国有企业集团采购管理内部审计办法

国有企业集团采购管理内部审计办法第一章总则第一条制定目的为规范国有企业集团（以下简称“集团”）采购管理内部审计工作，强化内部审计监督职能，防范采购领域风险，规范采购行为，节约采购成本，提高采购效率和资金使用效益，保障国有资产安全完整，促进集团高质量发展，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国企业国有资产法》《审计署关于内部审计工作的规定》《关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见》《关于规范中央企业采购管理工作的指导意见》等法律法规及集团内部管理制度，结合集团实际，制定本办法。第二条适用范围本办法适用于集团总部及所属全资、控股子公司、分公司（以下统称“各子单位”）的所有采购活动及采购管理相关工作的内部审计监督，涵盖物资采购、工程采购、服务采购等各类采购业务，包括采购计划制定、采购方式选择、供应商管理、招标采购、合同签订与履行、验收付款、档案管理等全流程。境外子单位及境外大额采购业务的内部审计，参照本办法并结合境外经营特点执行。第三条审计原则依法依规原则：严格遵循国家法律法规、国资监管要求及集团内部管理制度，规范审计程序，确保审计工作合法合规、客观公正。全面覆盖原则：坚持应审尽审、凡审必严，覆盖集团所有采购单位、所有采购类型及采购全流程，重点关注采购关键环节和高风险领域。客观公正原则：审计人员以事实为依据，独立开展审计工作，不受任何单位和个人干预，如实反映审计发现的问题，客观评价采购管理工作成效。风险导向原则：聚焦采购领域重大风险，重点关注采购计划合理性、采购方式合规性、供应商管理规范性、资金使用安全性等，防范国有资产流失。整改闭环原则：坚持审计与整改并重，建立问题整改台账管理及“销号”制度，强化整改跟踪审计，确保审计发现问题真抓实改、落实到位，形成审计监督、问题整改、成果运用的闭环管理。第四条审计职责集团内部审计部门（以下简称“审计部门”）是采购管理内部审计工作的责任主体，履行以下职责：制定采购管理内部审计工作计划，明确审计重点、范围、时间及人员安排，报集团党委（党组）、董事会审批后实施。组织开展采购管理全流程审计，对采购管理制度的健全性、合规性，采购活动的真实性、合法性、效益性进行监督评价。排查采购领域风险隐患，识别采购管理中的薄弱环节，提出审计建议，推动完善采购管理制度和流程，提升采购管理水平。跟踪审计整改情况，对整改落实效果进行监督检查，对整改不到位、屡审屡犯的单位和个人提出问责建议。汇总分析采购审计情况，形成审计报告，向集团党委（党组）、董事会报告，同时向上一级内部审计机构报送相关审计资料。加强与集团财务、内控、采购、运营等业务部门的协作，共享审计信息，形成监督合力；开展采购审计业务培训，提升审计人员专业能力。对采购管理中发现的违规违纪违法问题线索，按程序及时移送相关部门或纪检监察机构处理。第二章审计组织与管理第五条审计组织架构1.集团党委（党组）加强对采购管理内部审计工作的领导，强化对审计重大工作的顶层设计、统筹协调和督促落实。2.集团董事会负责审议采购管理内部审计基本制度、审计计划、重要审计报告，决定审计机构设置及其负责人，加强对审计重要事项的管理；董事长具体分管内部审计，是内部审计工作第一责任人。3.审计部门独立行使采购管理内部审计职权，直接向集团党委（党组）、董事会负责并报告工作，不受其他部门和个人干预；加快建立总审计师制度，协助党组织、董事会管理内部审计工作。4.各子单位配合审计部门开展采购审计工作，指定专人负责对接，提供审计所需资料，落实审计整改要求；经理层接受并积极配合内部审计监督，落实对审计发现问题的整改。第六条审计人员要求审计人员应具备良好的政治素质和职业道德，坚持原则、廉洁奉公、客观公正，不得徇私舞弊、滥用职权。具备与采购审计工作相适应的专业能力，熟悉国家采购相关法律法规、国资监管要求及集团采购管理制度，掌握采购流程、成本核算、供应商管理等相关知识。严格遵守审计纪律，保守审计工作秘密，不得泄露审计过程中获取的商业秘密、工作秘密及审计结果。审计人员与被审计单位或审计事项存在利害关系的，应主动申请回避；被审计单位也可申请相关审计人员回避，回避申请由审计部门负责人审批。加大与财务、内控、采购等业务部门之间的人员交流力度，拓宽审计人员职业发展通道，将内部审计岗位打造成集团内部人才培养和选拔任用的重要平台。