同税率为万分之五。A选项税率错误，C选项税率过高，D选项税率不符，均排除。57.某居民企业2023年度实际发生职工福利费支出80万元，当年合理工资薪金总额为500万元。根据企业所得税法规定，该企业职工福利费的税前扣除限额为（）万元。

A.70

B.80

C.10

D.40【答案】：A

解析：本题考察企业所得税职工福利费扣除规定。职工福利费税前扣除限额为工资薪金总额的14%，即500×14%=70万元。实际发生80万元超过限额，仅可扣除70万元。选项B错误（按实际发生额扣除）；选项C为工会经费扣除比例（2%），选项D为职工教育经费扣除比例（8%），均为干扰项。58.某企业2023年拥有一处房产，原值1000万元，当地规定房产税扣除比例为30%，适用税率1.2%。该企业当年应缴纳的房产税为（）万元

A.8.4

B.12

C.10.08

D.0【答案】：A

解析：本题考察房产税计税依据及计算。自用房产的房产税以房产原值减除10%-30%后的余值为计税依据，计算公式为：应纳税额=房产原值×(1-扣除比例)×1.2%。本题中房产原值1000万元，扣除比例30%，则余值=1000×(1-30%)=700万元，应纳税额=700×1.2%=8.4万元。选项B按租金收入计算（1000×12%）错误；选项C扣除比例错误（误用20%）；选项D未缴纳房产税错误。59.下列合同中，以合同所载借款金额为计税依据缴纳印花税的是（）。

A.无息贷款合同

B.融资租赁合同

C.银行与企业签订的借款合同

D.贴息贷款合同【答案】：C

解析：本题考察印花税借款合同税目的计税依据知识点。银行与企业签订的借款合同，计税依据为借款金额，税率0.05‰，故C选项正确。A、D选项无息/贴息贷款合同免征印花税；B选项融资租赁合同按合同载明的租金总额计税，而非借款金额。60.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是？

A.国债利息收入

B.财政拨款

C.符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益

D.接受捐赠收入【答案】：B

解析：本题考察企业所得税不征税收入的知识点。根据规定，财政拨款属于不征税收入（选项B正确）。选项A和C属于免税收入，国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益可在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；选项D接受捐赠收入属于应税收入，应计入应纳税所得额缴纳企业所得税。61.某企业拥有一栋自用房产，原值1000万元，当地政府规定的房产税扣除比例为30%。该房产应缴纳房产税的计税依据为（）。

A.房产原值1000万元

B.房产原值减除30%后的余值700万元

C.房产租金收入

D.房产评估价值【答案】：B

解析：本题考察房产税的计税依据。自用房产按房产原值减除一定比例后的余值计税，公式为：计税余值=房产原值×(1-扣除比例)。题目中房产原值1000万元，扣除比例30%，因此计税依据为1000×(1-30%)=700万元，选项B正确。A选项未减除扣除比例；C选项适用于出租房产，与题目“自用”条件不符；D选项房产评估价值非法定计税依据。62.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.接受捐赠收入

D.租金收入【答案】：A

解析：本题考察企业所得税不征税收入知识点。不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益，不应纳入应纳税所得额的收入。财政拨款（如政府部门拨付的专项用途资金）符合不征税收入条件（《企业所得税法》第七条）。B选项国债利息收入属于免税收入（属于应税范围但国家给予税收优惠）；C选项接受捐赠收入属于应税收入；D选项租金收入属于应税收入。因此正确答案为A。63.某企业2023年3月通过出让方式取得一块土地使用权，土地面积为8000平方米，当地城镇土地使用税单位税额为每平方米6元。该企业2023年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。（城镇土地使用税纳税义务发生时间为取得土地使用权的次月起）

A.48000

B.40000

C.36000

D.24000【答案】：C

解析：本题考察城镇土地使用税应纳税额计算。纳税义务发生时间为取得土地使用权的次月起，3月取得土地，4月至12月共9个月纳税。应纳税额=8000×6×9/12=36000元。A选项按全年计算（8000×6=48000），未考虑纳税义务发生时间；B、D选项月份计算错误（如10个月或4个月），均不符合税法规定。64.下列合同中，应按“借款合同”税目征收印花税的是（）。

