【《影视企业内部控制问题及对策-以华策影视为例》19000字（论文）】

iv绪论1.1研究背景与意义1.1.1研究背景当下，我国正处在市场转型和经济现代化阶段，企业制度日益完善，影视企业也得到了前所未有的发展，然而，面对激烈的市场竞争环境，影视企业要想占有一席之地，就必须顺应市场潮流，不断提高内部控制管理水平，建立完善内部控制制度，使之合理。切实可行的内部控制管理体系是影视企业健康、长远发展的保证。2020年，新冠疫情的爆发，严重损害了中国影视市场，给中国影视产业带来了巨大的冲击，大批电影被挤压和推迟，新片拍摄停滞不前，各大企业风雨飘摇，影视业的互联网化也在一片哀叹声中加速发展。原计划院线上映的影片已被转移到互联网上播放。疫情严重影响了全球票房，造成了90%以上的前期损失。截至3月18日，全球固定档期电影被推迟或撤回，所有计划中的变动几乎覆盖了全球所有电影市场。包括中国、亚洲、欧洲和美国。据中国电影工作者协会公布的最新数据显示，2020年第一季度，全国电影票房22.38亿元，同比下降88%。500座以下影院同比减少91.3%，开业7年以上的影院亏损程度高达210万元。全行业面临着长期调战。7月16日，国家电影局发布了《关于在疫情防控常态化条件下有序推进电影院恢复开放的通知》，只要影院各项防控措施得到有效落实，我国低风险地区可于7月20日恢复影院有序开放营业。此消息发布可谓是让影视业见到了光明，因为这一场疫情给中国影视业带来了沉重的打击。疫情爆发后，影视企业陷入资金瓶颈，但与其他行业相比，影视行业内部控制相对混乱。近年来，随着爱豆文化产业兴起，不少影视娱乐公司甚至没有内部控制制度，影视上市公司以“内部审计”为目标，导致了影视公司的脱壳。因此，不完善的内部控制会大大增加公司的错误风险和财务风险。为增强抵御风险的能力，迫切需要影视企业建立完善的内部控制体系。美国的COSO委员会于20世纪90年代颁布了《内部控制框架》，2004年颁布了《COSO-ERM全面风险管理框架》，对世界产生了深远的影响，我国也从企业内部控制方面学到了很多东西。1.1.2研究意义理论意义20世纪90年代初，美国COSO建立了一个完整的企业内部控制框架，其功能和价值迅速得到国家的认可，这一框架中的许多想法和观念已被纳入立法制定之中。与国外企业内部控制的研究和实践相比，我国企业内部控制的研究和实践起步于20世纪80年代。在研究过程中，现代企业制度应运而生。随着研究的深入和制度的趋同，虽然国家制定了一系列政策和规范体系，但即使在法律层面，仍然没有形成具有广泛影响的规范体系。在影视企业发展迅速的时代，不论是影响力，还是盈利能力都可以看作是行业的典范，但也带来了各种各样的问题，比如阴阳合同等等。因此，在这种环境下，加强内部控制建设，不仅有利于企业有效地解决问题、规避风险，提高经营能力，同时，也使得影视企业适应当前的资本市场环境，得到更好的发展。本文以内部控制理论为基础，结合影视企业的特点和市场环境。本文通过对影视企业内部控制的研究和分析，为完善影视企业内部控制提供建议。现实意义目前，我国现对企业内部控制的案例研究很多，但对于影视行业内部控制的案例研究却很少，而且大多数讨论较浅，没有深入的研究，本文填补了这一空白，能使华策影视更好地加强影视业务管理，让企业更好地发展。同时，对其他影视公司也有一定的借参考价值。本文研究对促进我国影院行业的恢复发展，推动文化产业恢复发展具有一定现实意义。1.2文献综述1.2.1国外研究现状1992年，美国COSO委员会（美国反虚假财务报告委员会发起人委员会）发布了《内部控制总体框架》，并于1994年进行了修订和完善。最终形成了著名的“COSO报告”。该报告对内部控制进行了总结和概括，并探讨了内部控制框架的五个重要要素。2002年美国《国有企业法》对企业的内部控制产生了深远的影响，内部控制信息披露已成为企业内部控制的新课题。该法案引入了财务报告内部控制的新概念，强调了公司特别是上市公司的高级管理层不仅要在规定的期限内向审计委员会报告，而且要确保内部控制，合理保证公司财务报表执行可靠性的控制程序和实施。此外，公司内部控制状况的评价和分析应当在规定的时间内发布。Doyleetal（2007）和Ashbaugh-Skaifeetal（2007）分别从内部控制的基本特征和公司治理的角度研究了内部控制的影响因素，Ge-McVay（2005）发现，重大缺陷的披露与公司经营的复杂性正相关。但与公司规模和利润呈负相关。在内部控制与监督机制方面，根据Jenniferaltamuro和AnneBeatty（2010）的研究，在全球金融危机的影响下，内部控制监督机制的有效性还存在一些争议。企业应聘请更专业、更负责任的审计师对企业内部控制进行监督和控制。TheresaF.Henry,JojnJ.shon,ReneeE.Weiss（2011）根据Sarbanes-Oxley法案研究了CFO薪酬与内部控制结构有效性之间的关系，发现加强内部控制监督会在一定程度上增加企业的不可预见成本。Iris-salerator和Sanja-korac（2013）认为，新公共管理改革的开始,导致了公司治理结构的根本变化，特别是地方公共服务的多样化和分散化。有效解决这一问题的关键是加强部门间的沟通和信息控制，使其处于高流通状态。1.2.2国内研究现状吴水澎、陈汉文（2000）以内部控制原理为基础，从不同角度对内部控制进行了分析，提出企业应根据《内部控制总体框架》所描述的五个要素来建立自己的内部控制框架。李明辉（2005）认为，从控制论的角度来看，企业内部控制系统可以描述为：股东作为最终控制主体，董事会、经理、公司各职能部门和全体员工作为各级控制组织和对象，收集股东、董事会、经理、职能部门和全体员工之间的信息，使系统能够按照公司总体目标运行的规范的总和。王宏（2008）认为，内部控制是指管理层与本单位员工共同实施的，权责明确、平衡稳定、动态改进，以提高经营管理有效性的管理过程。