辽宁会计档案管理制度

PAGE辽宁会计档案管理制度一、总则（一）目的为了加强辽宁地区会计档案管理，规范会计档案的收集、整理、保管、利用和鉴定销毁等工作，保证会计档案的真实、完整、可用、安全，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国档案法》《会计档案管理办法》等有关法律法规，结合本地区实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于辽宁省行政区域内的国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）的会计档案管理。（三）管理职责1.各单位应加强对会计档案管理工作的领导，建立健全会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅，严防毁损、散失和泄密。2.单位的档案管理机构负责会计档案工作的指导、监督和检查，会同会计管理机构对已到保管期限的会计档案进行鉴定，编制会计档案销毁清册，组织会计档案销毁工作。3.单位的会计管理机构负责会计档案的整理、立卷、保管、移交等工作，并按照规定向单位档案管理机构移交会计档案。二、会计档案的内容（一）会计凭证1.原始凭证，包括发票、收据、报销单、借款单等。2.记账凭证，包括收款凭证、付款凭证、转账凭证等。（二）会计账簿1.总账，包括总分类账、明细分类账等。2.明细账，包括资产类明细账、负债类明细账、所有者权益类明细账、成本类明细账、损益类明细账等。3.日记账，包括现金日记账、银行存款日记账等。4.其他辅助性账簿，如备查账等。（三）财务会计报告1.月度、季度、年度财务会计报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。2.会计报表附注，包括对会计报表中重要项目的说明、会计政策和会计估计的变更情况、或有事项和资产负债表日后事项的说明等。3.财务情况说明书，包括企业生产经营的基本情况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项等。（四）其他会计资料1.银行存款余额调节表。2.银行对账单。3.纳税申报表。4.会计档案移交清册。5.会计档案保管清册。6.会计档案销毁清册。7.其他具有保存价值的会计资料。三、会计档案的整理（一）整理原则会计档案应按照形成时间、类别、保管期限等进行分类整理，遵循真实性、完整性、系统性、便于查阅和利用的原则。（二）整理方法1.会计凭证的整理分类：按照收、付、转凭证的顺序，将记账凭证及其所附原始凭证进行分类。编号：对记账凭证进行编号，编号应连续、准确。装订：将记账凭证及其所附原始凭证按照编号顺序排列，加具封面、封底，装订成册，并在装订线封签处加盖会计人员印章。编目：在封面上注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫日期、起讫号码、记账凭证张数等内容，并按照规定编制会计凭证目录。2.会计账簿的整理分类：按照总账、明细账、日记账、其他辅助性账簿的顺序进行分类。编号：对每本账簿进行编号，编号应连续、准确。装订：将账簿的账页按照编号顺序排列，加具封面、封底，装订成册，并在装订线封签处加盖会计人员印章。编目：在封面上注明单位名称、账簿名称、年度、月份、账簿页数等内容，并按照规定编制会计账簿目录。3.财务会计报告的整理分类：按照月度、季度、年度财务会计报告的顺序进行分类。编号：对每份财务会计报告进行编号，编号应连续、准确。装订：将财务会计报告的封面、目录、正文、附注等按照编号顺序排列，加具封面、封底，装订成册，并在装订线封签处加盖会计人员印章。编目：在封面上注明单位名称、年度、月份、财务会计报告种类等内容，并按照规定编制财务会计报告目录。4.其他会计资料的整理分类：按照银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等进行分类。编号：对每份其他会计资料进行编号，编号应连续、准确。装订：将其他会计资料按照编号顺序排列，加具封面、封底，装订成册，并在装订线封签处加盖会计人员印章。编目：在封面上注明单位名称、资料名称、年度、月份等内容，并按照规定编制其他会计资料目录。四、会计档案的保管（一）保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。1.永久保管的会计档案年度财务会计报告。会计档案保管清册。会计档案销毁清册。2.保管期限为30年的会计档案会计凭证。会计账簿。3.保管期限为10年的会计档案月度、季度、半年度财务会计报告。银行存款余额调节表。银行对账单。纳税申报表。（二）保管要求1.各单位应根据会计档案的保管期限，分别设置永久、定期保管的会计档案专柜，并指定专人负责保管。2.会计档案应妥善保管，存放有序，查找方便。同时，应严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。3.采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。具备采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等磁性介质保存会计档案条件的，由国务院业务主管部门统一规定，并报财政部、国家档案局备案。4.单位变更以后的会计档案应视不同情况进行归档保管：单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管。法律、行政法规另有规定的，从其规定。单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续方统一保管，其他方可查阅、复制与其业务相关的会计档案。单位分立后原单位解散的,其会计档案应当经各方协商后由其中一方代管或移交档案馆代管，各方可查阅、复制与其业务相关的会计档案。单位分立中未结清的会计事项所涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务相关方保存，并按规定办理交接手续。单位合并后原各单位解散或者一方存续其他方解散的，原各单位的会计档案应当由合并后的单位统一保管；单位合并后原各单位仍存续的，其会计档案仍应由原各单位保管。建设单位在项目建设期间形成的会计档案，应当在办理竣工决算后移交给建设项目的接受单位，并按规定办理交接手续。单位之间交接会计档案的，交接双方应当办理会计档案交接手续。移交会计档案的单位，应当编制会计档案移交清册，列明应当移交的会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限等内容。交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位负责人负责监交。交接完毕后，交接双方经办人和监交人应当在会计档案移交清册上签名或者盖章。五、会计档案的查阅和利用（一）查阅原则单位应当严格按照法律法规和本制度的规定，规范会计档案查阅行为，确保会计档案的安全和完整，防止会计档案被篡改、损毁、丢失。（二）查阅程序1.单位内部人员查阅会计档案，应填写《会计档案查阅申请表》，注明查阅目的、查阅内容、查阅时间等，经本单位会计管理机构负责人批准后，方可查阅。2.单位外部人员查阅会计档案，应持有单位介绍信，注明查阅目的、查阅内容、查阅时间等，经本单位会计管理机构负责人和单位负责人批准后，方可查阅。查阅时，应指定专人负责陪同，并在查阅现场进行监督。3.查阅会计档案时，查阅人员应严格遵守查阅纪律，不得在会计档案上涂画、标记、拆封和抽换。如需复印、拍照等，应经本单位会计管理机构负责人批准，并在指定地点进行。（三）利用规定1.查阅会计档案的人员，不得将会计档案携带出单位指定的查阅地点。如需借阅，应按照本制度的规定办理借阅手续。2.单位应建立会计档案查阅登记制度，及时记录查阅会计档案的人员姓名、单位、查阅时间、查阅内容、归还时间等信息。3.会计档案原则上不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。六、会计档案的鉴定和销毁（一）鉴定工作1.单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书。经鉴定，仍需继续保存的会计档案，应当重新划定保管期限；对保管期满，确无保存价值的会计档案，可以销毁。2.会计档案鉴定工作应当由单位档案管理机构牵头，组织单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行。3.会计档案鉴定意见书应当包括会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁意见等内容。（二）销毁程序1.单位档案管理机构编制会计档案销毁清册，列明拟销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。2.单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见。3.单位档案管理机构负责组织会计档案销毁工作，并与会计管理机构共同派员监销。监销人在会计档案销毁前，应当按照会计档案销毁清册所列内容进行清点核对；在会计档案销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名或盖章。4.保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