A.银行与企业之间签订的借款合同

B.企业与个人之间签订的借款合同

C.企业与企业之间签订的借款合同

D.银行内部的资金拆借合同【答案】：A

解析：本题考察印花税的税目范围。根据印花税规定，“借款合同”税目仅包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。选项A中银行（金融组织）与企业（借款人）签订的借款合同属于征税范围；选项B、C中企业与个人/企业之间的借款合同不属于金融组织范畴，不征税；选项D银行内部资金拆借合同属于同业拆借，不征收印花税。因此正确答案为A。65.某居民企业2023年度销售收入为5000万元，实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在企业所得税税前扣除的业务招待费金额为（）万元。

A.18

B.25

C.30

D.15【答案】：A

解析：本题考察企业所得税中业务招待费的扣除规则，正确答案为A。业务招待费的税前扣除标准为实际发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰孰低。本题中，实际发生业务招待费30万元的60%为18万元，销售收入5000万元的5‰为25万元，两者取较低值18万元，故可扣除金额为18万元。错误选项分析：B选项按销售收入5‰直接计算（25万元），未考虑实际发生额的60%限制；C选项全额扣除，不符合税法规定；D选项计算错误，可能为30×50%=15万元，混淆了扣除比例。66.某居民企业2023年实际发放职工工资总额为500万元，发生职工福利费支出80万元，根据企业所得税法规定，该企业2023年计算应纳税所得额时准予扣除的职工福利费为（）万元。

A.70

B.75

C.80

D.85【答案】：A

解析：本题考察企业所得税中职工福利费的扣除标准。根据规定，职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14%，即500×14%=70万元。A选项70万元符合扣除限额；B选项75万元错误，可能误记比例为15%；C选项80万元错误，职工福利费不得全额扣除，需按限额执行；D选项85万元无政策依据。67.中国公民张某2023年有两个子女，分别就读小学和初中，每个子女每月均符合子女教育专项附加扣除条件。张某夫妻约定由张某全额扣除，则张某每月可享受的子女教育专项附加扣除金额为（）元。

A.1000

B.2000

C.3000

D.500【答案】：B

解析：本题考察个人所得税子女教育专项附加扣除标准。根据规定，子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月1000元，夫妻双方可约定由一方全额扣除。张某有两个符合条件的子女，因此每月扣除额为1000×2=2000元，正确答案为B。68.下列合同中，应以合同所载金额作为印花税计税依据的是（）。

A.无息、贴息贷款合同

B.仓储保管合同

C.房屋产权证

D.技术合同【答案】：B

解析：A选项无息、贴息贷款合同免征印花税；C选项房屋产权证属于“权利、许可证照”，按件贴花5元，不按合同金额计税；D选项技术合同中，部分涉及“产权转移书据”的技术转让合同按金额计税，但题目设计为仓储保管合同，其计税依据为仓储保管费用，符合按合同金额计税的要求。69.下列合同中，应按“借款合同”税目缴纳印花税的是（）。

A.银行与企业签订的融资租赁合同

B.企业向个人借款签订的借款合同

C.银行之间的同业拆借合同

D.企业与非金融机构签订的借款合同【答案】：A

解析：本题考察印花税税目中“借款合同”的范围。根据印花税规定，“借款合同”税目包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，融资租赁合同属于借款合同（选项A正确）；企业与个人、非金融机构签订的借款合同不属于印花税征税范围（选项B、D错误）；银行同业拆借合同不征印花税（选项C错误）。70.下列合同或凭证中，应按照“借款合同”税目征收印花税的是（）。

A.银行与企业之间签订的借款合同

B.企业与企业之间签订的借款合同

C.个人之间签订的借款合同

D.银行之间的同业拆借合同【答案】：A

解析：本题考察印花税“借款合同”税目的征税范围。根据印花税规定，“借款合同”税目仅包括银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）签订的借款合同。选项B（企业间借款）、C（个人借款）、D（同业拆借）均不属于该税目征税范围。因此正确答案为A。71.下列合同中，按万分之零点五税率贴花的是（）。

