国税依法行政工作制度

PAGE国税依法行政工作制度一、总则（一）制定目的为深入贯彻落实依法治国基本方略，推进国税系统依法行政工作，规范税收执法行为，提高税收征管质量和效率，保护纳税人合法权益，促进税收事业科学发展，特制定本工作制度。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国行政复议法》、《中华人民共和国行政诉讼法》等相关法律法规以及国家税务总局制定的各项税收规范性文件制定。（三）适用范围本制度适用于国税系统各级税务机关及其工作人员在税收征收管理、税务行政处罚、税务行政复议、税务行政诉讼等各项税收执法活动中的行为规范。（四）基本原则1.合法行政原则：税务机关必须严格依照法律法规的规定履行职责，不得超越法定权限、违反法定程序。2.合理行政原则：税务机关行使自由裁量权应当符合法律目的，排除不相关因素的干扰，所采取的措施和手段应当必要、适当；实施行政管理可以采用多种方式实现行政目的的，应当避免采用损害当事人权益的方式。3.程序正当原则：税务机关作出行政决定时必须遵循正当法律程序，包括事先告知相对人、向其说明行为的根据和理由，听取其陈述、申辩，事后为其提供相应的救济途径等。4.高效便民原则：税务机关应当积极履行法定职责，提高办事效率，提供优质服务，方便纳税人办理涉税事项。5.诚实守信原则：税务机关公布的信息应当全面、准确、真实。非因法定事由并经法定程序，税务机关不得撤销、变更已经生效的行政决定；因国家利益、公共利益或者其他法定事由需要撤回或者变更行政决定的，应当依照法定权限和程序进行，并对行政管理相对人因此而受到的财产损失依法予以补偿。6.权责统一原则：税务机关依法履行经济、社会管理职责，要由法律、法规赋予其相应的执法手段。税务机关违法或者不当行使职权，应当依法承担法律责任，实现权力和责任的统一。依法做到执法有保障、有权必有责、用权受监督、违法受追究、侵权须赔偿。二、税收征管制度（一）税务登记管理1.开业登记：纳税人自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。2.变更登记：纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起三十日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。3.注销登记：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起十五日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。4.停歇业登记：实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。5.复业登记：纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记。（二）账簿、凭证管理1.账簿设置：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起十五日内，按照国家有关规定设置账簿。扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起十日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。2.凭证管理：纳税人、扣缴义务人应当按照税务机关的规定，如实开具、使用、取得发票和其他完税凭证。税务机关对纳税人、扣缴义务人使用发票和其他完税凭证的情况进行监督检查。（三）纳税申报管理1.申报期限：纳税人、扣缴义务人必须按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。2.申报方式：纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。（四）税款征收管理1.征收方式：税务机关根据法律、行政法规的规定和纳税人的生产经营情况，确定具体的税款征收方式。主要包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等。2.税款缴纳：纳税人应当按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。3.减免税管理：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，并报送减免税相关资料。税务机关对纳税人的减免税申请进行审核，符合条件的予以批准，不符合条件的不予批准并说明理由。4.税收保全措施和强制执行措施：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。三、税务行政处罚制度（一）处罚原则1.法定原则：税务行政处罚必须由法律、法规和规章设定，实施处罚必须有法定依据，遵守法定程序。2.公正、公开原则：税务机关在实施行政处罚时，应当公正、平等地对待当事人，保障当事人的合法权益。同时，处罚程序应当公开，便于当事人了解和监督。3.处罚与教育相结合原则：税务机关在实施行政处罚时，应当坚持处罚与教育相结合，教育当事人自觉守法，减少违法行为的发生。（二）处罚种类1.罚款：对违反税收法律法规的纳税人、扣缴义务人等处以一定数额的罚款。2.没收违法所得：对纳税人、扣缴义务人等违法取得的所得予以没收。（三）处罚程序1.简易程序：违法事实确凿并有法定依据，对公民处以五十元以下、对法人或者其他组织处以一千元以下罚款或者警告的行政处罚的，可以当场作出行政处罚决定。2.一般程序：除适用简易程序的行政处罚外，税务机关实施行政处罚应当按照立案、调查取证、告知、听取当事人陈述申辩、审查、决定、送达、执行等程序进行。（四）处罚监督1.内部监督：上级税务机关应当加强对下级税务机关行政处罚工作的监督检查，发现问题及时纠正。2.外部监督：税务机关应当接受社会监督，对当事人的投诉、举报等及时进行处理和反馈。