福建省高等学校财务制度

PAGE福建省高等学校财务制度一、总则（一）制度制定目的本制度旨在规范福建省高等学校的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，促进高等教育事业健康发展。（二）适用范围本制度适用于福建省行政区域内的各类高等学校（以下简称“高校”），包括公办高校和民办高校。（三）基本原则1.执行国家有关法律、法规和财务规章制度。高校必须遵守国家法律法规，依法进行财务活动，确保财务工作合法合规。2.坚持勤俭办学的方针。勤俭办学是高校的优良传统，要合理节约使用资金，反对铺张浪费，提高资金使用效率。3.正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、学校和个人三者利益的关系。在保障事业发展的前提下，合理安排资金，兼顾各方利益，实现可持续发展。二、财务管理体制（一）高校财务管理的领导体制高校实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，规模较大的高校可以实行“统一领导、分级管理”的财务管理体制。校长是高校财务工作的第一责任人，对学校的财务工作和财务资料的真实性、完整性负责。（二）财务管理机构设置高校应单独设置财务管理机构，配备必要的财务人员。财务机构应明确岗位分工，建立健全内部控制制度，确保财务管理工作的规范有序。（三）财务管理人员职责财务管理人员应具备相应的专业知识和技能，遵守职业道德，依法履行职责。财务部门负责人应组织和领导学校的财务管理工作，制定财务管理制度，编制财务预算，组织会计核算，实施财务监督等。其他财务人员应按照岗位职责，做好各项财务工作。三、预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则。预算编制要符合国家法律法规和财务规章制度的要求。2.完整性原则。高校应将全部收入和支出纳入预算管理，不得遗漏。3.真实性原则。预算编制要以实际情况为依据，数据真实可靠。4.重点性原则。要突出重点项目和重点工作，合理安排资金。5.绩效性原则。注重预算资金的使用效益，提高资金使用绩效。（二）预算编制方法高校应根据事业发展规划和年度工作计划，采用零基预算等方法编制年度预算。预算编制要充分考虑学校的收入来源和支出需求，合理安排各项收支。（三）预算审批与执行高校预算经学校党委常委会（或校长办公会）审议通过后，报上级主管部门和财政部门审批。预算一经批准，必须严格执行，不得随意调整。如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序办理。（四）预算调整1.调整条件。因国家政策调整、事业发展需要等原因，导致预算执行发生重大变化时，可以进行预算调整。2.调整程序。高校应提出预算调整申请，经学校党委常委会（或校长办公会）审议通过后，报上级主管部门和财政部门审批。（五）预算执行与监督高校应建立健全预算执行管理制度，加强对预算执行情况的监控和分析。财务部门要定期向学校领导报告预算执行情况，对预算执行中存在的问题及时提出改进措施。同时，要接受上级主管部门和财政部门的监督检查。四、收入管理（一）收入分类高校收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。（二）财政补助收入管理1.财政补助收入是指高校从同级财政部门取得的各类财政拨款。高校应按照国家有关规定，合理使用财政补助收入，确保专款专用。2.财政补助收入的管理要严格按照财政部门的要求，及时足额入账，不得截留、挪用。（三）事业收入管理1.事业收入是指高校开展教学、科研及辅助活动取得的收入，包括学费收入、住宿费收入、考试考务费收入、培训收入等。2.高校应按照国家有关规定，合理确定收费项目和标准，并报经有关部门批准。收费收入要严格执行“收支两条线”管理规定，及时足额上缴财政专户，实行“收支两条线”管理。3.高校要加强对事业收入的管理，确保收入的真实性和合法性。要严格按照收费标准收费，不得擅自提高或降低收费标准。（四）其他收入管理1.上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等，高校应按照国家有关规定，加强管理，确保收入的合理取得和有效使用。2.经营收入要按照企业财务制度进行核算和管理，依法纳税。五、支出管理（一）支出分类高校支出包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出等。（二）事业支出管理1.事业支出是指高校开展教学、科研及辅助活动发生的基本支出和项目支出。2.基本支出是指高校为保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出。人员支出包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费等；公用支出包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、物业管理费等。3.项目支出是指高校为完成特定的教学、科研任务或事业发展目标而发生的支出。项目支出应按照项目管理的要求，专款专用，单独核算。4.高校应严格控制事业支出，优化支出结构，提高资金使用效益。要加强对各项支出的审核和控制，确保支出的合理性和合法性。（三）经营支出管理经营支出是指高校在教学、科研及辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。经营支出应按照企业财务制度进行核算和管理，要加强成本核算，提高经营效益。（四）对附属单位补助支出和上缴上级支出管理对附属单位补助支出是指高校用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出；上缴上级支出是指高校按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。高校应按照规定合理安排对附属单位补助支出和上缴上级支出，不得随意增加或减少。（五）其他支出管理其他支出是指除上述支出以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出等。高校应按照国家有关规定，加强对其他支出的管理，确保支出的合理合规。（六）支出审批与控制1.高校应建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。各项支出必须经过严格的审批，确保支出的合理性和合法性。2.