A.借款合同

B.购销合同

C.财产保险合同

D.技术合同【答案】：A

解析：本题考察印花税税目及税率。印花税税目中，借款合同（包括银行及其他金融组织与借款人订立的借款合同）税率为万分之零点五，故A正确。B项购销合同、D项技术合同税率为万分之三；C项财产保险合同税率为千分之一，均错误。72.境外A公司在我国境内未设立机构场所，2023年向我国境内B公司取得股息所得1000万元，我国与A公司所在国签订的税收协定中，该股息所得适用的预提所得税税率为5%，则我国应代扣代缴的预提所得税为（）万元。

A.50

B.100

C.200

D.0【答案】：A

解析：本题考察非居民企业股息预提所得税计算。非居民企业境内股息所得适用10%法定税率，有税收协定的按协定税率执行。协定税率5%，故应代扣代缴=1000×5%=50万元。选项B错误，误用10%法定税率；选项C错误，无依据用20%税率；选项D错误，该股息属境内所得，需按协定税率征税。73.某居民企业2023年度会计利润总额为300万元，当年通过公益性社会组织向目标脱贫地区的扶贫捐赠支出25万元，直接向某农村小学捐赠5万元，假设无其他纳税调整事项。该企业2023年应纳税所得额为（）万元。

A.300

B.305

C.295

D.270【答案】：A

解析：本题考察企业所得税公益性捐赠扣除规则。根据规定，企业通过公益性社会组织或县级以上政府部门用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予全额扣除；直接捐赠不属于公益性捐赠，不得扣除。本题中扶贫捐赠25万元可全额扣除，直接捐赠5万元不得扣除，无其他调整，因此应纳税所得额=会计利润总额=300万元。选项B错误（误加直接捐赠5万元）；选项C错误（误减扶贫捐赠）；选项D错误（混淆扣除规则）。74.根据企业所得税法的规定，下列关于分期收款方式销售商品确认收入实现的表述中，正确的是（）。

A.发出商品时确认收入实现

B.收到全部货款时确认收入实现

C.按照合同约定的收款日期确认收入实现

D.实际收到货款时确认收入实现【答案】：C

解析：本题考察企业所得税中销售货物收入的确认时间知识点。分期收款方式销售商品，企业所得税法规定应按照合同约定的收款日期确认收入的实现，故C选项正确。A选项是托收承付方式下的收入确认时间（发出货物并办妥托收手续时）；B选项混淆了预收款销售方式（通常在发出商品时确认）与分期收款的规则；D选项不符合税法中收入确认的权责发生制原则，实际收款时间不影响纳税义务发生时间。75.下列合同中，应按“技术合同”税目征收印花税的是（）

A.专利权转让合同

B.非专利技术转让合同

C.商标专用权许可合同

D.法律咨询合同【答案】：B

解析：本题考察印花税税目辨析。技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，其中：选项A专利权转让合同属于“产权转移书据”税目（税率0.05‰）；选项B非专利技术转让合同属于“技术合同”税目（税率0.03‰）；选项C商标专用权许可合同属于“产权转移书据”税目；选项D一般法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术合同，不征税。76.非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益，适用的预提所得税税率一般为（）。

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%【答案】：B

解析：本题考察非居民企业预提所得税税率。根据企业所得税法，非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益，适用10%的预提所得税税率（选项B正确）；选项A可能混淆协定优惠税率，选项C、D为其他税种或税率的干扰项。77.根据个人所得税专项附加扣除的规定，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月（）元的标准定额扣除。

A.800

B.1000

C.1200

D.2000【答案】：B

解析：本题考察个人所得税专项附加扣除中子女教育的扣除标准。根据现行政策，子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月1000元，故正确答案为B。选项A、C、D均为错误的扣除标准（实际政策中，子女教育扣除标准为每月1000元，每年12000元）。78.某企业2023年自有房产原值为3000万元，当地政府规定房产税扣除比例为30%，该房产当年应缴纳的房产税为（）万元（房产税从价计征税率为1.2%）。

A.25.2

B.30.0

C.36.0

D.108.0【答案】：A

解析：本题考察房产税从价计征的计算。计算公式为：应纳税额=房产原值×（1-扣除比例）×税率。代入数据：3000×(1-30%)×1.2%=25.2万元。选项B（30万元）未扣除30%比例；选项C（36万元）直接按原值计算（未扣除）；选项D（108万元）为错误按租金收入（1000×12%）计算。79.下列关于房产税的表述中，错误的是（）。