确保信息质量的真实性和可靠性，保护资产的安全性和完整性，促进有效遵守法律法规，实现发展战略。杨大武、杨友红（2011）指出，推进和发展企业内部控制，必须保证会计信息的真实性和准确性，应注意以下两个关键问题：一是完善内部控制组织机构，明确管理职责和权限；确保董事会在内部控制体系中的首要地位；二是科学定位内部审计机构，制定切实可行的道德规范和行为准则。1.3研究内容本文以内部控制理论为基础，对影视企业进行了介绍，并在借鉴国内外研究成果和成功案例的基础上，对影视企业内部控制体系的构建进行了探讨。本文以华策影视为例，探讨了影视传媒业内部控制存在的问题及对策。本文分五个部分对华策影视企业内部控制体系及其影响因素进行研究。对策。第一部分为绪论，简要介绍了疫情背景下我国影视产业及整个影视产业的现状，阐述了本文的研究意义和内容。其次，对国内外相关文献进行综述，最后提出本文的研究方法和思路，并指出本文的创新点和不足之处。第二部分：理论介绍。本文是理论部分，主要介绍和解释内部控制理论。第三部分：案例分析，结合行业现状和理论指导，分析了华策影视内部控制的基本情况和组织结构，指出了内部控制存在的问题及其原因。第四部分：对策与建议。提出华策影视企业内部控制的解决方案。第五部分：结论与建议展望。本章主要总结全文的内容，主要概括本文的创新点和局限性，并对今后的研究方向提出建议和展望。1.4研究方法文献综述：本文回顾了国内外现有文献，并对内部控制理论进行了分析。结合行业特点形成有针对性的参考资料。归纳研究：本文对国内院线行业内企业在经营过程中普遍存在的问题进行收集与归纳。案例研究：以华策影视为例，对其财务风险内部控制现状展开分析，结合理论研究分析该企业内部控制存在的缺陷，并提出解决方案，完善案例内部控制系统，为同行业其他企业提供参考。1.5创新点与不足1.5.1本文的创新目前，理论界对企业内部控制的案例研究较多，而对影视行业内部控制的案例研究较少，本文以影视龙头企业华策影视为例，以内部控制理论为基础，从内部控制的五要素分析，本文不仅对完善华策影视企业内部控制具有一定借鉴意义，也对同行业其他影视企业规范其内部控制制度具有一定参考价值。1.5.2本文的不足本文对影视行业的内部控制研究不够全面，了解的只是本企业的突出问题，其他内部控制的方面阐述不够详尽具体，提出的建业不够深入全面。

相关理论2.1内部控制理论2.1.1内部控制的界定1949年，美国会计师协会的审计程序委员会发布了一份特别的报告，该报告的标题为“内部控制——一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性”。该报告首次给内部控制作了以下权威性定义：“内部控制包括组织的组成结构以及用来保护企业财产安全、检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业既定的管理政策坚持实施的所有协调方法和措施，。”1992年，由美国执业会计师协会、美国会计学会、内部审计协会、财务经理协会和管理会计学会等多个专业组织共同参与组成“COSO”。COSO提出了题为《内部控制-整体框架》的研究报告（即“COSO报告”）。该报告把内部控制定义为：内部控制是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响，目的是达到业务经营效果的有效性和效率、财务报告的可靠性、遵守适当的法规等目标，由主体的各层次实施旨在为实现其主要目标提供合理保证的过程。美国纳尔逊（Nelson）与拉得里夫（Ratliff）1996年对内部控制试图做出更为本质性的定义：内部控制就是“为正确的事在正确的时间发生提供合理保证。我国1997年开始实施的《独立审计具体准则第九号-内部控制与审计风险》的定义是：“内部控制是被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。”2008年五月，我国内部控制框架体系达成一致，由财政部、证监会、银监会、保监会及审计署这5家权威机构共同署名发布了属于我国的COSO框架体系—《企业内部控制基本规范》。笔者认为，内部控制是一个相当复杂的过程，对于一家企业而言，为在经济社会中获取其经营目的，企业员工必须全员参与，为实现商业目标相互配合相互协同，使一切经济性、效率性及效果性的经营活动得到保证，从而对企业内部进行一系列调整、控制、评价等约束方式方法的总称。2.1.2内部控制的基本要素控制环境，这是所有控制方式和方法运作和存在的环境，是任何内部构成中的最基本要素。环境因素是企业发展的动力，也是所有其他因素的核心。控制环境的内容包括：企业组织架构的设置、权责划分、人力资源政策、企业文化等等。构建良好的控制环境有助于塑造企业文化，提供纪律约束机制，从而影响员工的控制意识。风险评估，在内控中具有导向作用。是指对企业内部控制目标实现产生影响的相关风险能及时识别并科学分析，然后通过管理层的决策对其相关风险提出解决方案与防范措施的企业内部控制管理过程。企业所需面临的风险环境又分为内部风险和外部风险。内部风险包括决策风险、生产经营风险、财务风险等，外部风险包括政治经济风险、社会竞争风险、文化自然风险等。控制活动，是内部控制活动的核心环节。企业为了帮助保证合理经营管理目标的实现，根据风险评估的结果，管理和化解风险而采取的控制措施和政策程序。企业各部门与各级员工的控制活动不同，例如核准、评估、查证等，主要的控制措施有不相容职务分离控制、授权审批控制、绩效考评控制、会计系统控制、财产保护控制等。控制活动的不同分级是依据企业的组织架构及内部控制状况进行划分的;这些控制组成了比较完善的控制活动，在关键控制环节与岗位上起着重要作用。控制活动是靠内部员工来实现的，因此要保证实施者的权责分离，就要合理安排人员，尽可能避免利益冲突。信息和沟通。