要加强对支出的控制，严格执行国家有关财务规定和开支标准。对超标准、超范围的支出，财务部门有权拒绝报销。六、结转和结余管理（一）结转和结余分类高校结转和结余包括财政补助结转和结余、非财政补助结转和结余。（二）财政补助结转和结余管理财政补助结转和结余是指高校当年财政补助收入与支出相抵后的余额。财政补助结转和结余应按照财政部门的规定进行管理，结转下年继续使用。（三）非财政补助结转和结余管理1.非财政补助结转是指高校除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。2.非财政补助结余是指高校除财政补助收支以外的各非专项资金收入与各非专项资金支出相抵后的余额。非财政补助结余包括事业结余和经营结余。3.事业结余是指高校一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。经营结余是指高校一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。4.非财政补助结转和结余应按照国家有关规定进行分配和使用。事业结余应转入“非财政补助结余分配”科目，经营结余如为贷方余额，应转入“非财政补助结余分配”科目，如为借方余额，为经营亏损，不予结转。七、专用基金管理（一）专用基金分类高校专用基金包括职工福利基金、学生奖助基金、其他专用基金等。（二）职工福利基金管理职工福利基金是指按照结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。职工福利基金的提取比例和管理办法应按照国家有关规定执行。（三）学生奖助基金管理学生奖助基金是指高校按照国家有关规定，用于奖励和资助学生的资金。学生奖助基金应专款专用，严格按照规定的范围和标准使用。（四）其他专用基金管理其他专用基金是指高校按照国家有关规定，用于特定用途的资金。其他专用基金应按照规定的用途使用，不得挪作他用。八、资产管理（一）资产分类高校资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。（二）流动资产1.流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、短期投资、应收及预付款项、存货等。2.高校应加强对流动资产的管理，建立健全流动资产管理制度。要严格控制现金库存限额，加强银行存款账户管理，规范应收及预付款项核算，加强存货管理等。（三）固定资产1.固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及构筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书、档案、家具、用具、装具及动植物等。2.高校应按照国家有关规定，合理确定固定资产折旧年限和折旧方法，计提固定资产折旧。要加强对固定资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节的管理，建立健全固定资产管理制度。3.固定资产处置应按照规定的程序办理，处置收入应按照国家有关规定上缴国库或纳入单位预算管理。（四）无形资产1.无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。2.高校应加强对无形资产的管理，建立健全无形资产管理制度。要合理确定无形资产的价值，加强对无形资产的保护和利用。（五）对外投资1.对外投资是指高校依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。2.高校应严格控制对外投资，加强对对外投资的管理。对外投资应按照国家有关规定进行审批，确保投资的安全和效益。九、负债管理（一）负债分类高校负债包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项、代管款项等。（二）借入款项管理借入款项是指高校向银行等金融机构借入的各类款项。高校应严格控制借入款项规模，加强对借入款项的管理。借入款项应按照规定的用途使用，按时还本付息。（三）应付及预收款项管理应付及预收款项是指高校在教学、科研及其他活动中发生的各项应付未付和预收的款项。高校应加强对应付及预收款项的管理，及时清理结算，确保债务的及时偿还。（四）应缴款项管理应缴款项是指高校按照国家有关规定应缴纳的各种款项，包括应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款等。高校应按照规定及时足额缴纳应缴款项，不得截留、挪用。（五）代管款项管理代管款项是指高校接受委托代为管理的各类款项。高校应加强对代管款项的管理，严格按照委托协议进行核算和管理，确保代管款项的安全和完整。十、成本费用管理（一）成本费用核算原则高校应按照权责发生制原则和配比原则，合理进行成本费用核算。成本费用核算应真实、准确、完整，不得虚增或虚减成本费用。（二）成本费用核算方法高校应根据自身特点和管理要求，选择合适的成本费用核算方法。成本费用核算方法一经确定，不得随意变更。（三）成本费用分析与控制高校应定期对成本费用进行分析，找出成本费用管理中存在的问题，采取有效措施进行控制。要加强对成本费用的预算管理，严格控制各项成本费用支出。十一、财务清算（一）财务清算条件高校发生划转、撤销、合并、分立时，应当进行财务清算。（二）财务清算程序1.高校财务清算应在主管部门和财政部门的监督指导下进行。2.财务清算机构应制定清算方案，对高校的财产、债权、债务等进行全面清查和清理。3.财务清算结束后，应编制清算报告，并按照规定办理相关手续。十二、财务报告和财务分析（一）财务报告1.高校应定期编制财务报告，财务报告包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表，以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书等。2.财务报告应真实、准确、完整，反映高校的财务状况和事业成果。财务报告应按照国家有关规定及时报送主管部门和财政部门。（二）财务分析1.高校应定期进行财务分析，财务分析的内容包括预算执行、资产使用、收入支出状况、专用基金管理、负债情况等。2.财务分析应采用科学的方法，对财务数据进行分析和评价，为学校决策提供依据。财务分析报告应定期报送学校领导和有关部门。十三、财务监督（一）内部监督1.高校应建立健全内部财务监督制度，加强对财务工作的内部监督。内部监督应包括对预算编制、执行、调整的监督，对收入、支出、资产、负债