《税法》-项目一 税法概论教学材料

我国税收体制简介我国税收收入主要来源各国税收结构所得税流转税财产税OEDC48.51%42.8%7.74%发展中国家41.45%58.55%4.24%我国24%59%7%我国未来税制改革的方向1.收入性税源：个人所得税2.财产性税源：遗产税、财产税3.社会性税源：环境税、碳税模块一税收概述

一、税收的概念、特点

1、税收——国家为了实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿的取得财政收入的一种形式。●税收属于分配范畴●以国家为主体●凭借政治权力●为了实现其职能，满足公共需要●取得财政收入的最主要形式

2、特点——无偿、强制、固定性

无偿性是税收“三性”的核心

模块二税法概述

一、税收和税法的区别——

税收是指国家为了实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿的取得财政收入的一种形式。税法是国家权力机关和行政机关指定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的铸成部分。税收属于经济学概念，税法属于法学概念。税收属于经济基础，税法属于上层建筑。二、税收和税法的联系——

税收必须依税法进行，税法是税收的依据和保障。模块三税法构成要素一、税收制度的概念广义——是国家制定的各种税收法律、规章、办法、体制、制度的总称。狭义：税收的基本法规，即税法。二、税法——狭义税制，是调整税收法律关系的法律规范。练习判断：税收制度是税收的表现形式。三、税法构成要素一般包括——

纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、违章处理。其中——

纳税人、征税对象、税率——税法基本要素征税对象——最基本的要素税率——最核心的要素

1、纳税人纳税人是“纳税义务人”的简称，亦即纳税主体。是税法规定的直接固有纳税义务的单位和个人（法人或自然人）。扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。扣缴义务人可以是各种类型的企业，也可以是机关、社会团体、个体工商户、其他自然人。2、征税对象——是国家征税的标的物。是征税的客体。是税种相区别的标志。——征税对象从质和量两方面具体化。质的具体化是征税范围和税目；量的具体化是计税依据和计税单位。征税范围是指税法规定的征税对象的具体内容范围，是国家征税的界限，凡列入征税范围的都要征税。也有指开征地域。税目是指税法上规定的应征税的具体项目，是征税对象的具体化。税目体现了征税的广度，反映了各税种具体的征税范围。计税依据是指计算应纳税额所依据的标准。有价值形态、实物形态征税对象、税目、计税依据的关系

3、税率税率是指税额与征税对象数量之间的比例。它是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度。是税收制度的中心环节。形式：比例定额累进4、纳税环节

对处于运动中的征税对象选定的应该缴纳税款的环节，一般是指在商品流转过程中应该缴纳税款的环节。包括：一次课征制，多次征或道道征税5、纳税期限指纳税人发生纳税义务后，向国家缴纳税款的间隔时间。分为：按年、按季、按月、按天、按次征收。6、纳税地点

7、减免税——对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。减税是指对应纳税额少征一部分；免税是指对应纳税额全部免征。形式—税基式税额式税率式8、违章处理——税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性措施。是税收强制性的体现。罚款——行政主体强制违法相对方承担金钱给付义务的处罚形式。罚金——强制犯罪分子或单位向国家缴纳一定数额金钱的刑罚。

起征点、免征额、项目扣除、跨期结转全部免征、减半征收、核定减免率、核定减征税额重新确定税率、选用其他税率、规定零税率模块四我国现行税法体系

一、按征税对象的性质分——1、流转税类——包括增值税、消费税、营业税、关税2、资源税类——资源税、城镇土地使用税3、所得税类——企业所得税、个人所得税4、特定目的税类——城市维护建设税、土地增值税、耕地占用税5、财产行为税类——房产税、车船税、印