四、税务行政复议制度（一）复议范围1.征税行为：包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。2.行政许可、行政审批行为：包括税务机关作出的行政许可、行政审批等具体行政行为。3.发票管理行为：包括发售、收缴、代开发票等具体行政行为。4.税收保全措施、强制执行措施：包括税务机关作出的税收保全措施、强制执行措施等具体行政行为。5.行政处罚行为：包括罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权等具体行政行为。6.不依法履行职责的行为：包括税务机关不依法履行下列职责的行为：颁发税务登记；开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；行政赔偿；行政奖励；其他不依法履行职责的行为。7.资格认定行为：包括税务机关作出的资格认定等具体行政行为。8.不依法确认纳税担保行为：包括税务机关不依法确认纳税担保等具体行政行为。9.政府信息公开工作中的具体行政行为：包括税务机关在政府信息公开工作中的具体行政行为。10.纳税信用等级评定行为：包括税务机关作出的纳税信用等级评定等具体行政行为。11.通知出入境管理机关阻止出境行为：包括税务机关通知出入境管理机关阻止出境等具体行政行为。12.其他具体行政行为：包括税务机关作出的除上述列举行为以外的其他具体行政行为。（二）复议申请1.申请期限：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起六十日内提出行政复议申请。因不可抗力或者被申请人设置障碍等原因耽误法定申请期限的，申请期限的计算应当扣除被耽误时间。2.申请方式：申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请；口头申请的，行政复议机关应当当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。（三）复议受理1.受理条件：行政复议机关收到行政复议申请后，应当在五日内进行审查，对不符合本规则规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。对符合本规则规定，但是不属于本机关受理的行政复议申请，应当告知申请人向有关行政复议机关提出。2.受理期限：行政复议机关应当自受理行政复议申请之日起六十日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但是延长期限最多不超过三十日。（四）复议决定1.决定类型：行政复议机关经过审理，分别作出维持决定、责令履行决定、撤销决定、变更决定、确认违法决定等复议决定。2.决定执行：被申请人应当履行行政复议决定。被申请人不履行或者无正当理由拖延履行行政复议决定的，行政复议机关或者有关上级行政机关应当责令其限期履行。申请人、第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列规定分别处理：维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行；变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。五、税务行政诉讼制度（一）诉讼范围纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。（二）诉讼管辖税务行政诉讼案件一般由最初作出具体行政行为的税务机关所在地人民法院管辖。经复议的案件，复议机关改变原具体行政行为的，也可以由复议机关所在地人民法院管辖。（三）诉讼程序1.起诉：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以在知道作出具体行政行为之日起六个月内直接向人民法院提起诉讼。法律另有规定的除外。经复议的案件，申请人不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起十五日内向人民法院提起诉讼。复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起十五日内向人民法院提起诉讼。法律另有规定的除外。2.受理：人民法院接到起诉状，经审查，应当在七日内立案或者作出裁定不予受理。原告对裁定不服的，可以提起上诉。3.审理：人民法院审理行政案件，不适用调解。人民法院对行政案件实行合议制。人民法院应当在立案之日起六个月内作出第一审判决。有特殊情况需要延长的，由高级人民法院批准，高级人民法院审理第一审案件需要延长的，由最高人民法院批准。4.判决：人民法院经过审理，根据不同情况，分别作出维持判决、撤销判决、履行判决、变更判决等判决。当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起十五日内向上一级人民法院提起上诉。当事人不服人民法院第一审裁定的，有权在裁定书送达之日起十日内向上一级人民法院提起上诉。逾期不提起上诉的，人民法院的第一审判决或者裁定发生法律效力。（四）诉讼监督1.内部监督：税务机关应当加强对税务行政诉讼工作的内部监督，提高税务执法水平，减少行政诉讼案件的发生。2.外部监督：税务机关应当接受人民法院的监督，积极配合人民法院的审判工作，依法履行行政诉讼义务。六、执法监督制度（一）执法检查1.检查内容：税务机关定期对下级税务机关的税收执法情况进行检查，检查内容包括税收征管、税务行政处罚、税务行政复议、税务行政诉讼等各项税收执法活动。2.检查方式：执法检查可以采取全面检查、专项检查、重点检查等方式进行。3.检查结果处理：对执法检查中发现的问题，税务机关应当及时进行整改，并将整改情况报告上级税务机关。对违法违纪行为，应当依法追究有关人员的责任。（二）执法责任制1.岗位职责：明确各级税务机关及其工作人员的税收执法岗位职责，做到责任到人。2.工作流程：规范税收执法工作流程，确保各项税收执