做账实操-钢铁行业的全盘账务处理分录实例

会计实操文库1/1做账实操-钢铁行业的全盘账务处理分录实例钢铁行业全盘账务处理核心围绕“原料采购-烧结-炼铁-炼钢-连铸-轧钢-成品入库-销售”全流程，成本核算以品种法+分步法结合（按钢种/规格如螺纹钢、热轧卷板归集成本，分步结转各工序成本），以下结合具体实例说明全流程账务处理分录。一、实例背景某钢铁企业202X年9月业务：主营螺纹钢（HRB400E，Φ25mm）、热轧卷板（Q235B，3.0mm），原料为外购铁矿石、焦炭、废钢，当月各工序均完工，无期末在产品，成品全部销售。二、全盘账务处理分录1.采购环节（原材料/辅料/燃料）9月5日，购入主要原料：铁矿石3000吨（单价850元/吨）、焦炭1000吨（单价2800元/吨）、废钢800吨（单价3200元/吨），取得增值税专用发票（税率13%），银行转账支付：借：原材料-铁矿石2550000借：原材料-焦炭2800000借：原材料-废钢2560000借：应交税费-应交增值税（进项税额）（2550000+2800000+2560000）×13%=1038300贷：银行存款89483009月8日，购入辅助材料：石灰石500吨（单价230元/吨）、萤石300吨（单价1200元/吨）、脱氧剂400吨（单价3500元/吨），税率13%，货款未付：借：原材料-辅助材料115000+360000+1400000=1875000借：应交税费-应交增值税（进项税额）1875000×13%=243750贷：应付账款-XX供应商21187509月10日，购入燃料（动力煤）600吨（单价1100元/吨），用于烧结、炼铁工序，税率13%，银行支付：借：原材料-动力煤660000借：应交税费-应交增值税（进项税额）85800贷：银行存款7458002.生产环节（分步成本归集与结转）（1）烧结工序（原料加工为烧结矿）9月领用材料：铁矿石2800吨、焦炭300吨、石灰石450吨、动力煤200吨，正常损耗50吨：借：生产成本-烧结工序-直接材料2800×850+300×2800+450×230+200×1100=2380000+840000+103500+220000=3543500贷：原材料-铁矿石2380000贷：原材料-焦炭840000贷：原材料-辅助材料103500贷：原材料-动力煤220000计提烧结工序工资及社保（烧结工、巡检工）：工资总额350000元，社保单位部分105000元：借：生产成本-烧结工序-直接人工455000贷：应付职工薪酬-工资350000贷：应付职工薪酬-社保（单位部分）105000发生烧结工序制造费用（设备折旧、水电、检修）：借：生产成本-烧结工序-制造费用680000（折旧费400000+水电费180000+检修费100000）贷：累计折旧400000贷：银行存款280000烧结矿完工入库（产出烧结矿3200吨）：烧结工序总成本=3543500+455000+680000=4678500元，单位成本=4678500÷3200≈1462.03元/吨借：自制半成品-烧结矿4678500贷：生产成本-烧结工序4678500（2）炼铁工序（烧结矿+焦炭炼为生铁）领用自制半成品及原料：烧结矿3200吨、焦炭600吨、废钢500吨、萤石250吨、动力煤300吨：借：生产成本-炼铁工序-直接材料4678500+600×2800+500×3200+250×1200+300×1100=4678500+1680000+1600000+300000+330000=8588500贷：自制半成品-烧结矿4678500贷：原材料-焦炭1680000贷：原材料-废钢1600000贷：原材料-辅助材料300000贷：原材料-动力煤330000计提炼铁工序工资及社保（高炉工、化验工）：工资总额480000元，社保单位部分144000元：借：生产成本-炼铁工序-直接人工624000贷：应付职工薪酬-工资480000贷：应付职工薪酬-社保（单位部分）144000发生炼铁工序制造费用（高炉折旧、煤气消耗、检修）：借：生产成本-炼铁工序-制造费用950000（折旧费600000+煤气费250000+检修费100000）贷：累计折旧600000贷：银行存款350000生铁完工入库（产出生铁2800吨）：炼铁工序总成本=8588500+624000+950000=10162500元，单位成本=10162500÷2800≈3629.46元/吨借：自制半成品-生铁10162500贷：生产成本-炼铁工序10162500（3）炼钢工序（生铁炼为钢水，连铸为钢坯）领用自制半成品及原料：生铁2800吨、废钢300吨、脱氧剂350吨、动力煤100吨：借：