是内部控制活动中的“纽带与桥梁”。是指企业及时准确地收集并传递与内部控制有关的有效信息，并确保信息在企业内外部之间迅速有效的沟通的企业内控管理过程。它主要包括信息质量、信息系统、沟通制度、反舞弊机制等方面。信息与沟通贯穿着内部控制的各个阶段，管理层和执行人员必须监督其系统的整个运转，以便及时设计和必要调整，以确保内部控制。经营者应当对所取得的信息进行分类;企业有义务建立起信息通信系统，按照管理职责和权限，将所有内部和外部信息传递给相关单位。监督，是企业内部控制制度有效实施的重要保障。指的是企业对内部控制的建立和执行的真实性和可信性的核查，以及对内部控制有效性的科学和认真评价，一旦确定了公司内部控制存在的问题，就及时处理和改进了公司内部控制的管理程序的过程。企业要想发现内部控制制度和过程中的问题，就必须通过监督来庖丁解牛，为企业的可持续发展提供更多的内控方案。2.2影视企业内部控制相关研究分析2.2.1影视企业内部控制理论分析由文献综述知，我国对于内部控制的研究起步晚于国外，内部控制作为企业管理的方法之一，仍处于不完善的阶段，而对于我国影视企业来说，内部控制对影视企业的研究就更为稀少。易玉雯（2013）指出，电影资金的利润率和电影行业中的电影的利润率是两种不同形式，故在研究电影行业的经济效益时，只研究场次和票房收入是不够的，对于其利润及成本的研究也要纳入其中，那么对于影院行业来说，资金效益的管理就显得非常重要。2016年全国人大代表大会常务委员颁布了《中华人民共和国电影产业促进法》，作为我国电影产业的第一部法律法规，其中明令禁止电影院、电影发行企业等主体通过虚报销售收入、制造虚假交易等不正当手段误导欺骗观众，对违法者见根据情节轻重罚款、责令停业整顿、吊销许可证。除上述法律之外，依照《企业内部控制基本规范》也是资本市场对影视行业上市公司的基本监管要求。综上所述，笔者认为影视企业内部控制指的是通过建立制度、落实措施和监督检查程序，从而预防和控制经济活动的风险，以实现各项目标的过程。2.2.2影视企业内部控制概况分析内部环境亟待改善一般工作人员不把个人工作同内部控制活动联系起来，只把内部控制视为一项管理层的任务；还有少数极端分子将内部控制定义为公司扩张的障碍，因此这些人不仅不遵守内部控制的规章制度，而且经常会破坏内部控制。此外，影视企业经常混淆不同职能部门的责任与某些关键职位的职责，导致职位之间责任混淆，过于笼统。这些因素往往导致公司管理混乱，常常相互推卸责任，致使公司整体效率低下。风险评估缺失风险评估分为定量分析评估和定性分析评估，定量分析方法包括马尔科夫分析法、敏感性分析法等，定性分析方法包括头脑风暴法、流程图分析等。事实上，在中国起步的大量影视公司并没有搜集足够的内外部信息，民主讨论更多的是形式主义，在决策时由管理层拍板决定，从而阻止底层的工作人员表达自己的观点，导致风险评估程序的缺失。与此同时，有些影视企业缺乏定量分析方法，对于风险的考虑程度完全是由管理者自行决定，仅凭管理者的主观假设选择采取对公司发展有利的政策，而并未进行风险评估，导致风险评估不充分。因此，影视企业必须认识到建立风险评估机制的重要性，并了解如何全面合理地利用这些机制，以确保企业的投资和运营。内部控制执行力薄弱在众多行业中，影视行业落实内部控制的工作尤为困难，影视业务的拍摄地遍布全国，流动性极大，并且每个剧组的演职人员不确定因素太多。影视行业内部控制在执行过程中受到这些不确定因素的影响，困难重重，因此影视业务内部控制的主要特点是执行力薄弱。影视公司制定经营过程中的内部控制流程时，使其适应影视业务的特定需求，必然充分考虑这些不确定因素的影响，以此来建立更加灵活的内部控制制度。首先，影视公司应当进行不相容职务分离，这主要包括授权审批、业务经办和记账核算，不相容职务分离起到有效的监督制衡作用。其次，规范系统化审批制度，上级领导或负责人能够及时了解到各个项目的真实情况，并且必须严抓复核审批程序，这样才能运用高级管理层复核审批降低各个项目的风险，达到既定目标。信息与沟通存在的问题由于企业内部各部门之间缺乏沟通。各部门只负责管理自身事务，缺乏部门之间业务上的沟通交流。通常，各个部门都不太清楚其他部门的正在进行的工作的进度，严重影响了信息的传递。与此同时，管理层与基层员工之间缺乏沟通。未能充分发挥上传下达作用，往往是“多一事不如少一事”，这意味着在某些情况下，基层工作人员遇到的问题未能及时传递给管理层，从而影响决策的方向。此外，企业与外部信息沟通不畅。企业的员工缺乏沟通意识和积极的沟通能力，例如发行业务部门助理，只是完成部门领导指定的任务而不努力开发新客户，无疑浪费公司很多业务拓展的机会。

第三章华策影视企业内部控制现状3.1华策影视企业基本情况华策影视，全称浙江华策影视股份有限公司，是一家专门从事影视制作和发行的文化创意企业。核心团队成立于1992年，公司成立于2005年，2010年10月26日在深圳证券交易所创业板挂牌上市。成为全国第一家主营电视剧业务的上市企业。2013年，并购了中国第二大影视公司上海克顿传媒，成为该行业领军企业,华策影视集团以电视剧、电影、综艺节目为核心内容，涵盖影视内容、新媒体、娱乐科技、整合营销、演艺经纪、影城院线、动漫、游戏、音乐、表演、虚拟现实、娱乐主播及影视园区建设等，创建了一个多元化全媒体全产业发展格局，整体布局泛娱乐产业，促进生态升级,深度推动产业革新，形成了影视内容的规模优势、品牌地位的领先优势、国际合作的先发优势、科技数据的工业化优势、率先上市的资金优势,引领中国影视行业迈向产业格局的新高度和华流出海的新阶段。3.1.1华策影视财务状况公司主要财务数据及财务指标如：资产负债表中，资产合计2019年底、2018年底、2017年底分别为98.68亿、128.7亿、125.4亿；负债总计2019年底、2018年底、2017年底分别为45.65亿、58.73亿、55.32亿；股东权益合计2019年底、2018年底、2017年底分别为53.03亿、70亿、70.07亿。