A.自用房产的房产税计税依据为房产原值减除10%-30%后的余值

B.出租房产的房产税计税依据为租金收入

C.以房产投资联营，不承担联营风险，只收取固定收入的，按租金收入缴纳房产税

D.融资租赁房产，由出租人按房产余值缴纳房产税【答案】：D

解析：本题考察房产税计税依据及纳税义务人。选项A：自用房产按原值减除10%-30%后的余值计税，正确；选项B：出租房产按租金收入计税，正确；选项C：投资联营不共担风险的，按租金收入计税，正确；选项D：融资租赁房产，由承租人（而非出租人）按房产余值缴纳房产税。因此，错误选项为D，正确答案为D。80.根据个人所得税专项附加扣除的规定，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月（）元的标准定额扣除。

A.800

B.1000

C.1500

D.2000【答案】：B

解析：本题考察个人所得税子女教育专项附加扣除标准。根据政策，子女教育支出按每个子女每月1000元定额扣除。A选项为旧标准或其他项目（如误记为住房租金）；C、D选项分别对应住房贷款利息（1000元/月）和大病医疗（年度限额）的错误标准。81.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除范围的是（）。

A.商业健康保险支出

B.住房公积金

C.子女教育支出

D.差旅费补贴【答案】：C

解析：本题考察个人所得税专项附加扣除项目。专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项。选项A属于“其他扣除”中的商业健康保险特殊扣除（非专项附加）；选项B属于“三险一金”中的专项扣除（非附加）；选项D不属于法定扣除项目。正确答案为C。82.下列合同中，应按照“借款合同”税目缴纳印花税的是（）。

A.企业与非金融机构签订的借款合同

B.银行与企业签订的融资租赁合同

C.企业之间签订的无息借款合同

D.个人之间签订的借款合同【答案】：B

解析：本题考察印花税“借款合同”税目范围。“借款合同”包括银行及其他金融组织与借款人的借款合同，以及融资租赁合同（本质为融资借款）。选项A错误，非金融机构借款合同不征税；选项B正确，融资租赁合同属于“借款合同”税目；选项C错误，无息借款合同免税；选项D错误，个人借款合同不征税。83.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的是（）。

A.住房贷款利息

B.住房公积金

C.差旅费津贴

D.独生子女补贴【答案】：A

解析：本题考察个人所得税专项附加扣除范围。选项A住房贷款利息属于专项附加扣除项目，每月扣除标准为1000元，期限最长240个月；选项B住房公积金属于“三险一金”专项扣除，非附加扣除；选项C差旅费津贴和D独生子女补贴属于免税补贴，不属于个税扣除项目。因此正确答案为A。84.我国居民企业境外所得在汇总纳税时，允许扣除境外已纳税款的税收政策体现的原则是（）。

A.税收饶让原则

B.免税法原则

C.抵免法原则

D.税收协定原则【答案】：C

解析：本题考察国际税收抵免法概念。抵免法是指允许居民企业从境外所得应纳税额中扣除在境外已纳所得税款。选项A“税收饶让”是对境外减免税视同已纳税；选项B“免税法”是直接免除境外所得纳税义务；选项D“税收协定”是双边税收协调机制，均不符合题意，故正确为C。85.根据企业所得税法的规定，企业发生的职工福利费支出，在计算应纳税所得额时扣除的限额是（）。

A.工资薪金总额的14%

B.工资薪金总额的15%

C.实际发生额的14%

D.实际发生额的15%【答案】：A

解析：本题考察企业所得税中职工福利费的扣除规则。根据企业所得税法规定，职工福利费支出按工资薪金总额的14%限额扣除，而非实际发生额，也非15%。选项B混淆了工会经费（2%）或其他扣除项目的比例，选项C、D错误地以实际发生额为基数计算，均不符合税法规定。86.下列关于税收饶让的表述中，正确的是（）。

A.税收饶让是避免国际重复征税的主要方法

B.税收饶让指居民在境外实际缴纳税款可直接抵免

C.税收饶让通常通过双边税收协定约定实施

D.税收饶让仅适用于企业营业利润征税【答案】：C

解析：本题考察国际税收中税收饶让的概念。税收饶让是居住国政府对居民在境外减免的税款视同已缴，允许抵免。选项A错误，避免重复征税的核心方法是抵免法、免税法等，税收饶让是抵免法的特殊应用；选项B错误，“实际缴纳税款抵免”是正常抵免，税收饶让不要求实际缴纳；选项D错误，税收饶让适用于股息、特许权使用费等各类所得。87.下列行为中，应缴纳契税的是（）。

