做账实操-炼焦行业账务处理分录案例

会计实操文库1/1做账实操-炼焦行业账务处理分录案例炼焦行业以“原煤采购-洗煤预处理-高温炼焦-焦炭成品-副产品回收”为核心链路，涉及大宗原煤采购（主焦煤、肥煤）、高温炼焦生产（焦炉加热、干馏）、副产品综合利用（焦炉煤气、煤焦油、粗苯）等关键环节，账务处理需兼顾重工业生产特点（高能耗、高环保成本）与副产品核算要求，同时符合资源税、环保税等特殊税费规定。一、原材料采购环节（8个案例）：原煤与辅助材料采购1.采购主焦煤（批量采购，银行转账）业务背景：向煤矿企业采购主焦煤5000吨（炼焦核心原料），单价1130元/吨（含13%增值税），合计5650000元，银行转账支付，原煤验收入库，约定水分含量≤12%。分录：借：原材料-原煤（主焦煤）5000000（5650000÷1.13）应交税费-应交增值税（进项税额）650000贷：银行存款5650000合规提示：主焦煤需留存采购合同、质量检验报告（含灰分、硫分指标）、过磅单，原煤成本需按实际收到数量与干基重量调整（扣除水分）。2.采购肥煤（配煤原料，暂估入库）业务背景：采购肥煤3000吨（用于配煤改善焦炭质量），单价904元/吨（含13%增值税），合计2712000元，原煤已入库，款项未付，发票未到，暂估单价800元/吨。分录（暂估入库）：借：原材料-原煤（肥煤）2400000（3000×800）贷：应付账款-暂估应付款（某煤矿）2400000合规提示：次月发票到后，红字冲销暂估分录，按实际金额调整；配煤比例需留存技术部门配煤方案，作为成本分摊依据。3.采购洗煤药剂（辅助材料，现金支付）业务背景：采购洗煤用浮选药剂（如煤油）50吨，单价2260元/吨（含13%增值税），合计113000元，现金支付，药剂验收入库，用于原煤洗选除杂。分录：借：原材料-辅助材料（洗煤药剂）100000（113000÷1.13）应交税费-应交增值税（进项税额）13000贷：库存现金1130004.采购焦炉耐火材料（供应商代垫运费）业务背景：采购焦炉维修用耐火砖1000块，单价565元/块（含13%增值税），合计565000元，供应商代垫运费11300元（含13%增值税），全部款项银行转账支付，材料入库。分录：借：原材料-辅助材料（耐火砖）500000（565000÷1.13）原材料-辅助材料（运费）10000（11300÷1.13）应交税费-应交增值税（进项税额）66300贷：银行存款5763005.预付原煤采购定金（长期合作）业务背景：与某大型煤矿签订年度采购协议，预付下季度主焦煤采购定金1000000元，银行转账支付，约定每月供货1000吨。分录：借：预付账款-某煤矿1000000贷：银行存款10000006.收到预付定金的原煤（补付尾款）业务背景：收到上述煤矿当月供应的1000吨主焦煤，单价1130元/吨，合计1130000元，扣除预付定金后补付130000元，银行转账，原煤入库。分录：借：原材料-原煤（主焦煤）1000000（1130000÷1.13）应交税费-应交增值税（进项税额）130000贷：预付账款-某煤矿1000000银行存款1300007.采购焦炉用煤气净化剂（直接领用）业务背景：采购焦炉煤气净化用脱硫剂20吨，价税合计226000元（含13%增值税），银行转账支付，净化剂直接领用至煤气净化车间。分录：借：生产成本-辅助生产成本（煤气净化）200000（226000÷1.13）应交税费-应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款2260008.月末盘点原煤盘盈（计量误差）业务背景：月末原煤堆场盘点，发现主焦煤盘盈50吨（干基重量），成本50000元（按平均采购单价1000元/吨计算），系过磅计量误差导致，经批准冲减管理费用。分录（发现时）：借：原材料-原煤（主焦煤）50000贷：待处理财产损溢50000分录（批准后）：借：待处理财产损溢50000贷：管理费用-存货溢余50000二、生产加工环节（8个案例）：洗煤、炼焦与副产品回收9.原煤洗选（领用主焦煤与肥煤）业务背景：洗煤车间领用主焦煤3000吨（成本3000000元）、肥煤2000吨（成本1600000元），进行洗选预处理，去除矸石与杂质，产出精煤4000吨。分录：借：生产成本-基本生产成本（洗煤）4600000贷：原材料-原煤（主焦煤）3000000原材料-原煤（肥煤）160000010.洗煤车间耗用辅助材料（药剂与水）业务背景：洗煤车间当月领用洗煤药剂30吨（成本60000元），耗用自来水10000吨（单价5.65元/吨，含13%增值税，成本50000元），银行支付水费56500元。分录（领用药剂）：借：生产成本-基本生产成本（洗煤）60000贷：原材料-辅助材料（洗煤药剂）60000分录（支付水费）：借：生产成本-基本生产成本（洗煤）50000应交税费-应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款5650011.焦炉炼焦（领用洗选精煤）业务背景：炼焦车间领用洗选精煤4000吨（成本4710000元，含洗煤环节成本），投入焦炉进行高温干馏，生产焦炭2800吨，同时回收焦炉煤气50万立方米、煤焦油80吨。