具体数据如REF_Ref1016721068\h表3-1资产负债表所示表3-SEQ表\*ARABIC1资产负债表项目2019-12-312018-12-312017-12-31流动资产非流动资产资产合计流动负债非流动负债负责合计归属于母公司股东权益股东权益合计80.97亿17.71亿98.68亿43.60亿2.055亿45.65亿52.55亿53.03亿99.12亿29.61亿128.7亿56.73亿2.003亿58.73亿69.24亿70.00亿92.41亿32.98亿125.4亿51.40亿3.917亿55.32亿69.01亿70.07亿利润表中营业收入2019年、2018年、2017年分别为26.31亿、57.97亿、52.46亿;扣除非经常性损益后的净利润2019年、2018年、2017年分别-15.84亿、1.211亿、5.562亿。具体数据如REF_Ref1017544611\h表3-2利润表所示：表3-SEQ表\*ARABIC2利润表项目2019-12-312018-12-312017-12-31营业收入营业利润利润总额净利润归属于母公司股东的净利润扣除非经常性损益后的净利润26.31亿-13.98亿-14.01亿-14.75亿-14.67亿-15.84亿57.97亿52.46亿7.023亿7.039亿6.359亿6.344亿5.562亿3.812亿3.864亿2.501亿2.112亿1.211亿现金流量表现金及现金等价物净增加额2019年、2018年、2017年分别-9177万、5.032亿、1.853亿。具体数据如REF_Ref759723649\h表3-3现金流量表所示：表3-SEQ表\*ARABIC3现金流量表项目2019-12-312018-12-312017-12-31经营活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额现金及现金等价物净增加额12.46亿-4.615亿-8.764亿-9177万3.012亿7.063亿-2.047亿-3.163亿1.853亿1.161亿8586万5.032亿主要财务指标如REF_Ref792833439\h表3-4主要财务指标所示：表3-SEQ表\*ARABIC4主要财务指标项目2019-12-312018-12-312017-12-31资产负债率(%)46.2645.6244.12流动比率1.861.751.80速动比率1.371.351.28应收账款周转天数(天)452.52256.88236.74存货周转天数(天)371.46206.03208.64基本每股收益(元)-0.83000.12000.3600稀释每股收益(元)-0.83000.12000.3600每股经营现金流(元)0.70980.16990.3991加权净资产收益率(%)-24.173.069.553.1.2华策影视业务状况企业的主要营业收入来自于全网剧销售，占总收入的75.32%，其次是综艺，占总收入的6.45%，但两者毛利率在主营构成中并不在前列。反而广告、音乐和经济业务的毛利率都超过50%，说明这三项业务利润空间较大。表3-SEQ表\*ARABIC52019年主要构成分析2019-12-31主营构成主营收入(元)收入比例主营成本(元)成本比例主营利润(元)利润比例毛利率(%)全网剧销售19.81亿75.32%16.73亿78.46%3.08亿61.86%15.53%综艺1.70亿6.45%1.52亿7.13%1749.43万3.52%10.32%经纪业务1.52亿5.77%7081.66万3.32%8093.25万16.27%53.33%电影销售1.45亿5.53%1.47亿6.87%-117.20万-0.24%-0.81%广告6627.94万2.52%734.31万0.34%5893.63万11.85%88.92%影院票房6511.06万2.48%5653.10万2.65%857.95万1.72%13.18%其他3457.25万1.31%2830.52万1.33%626.73万1.26%18.13%其他(补充)2339.06万0.89%18.59万0.01%2320.46万4.66%99.21%音乐793.82万0.30%371.78万0.17%422.04万0.85%53.17%分部间抵消-1465.93万-0.56%-593.91万-0.28%-872.01万-1.75%--表3-SEQ表\*ARABIC62018年主要构成分析2018-12-31主营构成主营收入(元)收入比例主营成本(元)成本比例主营利润(元)利润比例毛利率(%)全网剧销售44.98亿77.60%34.29亿79.85%10.69亿71.16%23.77%电影销售3.96亿6.84%2.47亿5.76%1.49亿9.91%37.58%综艺3.83亿6.61%3.78亿8.79%585.76万0.39%1.53%经纪业务2.66亿4.59%1.40亿3.26%1.26亿8.39%47.38%广告1.31亿2.27%4403.60万1.03%8728.25万5.81%66.47%影院票房7454.42万1.29%6252.06万1.46%1202.37万0.80%16.13%其他5660.45万0.98%2242.03万0.52%3418.42万2.28%60.39%其他(补充)1596.48万0.28%46.85万0.01%1549.63万1.03%97.07%音乐1033.92万0.18%121.20万0.03%912.72万0.61%88.28%分部间抵消-3596.32万-0.62%-3021.79万-0.70%-574.53万-0.38%--3.1.3华策影视组织架构图3-SEQ图\*ARABIC1组织架构图3.1.4华策影视人