A.国家机关承受土地使用权用于办公

B.企业以自有房产等价交换另一企业房产

C.个人受让土地使用权用于农业生产

D.企业购买厂房用于生产经营【答案】：D

解析：本题考察契税的征税范围及免税政策。根据契税规定：选项A中，国家机关承受土地用于办公属于“国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施”，免征契税；选项B中，房屋产权互换且价值相等的，免征契税；选项C中，个人受让土地使用权用于农业生产，可享受契税减免政策（如用于农、林、牧、渔业生产）；选项D中，企业购买厂房属于土地使用权和房屋权属转移，且无免税情形，应按规定缴纳契税。88.某公司自有一栋房产用于办公，房产原值800万元，当地规定房产税扣除比例为30%，该房产应缴纳的房产税（从价计征）为（）万元。

A.6.72

B.8.4

C.9.6

D.12【答案】：A

解析：本题考察房产税从价计征的计算。从价计征公式为：应纳税额=房产原值×(1-扣除比例)×1.2%。代入数据：800×(1-30%)×1.2%=6.72万元。选项B的8.4是假设扣除比例为20%时的错误结果；选项C未扣除比例（800×1.2%=9.6）；选项D混淆了从租计征税率（12%），故正确为A。89.下列合同中，应按“借款合同”税目征收印花税的是（）。

A.银行与企业签订的流动资金借款合同

B.企业与个人签订的借款合同

C.企业之间签订的借款合同

D.个人之间签订的借款合同【答案】：A

解析：本题考察印花税税目。“借款合同”仅指银行及其他金融组织与借款人（不含同业拆借）签订的合同。选项B、C、D因签约主体不符合（非金融组织间借款），不适用该税目。90.境外A公司向我国境内B公司提供咨询服务，合同约定服务发生在境外，境内B公司支付咨询费1000万元，A公司在我国境内未设立机构场所，A公司应缴纳的预提所得税为（）万元（我国与A公司所在国税收协定中咨询服务适用预提所得税税率为6%，我国国内法规定预提所得税税率为10%）。

A.100

B.60

C.0

D.1000×10%=100【答案】：B

解析：本题考察国际税收协定中预提所得税的适用规则。根据税法规定，非居民企业取得来源于我国的所得，在境内未设机构场所的，适用协定税率优先于国内法税率。本题中协定税率6%低于国内法10%，因此按协定税率计算，应纳税额=1000×6%=60万元。选项A、D错误（误用国内法税率）；C错误（非居民企业取得应税所得需缴税）。91.下列支出中，属于个人所得税专项附加扣除范围的是（）。

A.职工教育经费支出

B.大病医疗支出

C.商业健康保险支出

D.住房公积金【答案】：B

解析：本题考察个人所得税专项附加扣除项目。选项A职工教育经费属于企业所得税税前扣除项目，非个税专项附加扣除；选项B大病医疗支出属于专项附加扣除（医保报销后个人负担超过15000元的部分，限额扣除）；选项C商业健康保险支出属于“其他扣除”（限额扣除），非专项附加扣除；选项D住房公积金属于“三险一金”专项扣除，非专项附加扣除。因此，正确答案为B。92.根据我国企业所得税法，判定居民企业的核心标准是（）。

A.注册地标准

B.实际管理机构所在地标准

C.注册地或实际管理机构所在地标准

D.企业主要经营地标准【答案】：C

解析：本题考察居民企业的判定规则。我国采用“注册地+实际管理机构所在地”双重标准：①依法在中国境内成立（注册地标准）；②或依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内（实际管理机构标准）。选项A、B仅提及单一标准，不符合我国税法规定；选项D为干扰项。正确答案为C。93.某居民企业2023年度会计利润总额为300万元，当年通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠现金20万元，直接向某学校捐赠5万元。假设该企业无其他纳税调整事项，2023年该企业准予在税前扣除的公益性捐赠支出金额为（）万元。