第七条审计工作保障1.集团应为审计部门开展采购管理内部审计工作提供必要的经费、人员、办公条件等保障，确保审计工作顺利开展。2.各子单位、各相关部门应积极配合审计工作，如实提供采购计划、合同、发票、验收报告、供应商档案等相关资料，不得拒绝、阻碍审计工作，不得隐匿、篡改相关资料。3.审计部门可根据审计工作需要，聘请外部专业机构或专业人员协助开展审计工作，所需费用纳入集团年度审计经费预算。4.充分利用集团采购交易在线监管系统等平台工具，提升审计工作效率和精准度，实现对采购活动的动态监测和全程监督。第三章审计范围与内容第八条审计范围1.采购主体：集团总部各部门、各子单位及其负责采购工作的相关岗位和人员。2.采购类型：包括物资采购（原材料、设备、办公用品等）、工程采购（建筑工程、安装工程、修缮工程等）、服务采购（咨询服务、运维服务、物业服务等）。3.采购流程：涵盖采购计划制定、采购预算编制、采购方式选择、供应商准入与管理、招标（询价、比价）采购、合同签订与履行、货物验收、款项支付、采购档案管理等全流程。4.采购规模：包括各类金额的采购项目，重点关注大额采购、重点项目采购、应急采购及境外大额采购。第九条具体审计内容（一）采购管理制度审计检查集团及各子单位采购管理制度、流程是否健全、完善，是否符合国家法律法规、国资监管要求及集团发展战略，是否涵盖采购全流程管控要点。检查采购管理制度的执行情况，是否存在制度流于形式、执行不到位的问题，是否根据实际情况及时修订完善制度。检查是否建立健全采购内控体系，是否落实授权审批控制、不相容职务分离控制等内控要求，倒查内控体系设计和运行缺陷。（二）采购计划与预算审计检查采购计划的编制是否科学、合理，是否结合集团生产经营需求、库存情况制定，是否经过审批程序，是否存在无计划采购、超计划采购的情况。检查采购预算的编制是否合规、准确，是否与采购计划相匹配，预算执行过程中是否存在超预算、预算挪用等问题，预算调整是否经过审批。检查应急采购计划的制定是否规范，是否建立抢险救灾、应对突发性公共事件等应急采购流程，应急采购是否符合相关规定。（三）采购方式审计检查采购方式的选择是否合规，是否根据采购金额、采购类型、市场情况等，合理选择公开招标、邀请招标、询价、比价、单一来源采购等方式，是否存在规避招标、虚假招标的情况。检查公开招标项目的招标公告发布、招标文件编制、投标、开标、评标、定标等环节是否合规，评标委员会的组成是否符合规定，评标过程是否公平、公正、公开。检查非招标采购方式（询价、比价、单一来源采购等）的流程是否规范，是否经过审批，是否存在暗箱操作、利益输送等问题。（四）供应商管理审计检查供应商准入机制是否健全，准入审核是否严格，是否对供应商的资质、信誉、实力、履约能力等进行全面评估，是否建立供应商黑名单制度。检查供应商日常管理是否规范，是否定期对供应商进行考核、评价，是否及时更新供应商信息，是否存在与不合格供应商合作的情况。检查是否建立关联关系排查的前置审核机制，化解采购项目报价供应商之间存在关联关系的风险，防范围标、串标行为。检查供应商履约情况，是否存在供应商违约、供货质量不达标、延迟供货等问题，相关处理措施是否及时、合理。（五）采购合同审计检查采购合同的签订是否合规，合同条款是否完整、明确，是否符合采购计划、招标文件要求，是否经过合规审查和审批程序。检查合同履行过程是否规范，是否严格按照合同约定供货、验收、付款，是否存在擅自变更合同条款、违约履约等问题。检查合同纠纷的处理是否及时、合理，是否通过合法途径解决合同纠纷，是否存在因合同管理不当造成国有资产损失的情况。（六）验收与付款审计检查采购货物、工程、服务的验收流程是否规范，验收标准是否明确，验收人员是否具备相应资质，验收记录是否完整、真实，是否存在验收不合格却通过验收的情况。检查采购款项支付是否合规，付款申请是否经过审批，付款金额、付款时间是否与合同约定、验收结果一致，是否存在提前付款、超金额付款、无依据付款等问题。检查采购发票的真实性、合法性，是否存在虚开发票、虚假报销等问题，发票审核流程是否规范。（七）采购档案管理审计检查采购档案的收集、整理、归档、保管是否规范，档案内容是否完整（包括采购计划、预算、招标文件、投标文件、合同、验收报告、发票、付款凭证等）。检查采购档案的保管期限是否符合规定，档案查阅、借阅流程是否规范，是否建立采购登记台帐，是否存在档案丢失、损毁、篡改等问题。