员结构表3-SEQ表\*ARABIC7人员结构表序号姓名性别年龄学历职务1傅梅城男64大专董事长,法定代表人,非独立董事2赵依芳女62硕士总裁,非独立董事3傅斌星女37硕士副总裁4吴凡男36本科非独立董事5夏欣才男48硕士非独立董事6张思拓男31本科董事会秘书7程惠芳女68博士独立董事8杜烈康男48硕士独立董事9倪宣明男37博士独立董事10申屠鑫栋男37大专监事长,非职工代表监事11叶晓艳女43大专非职工代表监事12任沈琦女39大专职工代表监事13陈敬男47本科财务总监3.1.5股本结构图3-SEQ图\*ARABIC2股本结构图图3-SEQ图\*ARABIC3股本结构图3.2华策影视企业内部控制基本情况3.2.1控制环境组织架构完善了法人治理结构，健全了股东大会、董事会、监事会、独立董事，扩充了议事规则和内控管理制度，股东大会、董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的作用、程序以及应履行的义务已经明确，为公司治理的规范化运行提供了有效的制度保障。公司的最高权力机构分别是股东大会、董事会、监事会，最高权力机构、主要决策机构和监督机构，三者与公司管理层共同构成了明确分工、相互协调、相互制衡的内部控制运行机制。人力资源公司遵循以人为本的原则，建立科学有效的雇主机制，体现“能者上、平者让、庸者下”的精神，培养了一支专业、敬业、职业，具有凝聚力、竞争力、战斗力的高素质、高绩效团队，在人力资源规划、员工招聘、培训、薪酬福利、绩效考核、劳动关系、奖惩等方面建立起了较完善的人力资源管理体系，并通过内部竞争和流动，优胜劣汰，保持公司人力资源的朝气和活力。加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质，为公司整体的良性、可持续的发展奠定了基础。社会责任公司承担传播中华优秀传统文化的责任，旨在不断地创造、传播有价值的文化内容，建立中国好形象，叙述中国好故事，弘扬中国好声音，推动中华优秀文化走向世界。企业文化企业文化是企业管理精神层面的核心，高质量的内部控制制度一定是建立在好的企业文化之上的，华策影视企业以“创新、合作、用户第一、诚信正直、快乐向上”的企业文化为基础，致力于升级集团品牌建设，创建奋斗者文化、协同文化、创新文化，加强集团声誉，形成品牌溢价。创建有梦想、有担当、有胸怀的奋斗者团队，以合伙、通过创业激励来完善共创、共担、共享的新团队政策机制，形成人才吸引集聚高地。3.2.2风险评估影视行业相较于其他行业来说，有着一定的特殊风险性，即“高风险不一定意味着高回报”，所以做好风险评估对影视行业来说尤为重要。公司应成立专门从事风险管理的风控团队，持续有效的识别、评估和监控每个阶段可能出现的风险。为促进公司持续、健康、稳定发展，实现经营目标，公司结合不同发展阶段和业务活动情况，根据确定的发展策略，有系统、有计划地收集相关信息，及时展开风险评估，动态进行风险识别和风险分析，并相应调整修改风险应对策略。3.2.3控制活动美国COSO委员曾指出，企业在内部控制战略实施的过程中，控制活动是最为关键的环节，是内部控制系统中的主要影响因素，故其有效性对内部控制的有效性有着显著影响。公司把不相容职务分离控制

、会计系统控制

、授权审批控制、绩效考评控制、财产保护控制措施放在资金管理、资产管理、采购业务、销售业务等主要业务活动中综合运用，并重点关注资金、资产、采购、销售、合同、工程、投资、担保、印章、子公司管理等高风险领域，而且对各种业务活动实施有效控制，提供内部控制运行效率。3.2.4信息沟通信息技术华策影视公司非常重视信息系统在信息与沟通中的作用。建立了《内部信息平台制度》、《财务信息系统使用制度》，为了确保信息系统的安全可靠运行，引进金蝶信息系统。通过开发、变更、操作、应用、安全以及数据管理来规范信息系统。沟通有效性通过在企业号下设立公司邮箱、OA流程中心、OA信息中心、企业云盘等方式，依据《公司网站管理规定》、《电子邮箱管理办法》规范运行，来促进华策影视内部的集中共享和内部机构、人员间的有效沟通。加强与外部投资者、供应商、客户、中介机构、监管机构、行业协会的有效沟通通过电话、会议、微信群、网络、传真、来访等多种方式。3.2.5内部监督公司董事会审计委员会、监事会、内审部在内部监督工作中的职责、权限、内容和程序通过相关制度加以明确。集团风险评估与监控部门是内审部，负责审查、核实、评价和监督公司经营活动的真实性、效益性、合法性及各种制度的科学有效性。公司制定了识别内部控制缺陷的标准，并每年对内控进行自我评估。公司推出反舞弊制度，用于调节考绩集团所有员工，尤其是董事、监事和中高层管理人员，以便树立廉洁、勤勉、敬业的工作作风，避免损害公司、股东及员工利益的行为。3.3华策影视企业内部控存在的问题3.3.1组织架构复杂，权责划分不清由REF_Ref606768605\h图3-1组织架构图知，华策影视企业组织架构过于复杂，部门之间关系也愈加难以处理，企业部门过多，一些部门之间职能重合，导致每个职能部门与部分关键岗位的职责混淆，导致岗位之间权责不清，过于笼统，因此在企业出现问题时，部门之间很容易相互推脱责任，影响企业整体运作。3.3.2企业认同感缺乏，企业文化建设待加强由REF_Ref618533505\h表3-6人员结构表知，企业高层管理部分学历有限，很难不排除在招聘人员时有“走后门，靠关系”的现象，不利于人才的公平选拔。加上受疫情影响，人才招聘更为困难，企业大量裁员，人力资源严重不足。公司内部对于人才的培养与奖励机制和加强员工的认同感的措施不够完善，员工对于企业的经营理念的认同感和对企业管理的归属感较低，会影响企业的发展。3.3.3筹资资本结构不合理，企业偿债能力较差筹资风险控制活动华策影视建立了相关的筹集资金管理制度。公司通过筹资规模、筹资结构的合理估计确定筹资方案，并保证筹集资金不会随意改变用途。