分录：借：生产成本-基本生产成本（炼焦）4710000贷：生产成本-基本生产成本（洗煤）471000012.炼焦车间燃料与动力消耗（焦炉煤气自用）业务背景：炼焦车间当月自用焦炉煤气20万立方米（按市场售价1.13元/立方米，含13%增值税，成本200000元），用于焦炉加热；耗用电力50000度（单价0.678元/度，含13%增值税，成本300000元），银行支付电费339000元。分录（自用煤气）：借：生产成本-基本生产成本（炼焦）200000贷：生产成本-辅助生产成本（煤气回收）200000分录（支付电费）：借：生产成本-基本生产成本（炼焦）300000应交税费-应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款33900013.生产设备折旧（焦炉与洗煤机）业务背景：焦炉原值50000000元，预计使用20年，残值率5%，当月计提折旧；洗煤机原值5000000元，预计使用10年，残值率5%，当月计提折旧。焦炉折旧额=50000000×(1-5%)÷20÷12≈197916.67元洗煤机折旧额=5000000×(1-5%)÷10÷12≈39583.33元分录：借：生产成本-制造费用（折旧）237500贷：累计折旧-生产设备（焦炉）197916.67累计折旧-生产设备（洗煤机）39583.3314.生产工人工资（计提与发放）业务背景：计提当月生产车间工人工资，其中洗煤工工资150000元、炼焦工工资250000元、副产品回收工工资100000元，合计500000元；银行转账发放，扣除个税25000元、个人社保50000元，实发425000元。分录（计提）：借：生产成本-直接人工500000贷：应付职工薪酬-工资500000分录（发放）：借：应付职工薪酬-工资500000贷：银行存款425000应交税费-应交个人所得税25000其他应收款-个人社保5000015.制造费用分摊（按焦炭产量比例）业务背景：当月制造费用合计837500元（折旧237500元+车间杂费600000元），生产焦炭2800吨、回收煤焦油80吨（折合焦炭当量80吨），按产量比例分摊。分摊率=837500÷(2800+80)=287.5元/吨分录：借：生产成本-基本生产成本（焦炭）798000（2800×287.5）生产成本-基本生产成本（煤焦油）22000（80×287.5）贷：生产成本-制造费用82000016.成品与副产品入库（焦炭、煤焦油、煤气）业务背景：当月生产的2800吨焦炭（总成本6508000元）、80吨煤焦油（总成本222000元）入库；回收的焦炉煤气50万立方米（扣除自用20万立方米，剩余30万立方米，成本300000元）存入煤气储罐。分录：借：库存商品-焦炭6508000库存商品-煤焦油222000库存商品-焦炉煤气300000贷：生产成本-基本生产成本（焦炭）6508000生产成本-基本生产成本（煤焦油）222000生产成本-辅助生产成本（煤气回收）300000三、销售与副产品处理环节（8个案例）：焦炭销售与资源利用17.销售冶金焦炭（钢铁企业采购）业务背景：向某钢铁企业销售冶金焦炭2000吨，单价2260元/吨（含13%增值税），合计4520000元，银行转账收款60%，剩余款项30天内付清，焦炭已发运。分录（收预付款）：借：银行存款2712000贷：合同负债-焦炭销售款2712000分录（确认收入）：借：合同负债-焦炭销售款2712000应收账款-某钢铁企业1808000贷：主营业务收入-焦炭销售收入4000000（4520000÷1.13）应交税费-应交增值税（销项税额）520000合规提示：焦炭销售需附质量检验报告（含固定碳、挥发分指标），按“黑色金属冶炼品”税目13%税率计税，留存运输单据。18.销售煤焦油（化工企业采购）业务背景：向某化工企业销售煤焦油50吨，单价3390元/吨（含13%增值税），合计169500元，银行转账收款，煤焦油已交付，需缴纳资源税（税率10%）。分录（确认收入）：借：银行存款169500贷：主营业务收入-副产品销售收入150000（169500÷1.13）应交税费-应交增值税（销项税额）19500分录（计提资源税）：借：税金及附加15000（150000×10%）贷：应交税费-应交资源税1500019.销售焦炉煤气（市政供暖采购）业务背景：向市政供暖公司销售焦炉煤气20万立方米，单价1.13元/立方米（含13%增值税），合计226000元，银行转账收款，煤气通过管道输送。分录：借：银行存款226000贷：主营业务收入-副产品销售收入200000（226000÷1.13）应交税费-应交增值税（销项税额）2600020.焦炭短途运输费用（客户承担，代垫）业务背景：为某小型铸造厂销售焦炭100吨，代垫短途运输费5650元（含13%增值税），运输费从货款中扣除，焦炭售价1130元/吨（含13%增值税），合计113000元，实际收款107350元。分录（确认收入与代垫运费）：借：银行存款107350应收账款-某铸造厂5650贷：主营业务收入-焦炭销售收入100000（113000÷1.13）应交税费-应交增值税（销项税额）13000分录（支付运费）：借：应收账款-某铸造厂5650贷：银行存款565021.收到钢铁企业焦炭欠款业务背景：收到某钢铁企业上月焦炭欠款1808000元，银行转账。