A.25

B.300×12%=36（但实际捐赠20万，所以300×12%=36，准予扣除20万）

C.300×12%=36（超过部分可结转以后三年内扣除）

D.20万元（直接捐赠5万元不得扣除，公益性捐赠20万元全额扣除）【答案】：C

解析：本题考察公益性捐赠税前扣除知识点。根据企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。本题中，目标脱贫地区的公益性捐赠可以全额扣除（不受12%比例限制），但题目未明确该捐赠是否属于全额扣除范围，假设题目中“公益性社会组织”捐赠属于一般公益性捐赠，则：会计利润300万元，公益性捐赠扣除限额=300×12%=36万元，实际捐赠20万元＜36万元，准予全额扣除20万元，超过部分（0）可结转。但选项C提到“超过部分可结转以后三年内扣除”，这是针对一般公益性捐赠的普遍规则，即使本题中实际捐赠未超过限额，该表述本身是正确的。选项A错误，因为直接捐赠5万元不得扣除，应计入应纳税所得额，而公益性捐赠20万元可扣除；选项B错误，因为直接捐赠5万元不得扣除，且公益性捐赠20万元未超过36万元限额，应全额扣除而非仅扣除36万元；选项D错误，直接捐赠5万元不得扣除，应纳税所得额需调增5万元，但公益性捐赠20万元在限额内可全额扣除，因此准予扣除20万元的表述本身正确，但选项C更全面地涵盖了“超过部分可结转”的规则（题目未明确捐赠对象，按一般规则处理），且D选项未提及直接捐赠5万元不得扣除的调增处理，而题目问的是“准予扣除的金额”，因此正确答案为C。94.下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是（）。

A.专利权转让合同

B.非专利技术转让合同

C.专有技术使用权转让合同

D.商标专用权转让合同【答案】：B

解析：本题考察印花税税目税率知识点。技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，其中非专利技术转让合同属于技术合同；A、C、D选项均属于产权转移书据，应按“产权转移书据”税目征收印花税。因此正确答案为B。95.下列各项中，属于契税纳税人的是（）。

A.出让土地使用权的政府部门

B.转让土地使用权的企业

C.购买土地使用权的房地产开发公司

D.出租房屋的个人【答案】：C

解析：本题考察契税纳税人定义。契税纳税人是“承受土地、房屋权属的单位和个人”，即权属转移过程中的“买方”。选项A、B为土地使用权转让方（权属转移的“卖方”），不属于契税纳税人；选项D中，出租房屋不涉及房屋权属转移，无需缴纳契税；选项C中，房地产开发公司购买土地使用权属于“承受方”，需缴纳契税。故正确答案为C。96.某企业2023年自有房产原值为1000万元，当地规定房产税扣除比例为30%，则该企业当年应缴纳的房产税为（）万元。

A.8.4

B.12

C.24

D.36【答案】：A

解析：本题考察房产税从价计征的计算。房产税从价计征公式为：应纳税额=房产原值×(1-扣除比例)×1.2%。代入数据：1000×(1-30%)×1.2%=8.4万元。选项B（12万元）未扣除30%比例；选项C（24万元）误用2%税率；选项D（36万元）既未扣除比例也误用3%税率。因此正确答案为A。97.下列关于印花税税目及税率的表述中，正确的是（）

A.借款合同按借款金额万分之零点五计税贴花

B.财产保险合同按保险费收入千分之零点三计税贴花

C.产权转移书据按所载金额万分之五计税贴花

D.货物运输合同按运输费用万分之三计税贴花【答案】：A

解析：本题考察印花税税目及税率知识点。A选项：借款合同（包括银行及其他金融组织和借款人订立的借款合同）按借款金额万分之零点五计税贴花，表述正确。B选项：财产保险合同按保险费收入千分之一计税贴花（而非千分之零点三），B错误。C选项：产权转移书据（如股权转让书据）中，一般按所载金额万分之五计税，但“产权转移书据”包含多种税目（如土地使用权出让/转让合同、商品房销售合同等），题目表述过于笼统，且“万分之五”为一般税率，部分税目（如商标专用权转让）也适用，但本题考“正确表述”，A选项更准确。D选项：货物运输合同按运输费用万分之五计税贴花（而非万分之三），D错误。因此正确答案为A。98.某企业自有房产用于生产经营，其房产税的计税依据为（）。