希望将资金成本控制在合理的范围之内，并尽可能的规避财务风险。筹资风险控制活动流程图如REF_Ref1086386083\h图3-4筹资风险控制活动流程图所示：图3-SEQ图\*ARABIC4筹资风险控制活动流程图由上图可知华策影视筹资活动流程过程比较完善，在上述流程中，公司根据自身发展战略主营业务以及市场形势和国家产业政策等制定筹资计划，进而合理估计筹资的规模及渠道；然后通过审核筹资合约，确定资金投向并签订合同，从而降低被欺诈的可能性。在筹集到资金之后，公司的每一笔资金审批都要严格控制，使用时要事先提出使用计划并经部门领导签字同意，最后交给总经理、财务负责人或者董事会审批。由REF_Ref792833439\h表3-4主要财务指标知，华策影视的资产负债率自2017年的44.12%上升至2019年的46.26%，而我国影视行业的资产负债率基本处于34%-40%左右，其资产负债率远高于行业平均水平，企业面临着较高的财务风险，华策影视目前的偿债能力较差，这主要是因为华策影视受SIP模式影响规模扩张，使得资金需求量大幅度提高，筹资力度较大，因此导致资本结构存在问题，给企业带来了较大风险。3.3.4投资规划不科学，财务风险较大投资风险控制活动在对内投资方面，公司的运营模式着重于对全流程进行规划和控制。首先，在研发时做好对项目的全面预算规划；其次，在进行影视制作拍摄时严格控制成本及资金收付问题，再次，在作品发行期间，财务人员时刻监督剧作的预售及销售情况。在对外投资方面，公司制定了《对外投资管理制度》，公司对重大投资项目要遵循合法性、谨慎性以及安全有效性的原则。在投资权限上，只有母公司享有对外投资权，为规避随意投资风险，其余投资权页基本集中在母公司。公司的审批权限主要如REF_Ref1119395031\h图3-5投资活动流程图所示：投资计划阶段结合公司产业结构及发展战略制定投资方案投资计划阶段结合公司产业结构及发展战略制定投资方案股东大会股东大会投投资部门投资调整投投资部门投资调整权限内审核通过董事会权限内审核通过董事会投资审核阶段可行性分析投资审核阶段可行性分析总经理总经理按时间董事会报告进展跟踪投资投资部门按时间董事会报告进展跟踪投资投资部门配合参与相关部门配合参与相关部门项目施行阶段项目施行阶段审计监督审计部门审计监督审计部门图3-SEQ图\*ARABIC5投资活动流程图由上图知，公司在计划投资阶段，根据公司产业结构及发展战略制定投资方案，在投资审核阶段，投资部门进行金额调整和可行性分析之后再交予股东大会、董事会以及总经理进行审核通过。在项目实行时，投资部门跟踪投资，把每笔投资按时间顺序交给董事会报告进展，其他部门积极配合，审计部门则实行相应的审计监督，以防项目实施资金不到位。由REF_Ref1017544611\h表3-2利润表和REF_Ref759723649\h表3-3现金流量表知，华策影视在2019年的净利润处于亏损状态，且近三年来投资活动产生的现金流总体上处于负流量状态，相较于前两年的营业收入50多亿，在2019年跌倒了26.31亿，这主要是因为全网剧销售收入下滑，影视行业的竞争激烈，华策影视想要保住行业的领先地位必须扩大经营规模，在扩大制作规模的过程中，华策影视曾借助“SIP”模式（大IP的“

SIP”战略+流量明星），打造出多款爆剧。然而“限薪令”的出台，华策影视早期大量投资制作的剧集，盈利空间受到挤压。这样一来，华策影视的毛利率便逐年下降，净利润下滑也是在所难免的。3.3.5存货积压，应收账款回收较慢营运风险控制活动本文从营运资金的存货状况及资金的回收情况两个方面分析华策影视在营运方面的表现。存货数量及存货周转率表3-SEQ表\*ARABIC8华策影视存货数据2017-2019项目2019年2018年2017年存货（亿元）21.31亿22.70亿26.45亿总资产（亿元）98.68亿128.7亿125.4亿存货占总资产比重21.60%17.64%21.09%存货周转率0.9691.7471.725华策影视的存货基本是处于不同生产阶段的影视剧，其存货的账面价值金额较大，基本占企业总资产的20%左右。一般来讲，影视企业的存货基本代表着在拍影视剧数量，是属于未完成成本，金额越大，在拍剧集越多，意味着后续公司有大量剧集供应，而是否能过审，过审之后是否能获得高收入，这些都存在着许多不确定性，因此华策影视的存货管理尚需完善。而存货周转率也是总体呈下降趋势，尤其在2019年，其存货周转率低于1%，这主要是因为华策影视在其多元化经营的发展战略下更专注于业务生产以及规模扩张，且基于国家政策影响，审核严格，以及影视行业的特殊性，生产周期较长，华策影视的存货输出量远远低于预期，从而造成存货积压，成本增加，若长期发展，华策的盈利质量会大幅度下降，进而影响企业内地位。应收账款及资金回收表3-SEQ表\*ARABIC9华策应收账款与营业收入2017-2019项目2019年2018年2017年应收账款23.65亿42.48亿40.25亿应收账款周转率0.7821.3861.506营业收入26.31亿57.97亿52.46亿应收账款占收入比重89.89%73.24%76.73%图3-SEQ图\*ARABIC6华策影视应收账款占营业收入比重从上图表数据来看，华策影视近三年应收帐款呈下降趋势，但应收账款占收入比重却呈上升趋势。这主要是因为营业收入降低进而拉低现金持有量，同时又新增了较多应收账款。应收账款周转率近三年来逐年下滑，坏账损失增加，资产流动满，偿债能力较差。3.4华策影视企业内部控制问题的原因分析3.4.1风险识别不到位，风险评估欠缺华策影视目前面临的风险主要表现为财务风险、人员流动风险、行业竞争风险。财务风险华策影视营业利润逐年下滑，主要原因在于华策影视的内容倾向。2017年，华策影视曾借助“SIP”模式（大IP的“