生产成本-炼钢工序-直接材料10162500+300×3200+350×3500+100×1100=10162500+960000+1225000+110000=12457500贷：自制半成品-生铁10162500贷：原材料-废钢960000贷：原材料-辅助材料1225000贷：原材料-动力煤110000计提炼钢工序工资及社保（转炉工、连铸工）：工资总额520000元，社保单位部分156000元：借：生产成本-炼钢工序-直接人工676000贷：应付职工薪酬-工资520000贷：应付职工薪酬-社保（单位部分）156000发生炼钢工序制造费用（转炉折旧、氧气消耗、检修）：借：生产成本-炼钢工序-制造费用1120000（折旧费700000+氧气费300000+检修费120000）贷：累计折旧700000贷：银行存款420000钢坯完工入库（产出螺纹钢用钢坯1800吨、热轧卷板用钢坯1000吨）：炼钢工序总成本=12457500+676000+1120000=14253500元，按钢坯产量分摊：螺纹钢用钢坯成本=14253500×（1800÷2800）≈9110892.86元热轧卷板用钢坯成本=14253500×（1000÷2800）≈5142607.14元借：自制半成品-螺纹钢用钢坯9110892.86借：自制半成品-热轧卷板用钢坯5142607.14贷：生产成本-炼钢工序14253500（4）轧钢工序（钢坯轧制成成品）领用自制半成品：螺纹钢用钢坯1800吨、热轧卷板用钢坯1000吨：借：生产成本-轧钢工序-螺纹钢-直接材料9110892.86借：生产成本-轧钢工序-热轧卷板-直接材料5142607.14贷：自制半成品-螺纹钢用钢坯9110892.86贷：自制半成品-热轧卷板用钢坯5142607.14计提轧钢工序工资及社保（轧钢工、矫直工）：工资总额400000元，社保单位部分120000元，按工时分摊（螺纹钢300小时、热轧卷板200小时）：分配率=（400000+120000）÷500=1040元/小时借：生产成本-轧钢工序-螺纹钢-直接人工312000（300×1040）借：生产成本-轧钢工序-热轧卷板-直接人工208000（200×1040）贷：应付职工薪酬-工资400000贷：应付职工薪酬-社保（单位部分）120000发生轧钢工序制造费用（轧机折旧、液压油、检修）：总额850000元，按工时分摊：分配率=850000÷500=1700元/小时借：生产成本-轧钢工序-螺纹钢-制造费用510000（300×1700）借：生产成本-轧钢工序-热轧卷板-制造费用340000（200×1700）贷：累计折旧500000贷：银行存款350000成品完工入库（产出螺纹钢1750吨、热轧卷板980吨）：螺纹钢总成本=9110892.86+312000+510000=9932892.86元，单位成本≈9932892.86÷1750≈5676.05元/吨热轧卷板总成本=5142607.14+208000+340000=5690607.14元，单位成本≈5690607.14÷980≈5806.74元/吨借：库存商品-螺纹钢（HRB400E）9932892.86借：库存商品-热轧卷板（Q235B）5690607.14贷：生产成本-轧钢工序-螺纹钢9932892.86贷：生产成本-轧钢工序-热轧卷板5690607.143.销售环节（收入与成本结转）9月28日，销售螺纹钢1750吨（单价4200元/吨）、热轧卷板980吨（单价4800元/吨），开具增值税专用发票（税率13%），货款到账：主营业务收入=1750×4200+980×4800=7350000+4704000=12054000元销项税额=12054000×13%=1567020元借：银行存款13621020贷：主营业务收入-螺纹钢7350000贷：主营业务收入-热轧卷板4704000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）1567020结转销售成本：借：主营业务成本-螺纹钢9932892.86借：主营业务成本-热轧卷板5690607.14贷：库存商品-对应品种156235004.月末结转损益结转收入：借：主营业务收入12054000贷：本年利润12054000结转成本费用（管理费用1800000元、销售费用650000元、财务费用320000元）：借：本年利润18393500贷：主营业务成本15623500贷：管理费用1800000贷：销售费用650000贷：财务费用320000三、关键特殊事项处理余热/余压发电：若企业利用生产余热发电自用，发电成本冲减制造费用；对外供电计入“其他业务收