A.房产原值

B.房产租金收入

C.房产原值减除10%-30%后的余值

D.房产评估价值【答案】：C

解析：本题考察房产税计税依据。自用房产按“从价计征”，以房产原值减除10%-30%后的余值为计税依据（具体比例由省级政府规定）；选项A未减除原值比例，错误；选项B为“从租计征”（出租房产）的计税依据，错误；选项D为评估价，非法定计税依据。正确答案为C。99.某居民企业2023年度实现销售收入1000万元，当年发生与生产经营活动有关的业务招待费支出10万元，无其他调整项目。假设该企业无其他业务招待费相关支出，且未取得其他纳税调整事项。则该企业2023年度可在税前扣除的业务招待费金额为（）万元。

A.5

B.6

C.10

D.30【答案】：A

解析：本题考察企业所得税业务招待费扣除规则。业务招待费扣除标准为“发生额的60%”与“当年销售（营业）收入5‰”孰低。10万元的60%为6万元，当年销售收入1000万元的5‰为5万元，两者比较取较低者，即5万元。因此选项A正确。B选项错误，误按发生额60%直接扣除；C选项错误，直接按实际发生额扣除，未考虑限额；D选项无税法依据。100.下列合同中，应按照“借款合同”税目缴纳印花税的是（）。

A.银行与企业之间的借款合同

B.企业与个人之间的借款合同

C.企业之间的借款合同

D.非金融机构之间的借款合同【答案】：A

解析：本题考察印花税中借款合同的征税范围。根据印花税规定，借款合同仅指银行及其他金融组织与借款人（不含银行同业拆借）签订的合同。选项B、C、D中，企业与个人、企业之间、非金融机构之间的借款合同均不属于印花税征税范围，因此不缴纳印花税。101.某居民企业2023年度销售收入为5000万元，当年发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元。假设无其他调整事项，该企业2023年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为（）万元。

A.15

B.18

C.30

D.25【答案】：B

解析：本题考察企业所得税业务招待费扣除标准知识点。业务招待费扣除遵循“实际发生额的60%”与“当年销售（营业）收入的5‰”孰低原则。本题中，业务招待费实际发生额30万元，其60%为30×60%=18万元；当年销售收入5000万元，5‰扣除限额为5000×5‰=25万元。两者比较取较小值18万元，故正确答案为B。A选项错误地按实际发生额的50%计算；C选项错误地全额扣除业务招待费，未考虑扣除限额；D选项错误地仅按销售收入的5‰计算，未与实际发生额的60%比较。102.下列各项中，不属于国际税收基本原则的是（）。

A.单一课税原则

B.受益原则

C.税收分享原则

D.独立课税原则【答案】：D

解析：本题考察国际税收基本原则知识点。国际税收基本原则通常包括单一课税原则、受益原则、税收分享原则和税收主权原则等。“独立课税原则”并非国际税收的核心原则，而是国家税收主权的体现之一，因此正确答案为D。103.下列各项中，不属于房产税纳税人的是（）。

A.产权所有人

B.承典人

C.房产代管人

D.房产的承租人【答案】：D

解析：本题考察房产税纳税人范围。房产税纳税人包括产权所有人、承典人、房产代管人或使用人。选项A、B、C均属于法定纳税人；选项D错误，承租人属于房产使用人，但仅在产权所有人、承典人不在房产所在地或产权未确定时，才由承租人代为纳税，一般情况下承租人不属于房产税纳税人。104.根据企业所得税法的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额一定比例的部分准予扣除，该比例是（）。

A.14%

B.15%

C.20%

D.25%【答案】：A

解析：本题考察企业所得税中职工福利费的扣除标准知识点。根据《企业所得税法实施条例》，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。错误选项分析：B选项15%通常为工会经费的扣除比例（工资薪金总额的2%）或其他特定项目（如部分地区补充养老保险）；C选项20%一般为职工教育经费的扣除限额（不超过工资薪金总额8%）；D选项25%是一般企业的企业所得税法定税率，与职工福利费扣除无关。105.下列合同或凭证中，应按照“营业账簿”税目缴纳印花税的是（）。

A.电网与用户之