SIP”战略+流量明星），打造出多款爆剧。然而“限薪令”的出台，华策影视早期大量投资制作的剧集，盈利空间受到挤压。这样一来，华策影视的毛利率便逐年下降，净利润下滑也是在所难免的。此外，2019年财报中，华策影视对近几年因为并购产生的商誉进行了计提，致使2019年华策影视扣非净利亏损达15.84亿。人员流动风险华策目前在多元生态上发力主要是为了获得额外的增量，因为它在头部艺人方面存在强烈的依赖，一旦资深艺人出走，无疑是对华策的致命打击。现如今比较火的是靠热播网剧小火的胡一天和靠《青春有你2》女团出道的虞书欣。但是虞书欣作为偶像出道，目前并没有影视作品上映，胡一天尽管影视资源丰富，但与公司绑定并不紧密，近年来主演的作品并非华策出品。对华策来说，因为头部艺人较少，所以对其依赖很深。但是公司项目与公司艺人发展线路不符，这样很容易造成艺人流失的情况，毕竟人往高处走，都想要好的资源。行业竞争风险尽管华策的电视剧品类和质量都相当不错，但并不是没有对手的。从质量来看，正午阳光出品的剧是电视剧行业的金字招牌，有道是“正午出品，必属精品”。从IP剧来看，新湃传媒的《陈情令》爆火，打开了男频IP影视化的大门，资本好像掌握了财富密码，开始纷纷投资耽改影视剧。除了电视剧以外，华策在电影业务的竞争也很大。2014年华策开始试水电影业务，但六年过去似乎还未摸清投资电影的法门。整体来看，国内的电影市场以盈利为目的，主旋律电影和喜剧更受青睐，华策在电影题材方面的优势并不大。而电影制作公司也较为拥挤，除了以众多导演做股东的欢喜传媒，聚焦国漫爆款的光线传媒以外，博纳传媒、北京文化等众多影视公司虎视眈眈，华策在电影业务依然面临许多挑战。3.4.2信息沟通技术和内部监督机制待完善1.信息沟通技术华策影视企业内部管理信息系统对于一些新增长的额外业务需求还不能完全满足，在实际运用中偶尔还会出现金额异常的现象。企业在一些重大决策中，经常采取“一言堂”的方法来决定是否实行，这导致企业普通员工与企业高管没有沟通交流的余地，而常常企业高管的决策可能与企业利益相符而违背了普通员工的利益需求。2.内部监督根据内部人员透露，华策影视在企业内部监督机制方面的认可度较高，其中，财报公示、定期监督和自我评价报告公示三方面认可度较低，在财务报告接受内部监督的部分认可度较高。总体而言，华策影视的内部监督机制还算完全。但也有一些不足之处，企业主动公示财报和自我评价报告的效果不够完善，企业内部控制信息公开化程度较低，可能会对企业日常经营或重大项目推进造成影响。

第四章华策影视内部控制优化对策4.1优化内部控制环境4.1.1优化组织架构，建立扁平化组织结构由上文知，华策影视企业组织架构过于复杂，所以优化企业组织结构，使组织结构扁平化很有必要，组织结构扁平化就是通过减少管理层次、裁剪冗余人员来建立一种紧凑的扁平组织结构，使组织变得更加灵活、高效。扁平化组织结构的优势主要体现在以下几点：第一：信息流通顺畅，决策周期较短。信息真实性较强，上下级的直接联系紧密，改变了信息沟通与决策方式，提高了信息沟通的效率。第二：降低成本，管理职位和职工人数减少，使得企业的管理成本减少，从而减少企业总体运营成本，有利于市场竞争。第三：员工工作积极性和企业办公效率提高。第四：增强企业的协调能力和反应能力，直接面对市场，减少了决策与行动之间的时滞，增强对于市场和竞争动态变化的侦查能力，从而使组织变得更谨慎、更灵敏。4.1.2优化人才招聘方式，明确员工职责与界线优化人才招聘方式据网络调查显示，大部分影视企业招聘人员都是通过内推的方式，这样很可能导致不专业的人员混入其中，降低企业的办公效率。相对于影视企业传统的人才招聘方式，在线视频招聘有优化面试流程、扩大人才边界、精准把握真实用人需求、可量化反馈工具等优势。优化面试流程传统人才招聘方式不仅影响活动业务进展，造成阻滞，还可能造成意向候选人的流失，互联网时代人力资源部门要想解决的问题必须缩短人才引入周期、优化面试环节。首先HR在云视频会议系统APP上创建面试邀请，然后通过短信、微信、邮件等方式发给候选人和相关负责人，这样参与者就能借助手机、电脑、微信小程序、会议终端等一键加入，不受时间、场地限制，随时随地能参加一场高清流畅面对面视频面试，很大程度上缩短了面试周期。同时系统还支持预约功能，参与者收到预约邀请后，还能添加到日历应用中，双方准时参加招聘、求职。扩大人才边界受交通限制、时间成本影响，线下招聘方式使得企业HR只能在较小范围内挑选候选人，反而错过了大量优质人才沟通交流的机会。采取在线视频招聘的方式可以与全国乃至全球的优秀人才交流，让人才选拔更为公平。精准把握真实用人需求很多业务部门领导面试完后一句不合适就把HR打发了，招聘官无法准确把握业务部门真实用人需求，导致重复邀约的情况出现，造成时间成本、人力资源的浪费。云视频会议系统支持全程录屏，HR可以回看全部面试过程，准确了解业务部门领导风格和用人需求，以便准确、迅速的匹配合适的候选人。系统还能自动生成文字版面试记录，保存在一个包含简历、基本个人信息和其他信息的文件中，以形成一个详细的人才档案。可量化反馈工具评估人才需要多方面考虑，除了良好的精神面貌和出色的沟通技巧外，还需要对候选人的专业知识、性格、基础能力、潜力等进行能力测试。云视频会议系统支持回答问题功能，HR可以对考生进行在线测试，系统自动计算响应数据，并对响应进行反馈，根据回答问题和面对面沟通的结果，招聘人员会全面评估应聘者是否符合该职位的要求。明确员工职责与界线在现代企业管理中，它也叫做“职务分析”。当今经济发达国家的大中型企业非常重视“抽屉式”的管理和职位分类，并在不同程度上建立了以这种管理为基础的工作分类制度。“抽屉式”管理是一种常见的术语，形容在每个办公人员的抽屉里，都有一个明确的规范职务工作，在管理工作中，既不能有责无权，也不能有职无权，更不能有权无责，必须责、职、权、利相互结合。抽屉式管理能明确员工职责与界线，减少权责不清，过于笼统的问题，并减少员工之间相互推脱责任的现象，推动企业总体运营的发展。