规范乡镇卫生院财务制度

PAGE规范乡镇卫生院财务制度一、总则（一）目的为加强乡镇卫生院财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，保障卫生院各项工作的顺利开展，根据国家有关法律法规和财务制度，结合乡镇卫生院实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于乡镇卫生院及其所属各部门和科室。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映卫生院的财务状况和经营成果。3.完整性原则全面涵盖卫生院各项财务收支及资产负债情况，确保财务信息完整准确。4.统一管理原则实行统一领导、集中管理的财务管理体制，卫生院财务工作由院长统一领导，财务部门集中核算。5.效益性原则合理配置资源，增收节支，提高资金使用效益，促进卫生院可持续发展。二、财务机构与人员职责（一）财务机构设置乡镇卫生院应单独设置财务机构，配备专职财务人员，负责本单位的财务管理工作。财务机构应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位职责权限，实行岗位责任制。（二）财务人员职责1.财务负责人职责主持财务机构日常工作，组织制定和执行财务管理制度、财务预算、财务决算等。负责财务人员的管理和培训，提高财务人员业务素质。参与卫生院重大经济决策，提供财务分析和建议。负责与财政、税务、审计等部门的沟通协调，依法纳税，接受监督检查。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表，如实反映财务状况和经营成果。负责审核原始凭证，登记账簿，进行成本核算，确保会计信息真实、准确、完整。定期进行财务分析，为领导决策提供依据。负责财务档案的整理、归档和保管。3.出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。负责保管库存现金、有价证券和各种票据，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。定期与会计核对账目，保证账账相符、账款相符。三、预算管理（一）预算编制1.预算编制原则坚持“量入为出、收支平衡”的原则，根据卫生院事业发展计划和工作任务，合理编制收入预算和支出预算。积极稳妥，确保收入预算合理可行，支出预算科学合理，不留缺口。统筹兼顾，综合考虑各方面因素，合理安排各项资金，提高资金使用效益。2.预算编制方法收入预算根据上年度实际收入情况，结合本年度业务发展计划、收费政策调整等因素进行编制。支出预算根据人员经费、公用经费、业务经费等分类分项进行编制，其中人员经费按照国家规定的工资福利政策和人员编制情况计算；公用经费按照定额标准计算；业务经费根据业务工作需要和财力可能进行安排。3.预算编制程序每年第四季度，卫生院财务部门根据院长办公会提出的下年度事业发展计划和工作任务，下达预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、内容和时间要求。各部门和科室按照通知要求，结合本部门实际情况，编制本部门下年度预算草案，报财务部门审核。财务部门对各部门预算草案进行汇总、审核，提出综合平衡意见，报院长办公会审议通过后，形成年度预算草案。年度预算草案经职工代表大会审议通过后，报上级主管部门和财政部门审批。（二）预算执行1.预算一经批复下达，各部门和科室必须严格执行，不得擅自调整。2.财务部门要加强对预算执行情况的监控和分析，定期向院长报告预算执行情况，及时发现问题并提出改进措施。3.各部门和科室要严格控制各项费用支出，确保预算执行进度与事业发展进度相适应。对于超预算支出，必须按照规定的程序进行审批。（三）预算调整1.在预算执行过程中，如遇国家政策调整、事业发展计划变化、不可抗力因素等，导致原预算无法执行或需要调整预算的，应按照规定的程序进行调整。2.预算调整申请由各部门和科室提出，经财务部门审核后，报院长办公会审议通过，形成预算调整方案。3.预算调整方案经职工代表大会审议通过后，报上级主管部门和财政部门审批。（四）决算1.年度终了，财务部门应按照国家统一的会计制度和财政部门的要求，编制年度财务决算报告。2.财务决算报告应真实、准确、完整地反映卫生院年度财务收支情况和财务状况，包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支明细表等。3.财务决算报告经院长办公会审议通过后，报上级主管部门和财政部门审批。四、收入管理（一）收入范围乡镇卫生院收入包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。1.医疗收入指卫生院在开展医疗服务活动过程中取得的收入，包括门诊收入、住院收入、药品收入等。2.财政补助收入指卫生院从财政部门取得的各类财政补助资金，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助、公共卫生服务补助等。3.上级补助收入指卫生院从上级主管部门和其他有关部门取得的非财政补助收入。4.其他收入指卫生院除医疗收入、财政补助收入、上级补助收入以外的各项收入，包括利息收入、捐赠收入、租金收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入应在提供医疗服务并已收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。2.财政补助收入、上级补助收入应在实际收到款项时确认收入。3.其他收入应在实际收到款项时确认收入。