（八）采购人员履职审计检查采购人员是否严格遵守采购管理制度和廉洁从业规定，是否存在利用职务之便谋取私利、收受回扣、利益输送等违规违纪行为。检查采购人员的履职能力，是否具备相应的专业知识和业务能力，是否定期接受采购管理和廉洁从业培训。（九）风险防控审计重点检查采购领域重大风险评估、监测、预警和重大风险事件及时报告和应急处置等工作开展情况。检查采购合规建设、合规审查、合规事件应对等情况，排查采购领域廉洁风险、法律风险、资金风险等，提出风险防控建议。第四章审计程序第十条审计计划制定1.审计部门根据集团年度工作重点、采购管理实际情况及国资监管要求，结合上一年度审计整改情况，制定年度采购管理内部审计工作计划，明确审计项目、审计范围、审计时间、审计人员及工作要求。2.年度采购审计工作计划报集团党委（党组）、董事会审批后实施；根据实际情况需要调整审计计划的，应履行审批程序。3.审计部门应围绕国资监管重点任务，合理安排审计资源，确保审计计划全面覆盖采购领域重点环节和高风险事项。第十一条审计准备审计部门根据审批后的审计计划，成立审计小组，明确审计组长及成员职责，制定具体的审计实施方案，明确审计重点、审计方法、审计步骤及时间安排。审计小组收集与审计项目相关的法律法规、国资监管要求、集团采购管理制度、采购档案等资料，开展前期调研，了解被审计单位采购管理基本情况。审计部门提前3个工作日向被审计单位送达审计通知书，明确审计目的、审计范围、审计时间及需要提供的资料；特殊情况下，可在审计实施时送达审计通知书。第十二条审计实施审计小组进驻被审计单位后，召开审计启动会，向被审计单位说明审计目的、审计范围及工作要求，听取被审计单位采购管理工作汇报。审计人员通过查阅资料、实地核查、访谈询问、函证、数据分析等方式，开展审计工作，重点核查采购全流程的合规性、真实性、效益性，收集审计证据。审计实施过程中，审计人员应做好审计工作底稿记录，对审计发现的问题、收集的证据进行整理、核实，确保审计证据真实、完整、有效；审计实施注重方案清单化，与审计取证单、底稿汇总表一一对应，确保重点事项不遗漏。审计过程中发现重大问题或紧急情况，审计小组应及时向审计部门负责人、集团党委（党组）、董事会报告，采取相应措施防范风险。第十三条审计报告审计实施结束后，审计小组对审计发现的问题进行汇总、分析，形成审计初稿，征求被审计单位意见；被审计单位应在收到审计初稿后5个工作日内提出书面意见，逾期未提出的，视为无异议。审计小组根据被审计单位的反馈意见，对审计初稿进行修改完善，形成审计终稿，报审计部门负责人审核、集团分管领导审批后，出具正式审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、问题产生的原因、审计评价、审计建议等内容，语言应简洁明了、客观准确；调整审计报告格式，将非定责的问题归入“其他建议完善事项”，提升审计报告实用性。审计报告应及时送达被审计单位及集团相关部门，同时向集团党委（党组）、董事会报告，必要时在集团内部适当范围内通报。第十四条审计整改被审计单位收到审计报告后，应在15个工作日内制定整改方案，明确整改责任人、整改措施、整改时限，报审计部门备案；整改方案应具有针对性和可操作性，确保整改工作落地见效。被审计单位应按照整改方案认真落实整改措施，定期向审计部门报送整改进展情况；审计部门对整改过程进行跟踪监督，及时了解整改情况，督促被审计单位加快整改。整改完成后，被审计单位应向审计部门提交整改报告及相关证明材料，审计部门对整改效果进行审核验收，对整改合格的问题予以销号；对整改不到位、未按期完成整改的，审计部门应责令其限期整改，情节严重的，提出问责建议。建立整改“回头看”机制，对审计发现的普遍共性问题举一反三，对长期未完成整改、屡审屡犯的问题开展跟踪审计，确保整改工作形成闭环。第十五条审计档案归档审计工作结束后，审计小组应将审计通知书、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、整改方案、整改报告等相关资料整理归档，按照集团档案管理规定妥善保管，确保审计档案的完整性、安全性和可追溯性。第五章审计成果运用与问责第十六条审计成果运用集团各部门、各子单位应充分运用采购管理内部审计成果，针对审计发现的问题，完善采购管理制度和流程，强化采购全流程管控，防范采购领域风险。审计