4.1.3企业文化建设，培养员工社会责任感1.企业文化建设企业文化是企业具备的，需要所有员工共同认知的，如何达到共识有以下几点氛围营造为企业文化设计手册并印刷出来做成小手册，让全体员工认知、感知自己的企业文化，营造企业文化氛围宣传与培训对新员工安排一定课时的企业文化内容培训，可以让他们迅速了解公司概况、发展经历及发展方向，还有理念、各项岗位职责和基本规范操作。考核召开全体员工进行企业文化考核，通过自下而上的方法，利用知识竞赛、诗歌朗诵、看板等活动，或组织企业文化考试，要求全体员工牢记并熟悉其企业文化，提高认同感成果汇报通过讨论、公开承诺，将想法转为行动，使全体员工能够将自己的企业文化付诸实践和实践，并增强企业员工的归属感。2.培养员工社会责任感企业越来越意识到自己的社会责任，尤其是对法律的自觉遵守。这包括依法纳税、依法治理污染、保障职工工资等。

增强企业社会责任感要加强对员工中国特色社会主义理论体系教育，坚持中国特色社会主义道路。第二，要加强以爱国、敬业、诚信、友善、守法为内容的合格的中国特色社会主义事业建设者教育，帮助他们树立良好的公众形象，特别推动公司公众人物自觉履行义利兼顾、扶贫济困的社会责任。第三，要加强针对非公有制经济发展的一系列方针政策教育，积极引导员工开展致富思源、富而思进的文化主题活动，深刻体会认识到自身发展进步的时代背景和政策源泉。4.2完善风险评估系统4.2.1风险识别风险识别指对工程项目所暴露的及潜在的风险进行判断、分类，并对风险特征和风险后果作出定性的评估，从而形成合理的项目风险清单的过程。风险识别是风险管理的基础，只有正确识别自身所面临的风险，才能主动选择适当有效的方法进行处理。根据华策影视的现实状况，从企业的环境风险、财务风险、市场风险、人事风险四个方面进行分析，全面系统的判断、了解各风险事件存在和发生的概率以及损失的严重程度，企业需要根据自身实际情况和财务风险承受能力来选择效果最完美、经费最节省的识别方法。如近年来因为品牌代言的政治立场问题而产生的环境风险就需要企业在签订合同之前做好风险识别，确定签订合同条款是否包含政治立场这项内容。4.2.2风险估计风险估计是指对风险发生的可能性进行估计并评估其对项目的影响，应采用定性描述与定量分析相结合的方法对风险进行全面评估。影视企业通过REF_Ref1372472628\h表4-1风险识别调查表，对风险的来源与类型、风险特征、项目目标影响进行描述，并通过REF_Ref1382489600\h表4-2风险等级表来评估该影视项目是否进行。表4-1风险识别调查表编号时间项目名称风险描述风险类型风险的来源、特征风险对项目的影响表4-2风险等级表风险等级发生的可能性和后果表示重大风险较大风险一般风险较小风险微小风险可能性大，项目由可行变为不可行，损失大，需要采取积极有效的防范措施SHMLN可能性较大，损失是项目可以承受的，损失较大，必须采取一定的防范措施可能性不大，一般不影响项目的可行性，损失不大，应采取一定的防范措施可能性较小，不影响下面的可行性，损失较小可能性很小，对项目的影响很小，且损失较小4.2.3风险评价风险评价是以风险估计为基础的，采用相应的指标体系和评估标准，对风险程度进行划分，突出影响项目成败的关键风险因素。4.2.4风险对策由第三章问题分析得知，华策影视的风险评估不是很到位，因此需要实施有效、可行的风险应对措施。针对财务风险问题，通过公司政策、限制性制度和标准，来阻止财务风险中因投资成本过高导致的企业亏损。华策影视应限制每个项目的投资额度，从而控制投资成本，防止成本太高带来的盈利空间压缩。针对人员流动风险，加强企业与头部艺人的联系和捆绑，给头部艺人提供更好地资源和发展，然后通过“大礼包”的方式让头部艺人更好地带动其他艺人的发展。针对行业竞争风险，华策影视要利用好自身企业的优势，形成特色发展，利用好电视剧业务的强项，并充分吸收其他企业的优势朝着多元化发展方向迈进，与其他龙头电影企业达成战略合作，带动本企业电影业务的发展。4.3完善控制活动管理4.3.1加强现金流预算管理由于影视行业的分账模式比较特殊，华策影视要严格把控资金管理和应收帐款管理，加速资金流转，防止因资金流转困难而导致项目停工的问题。首先要优化现金流预算管理，创建科学严谨的现金流量评估体系和预算管理体系，完善健全月度和季度滚动现金流预算表，企业的年度现金流预算表即使可以给华策影视提供预算的总体目标，但因为周期较长，无法预计每个时间阶段的现金流状况，所以完善健全月度和季度滚动现金流预算表，有助于华策影视根据实际预算的完成进度，对年度预算中不符合的地方相应进行及时调整。4.3.2完善信用等级审查及清收制度其次加强应收账款的管理，居高不下的应收账款，也是华策影视头疼的问题。完善信用等级审查，首先，需要华策影视设置专门的人员来管理负责客户的信用等级，及时更新客户的基本信息资料，包含关于企业客户和与之有主要来往关系的企业的历史信息。其次，明确催款责任，采取积极措施，明确具体责任人，严格遵守催款执行制度，降低应收账款的风险。最后，减少大客户应收账款的占有率，华策影视应在巩固现有客户合作的基础上，积极合作新客户，这样能有效规避个别大客户因经营不善而带来的无法偿还债务的风险。4.3.3提高存货管理水平华策影视每年的影视剧产量极高，目前公司与平台的关系建立远远不够，受疫情影响，许多小成本电影都转为网络播放，网络视频平台的好处在于其关注度高、播出成本较低且能同时上线大量影视作品。加强与平台的联系合作不仅能节省成本，还能急速提高新艺人的市场热度从而获利。华策影视在建立更多平台客户合作的同时，可以发展自身的终端产业，尤其是网络终端可以通过会员、独播、广告等多种形式来获取利益，这样既可以加快存货的周转以及资金的回收，又可以获取更多的利润，因为华策影视发展自己的终端产业可以减少与其他平台合作的利润分成，现在的平台合作一般是平台拿大头，企业