（三）收入管理要求1.严格执行国家物价政策，规范医疗服务收费行为，严禁自立项目、自定标准收费。2.加强医疗收入票据管理，建立健全票据领购、使用、保管、缴销制度，确保票据安全。3.定期对收入情况进行分析，及时发现收入管理中存在的问题，采取有效措施加以解决。五、支出管理（一）支出范围乡镇卫生院支出包括医疗支出、财政专项支出、其他支出等。1.医疗支出指卫生院在开展医疗服务活动过程中发生的各项支出，包括人员经费、公用经费、药品及卫生材料支出、设备购置支出、修缮费等。2.财政专项支出指卫生院按照财政部门下达的专项用途使用的财政补助资金，包括基本建设项目支出、设备购置项目支出、公共卫生服务项目支出等。3.其他支出指卫生院除医疗支出、财政专项支出以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出、罚款支出等。（二）支出审批原则1.严格执行国家有关财务规章制度和财经纪律，确保支出合法合规。2.坚持“一支笔”审批制度，重大支出事项应经院长办公会或职工代表大会审议通过。3.支出审批应按照规定的程序进行，先由业务部门提出申请，经财务部门审核后，报院长审批。（三）支出管理要求1.严格控制各项费用支出，优化支出结构，提高资金使用效益。2.加强对人员经费、公用经费、药品及卫生材料支出、设备购置支出等重点支出项目的管理，确保支出合理、合规、有效。3.严格执行政府采购制度，对于纳入政府采购范围的货物、工程和服务，应按照规定的程序进行采购。4.加强对财政专项支出的管理，确保专款专用，不得截留、挪用。5.定期对支出情况进行分析，及时发现支出管理中存在的问题，采取有效措施加以解决。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。卫生院应严格遵守现金管理和银行结算制度，确保货币资金安全。定期对货币资金进行清查盘点，做到账实相符。如发现账实不符，应及时查明原因，进行处理。2.应收及预付款项包括应收医疗款、其他应收款、预付账款等。卫生院应加强对应收及预付款项的管理，及时清理结算，防止坏账损失。建立健全应收及预付款项管理制度，定期对其进行核对和分析，对于长期挂账的款项，应查明原因，采取有效措施加以解决。3.存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等。卫生院应加强对存货的管理，建立健全存货采购、验收、保管、发出、盘点等制度，确保存货安全。定期对存货进行清查盘点，做到账实相符。如发现账实不符，应及时查明原因，进行处理。对于盘盈、盘亏的存货，应按照规定的程序进行审批和账务处理。（二）固定资产1.固定资产定义指单位价值在规定标准以上，使用年限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理。2.固定资产分类房屋及建筑物专用设备一般设备其他固定资产3.固定资产购置卫生院购置固定资产应按照规定的程序进行审批，纳入政府采购范围的应按照政府采购制度执行。固定资产购置应根据卫生院事业发展需要和财力可能，合理安排资金，避免盲目购置。4.固定资产折旧卫生院应按照国家有关规定，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产折旧应按月计提，计入相关成本费用。5.固定资产清查卫生院应定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查盘点结果应及时报告院长办公会，并进行相应的账务处理。对于盘盈、盘亏的固定资产，应按照规定的程序进行审批和账务处理。（三）无形资产1.无形资产定义指卫生院拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.无形资产计价外购的无形资产，按照实际支付的价款计价。自行开发并依法申请取得的无形资产，按照开发过程中实际发生的支出计价。接受捐赠的无形资产，按照捐赠方提供的有关凭据或同类无形资产的市场价格计价。3.无形资产摊销卫生院应按照国家有关规定，对无形资产进行摊销。摊销方法一经确定不得随意变更。无形资产摊销应按月计提，计入相关成本费用。七、负债管理（一）负债范围乡镇卫生院负债包括短期借款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费等。（二）负债管理要求1.严格控制负债规模，合理确定借款期限和还款计划，避免因过度负债给卫生院带来财务风险。2.加强对负债的核算和管理，及时清理结算各项负债，确保债务按时足额偿还。3.建立健全负债管理制度，定期对负债情况进行分析，及时发现问题并采取有效措施加以解决。八、财务监督（一）内部监督1.卫生院应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。2.财务部门应定期对财务收支、资产负债、预算执行等情况进行自查自纠，及时发现问题并进行整改。3.审计部门应定期对卫生院财务收支情况进行审计，加强对财务内部控制制度执行情况的监督检查，确保财务活动合法合规。（二）外部监督1.卫生院应接受财政、税务、审计等部门的监督检查，如实提供财务资料，及时整改存在的问题。2.定期向职工代表大会报告财务工作情况，接受职工监督。九、财务分析与财务报告（一）财务分析1.财务部门应定期对卫生院财务状况和经营成果进行分析，为领导决策提供依据。2.财务分析内容包括财务收支分析、资产负债分析、预算执行分析、成本效益分析等。3.财务分析方法可采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。（二）财务报告1.财务部门应定期编制财务报告，如实