医院内部财务控制制度

PAGE医院内部财务控制制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范医院内部财务管理，加强财务控制，确保医院财务活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高资金使用效益，保障医院可持续发展。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》《医院财务制度》《医院会计制度》等相关法律法规及行业标准制定本制度。（三）适用范围本制度适用于医院各部门及全体员工。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财经纪律，确保医院财务活动合法合规。2.全面性原则：涵盖医院财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、成本管理等各个方面。3.制衡性原则：通过合理设置岗位、明确职责权限，形成相互制约、相互监督的机制，防止错误和舞弊。4.适应性原则：根据医院发展战略、经营特点和管理要求，不断调整和完善财务控制制度，适应内外部环境变化。5.成本效益原则：在实施财务控制过程中，权衡控制成本与控制效益，以合理的控制成本实现最佳的控制效果。二、财务组织与职责（一）财务部门设置医院应设立独立的财务部门，配备具备专业资质和业务能力的财务人员。财务部门应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位职责权限。（二）财务部门职责1.贯彻执行国家财经法律法规和医院财务制度：负责组织实施医院财务管理制度，确保各项财务工作符合法律法规和政策要求。2.编制和执行医院预算：会同有关部门编制医院年度预算草案，经医院决策机构审议通过后组织实施，并对预算执行情况进行监控和分析，及时提出调整建议。3.组织收入管理：负责医院各项收入的核算与管理，确保收入及时足额入账，严格执行收费政策，防止乱收费现象发生。4.规范支出管理：审核各项支出的合理性、合法性和合规性，严格执行支出审批制度，控制费用开支，提高资金使用效益。5.资产管理：负责医院资产的核算与管理，定期进行资产清查盘点，确保资产安全完整，合理配置资产，提高资产使用效率。6.成本核算与控制：开展医院成本核算工作，制定成本控制目标和措施，分析成本变动原因，降低医疗成本，提高医院经济效益。7.财务分析与报告：定期编制财务报表和财务分析报告，为医院管理层提供决策依据，对医院财务状况和经营成果进行分析评价，提出改进建议。8.财务监督与审计：对医院财务活动进行监督检查，配合内部审计和外部审计工作，及时发现和纠正财务违规行为。9.财务信息化建设：推进医院财务信息化建设，提高财务管理效率和信息化水平，实现财务信息的实时共享和有效利用。（三）岗位设置与职责1.财务负责人全面负责医院财务工作，组织制定和实施财务管理制度，确保财务工作规范有序。参与医院重大经济决策，提供财务专业意见，为医院发展战略提供支持。负责财务部门团队建设，提高财务人员业务素质和工作能力。协调与财政、税务、审计等部门的关系，维护医院良好的外部财务环境。2.预算会计负责编制医院年度预算草案，协助各部门做好预算分解和执行工作。监控预算执行情况，定期编制预算执行报告，及时发现和解决预算执行中的问题。对预算调整事项进行审核和分析，提出调整建议，报医院决策机构审批。3.收入会计负责医院各项收入的核算与管理，审核收费票据的开具和使用情况。定期核对收入账目，确保收入数据准确无误，及时清理欠费。分析收入结构和变动趋势，为医院收入管理提供决策依据。4.支出会计审核各项支出凭证，确保支出符合财务制度和审批程序。负责医院成本费用的核算与管理，编制成本报表，进行成本分析。控制费用开支，对超预算支出进行预警和报告。5.资产会计负责医院资产的核算与管理，建立资产台账，定期进行资产清查盘点。办理资产购置、处置、转移等手续，确保资产变动合规合法。分析资产使用情况，提出资产优化配置建议，提高资产使用效率。6.财务报表会计负责编制医院财务报表，确保报表数据真实、准确、完整。对财务报表进行分析，撰写财务分析报告，并向医院管理层汇报。整理和保管财务档案，按照规定期限归档保存。7.出纳负责办理医院现金收付、银行结算等业务，确保资金收付安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和空白票据，定期盘点现金，确保账实相符。三、预算管理（一）预算编制1.编制原则：坚持“统筹兼顾、收支平衡、积极稳妥、注重绩效”的原则，根据医院发展战略和年度工作计划，结合上年度预算执行情况和本年度收支预测，科学合理编制预算。2.编制方法：采用零基预算与滚动预算相结合的方法。零基预算是指在编制预算时，不考虑以往预算项目和收支水平，以零为基点编制预算；滚动预算是指预算期与会计年度脱钩，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。3.编制流程准备阶段：财务部门收集和整理相关资料，包括上年度财务决算报表、本年度工作计划、业务量预测数据等，为预算编制提供基础数据支持。编制阶段：各部门根据医院总体目标和本部门工作任务，编制本部门预算草案，并报送财务部门。财务部门对各部门预算草案进行审核汇总，并结合医院整体收支情况，编制医院年度预算草案。审核与批准阶段：医院预算草案经医院决策机构审议通过后，报上级主管部门和财政部门审批。经批准后的预算作为医院年度财务收支计划的依据，严格组织实施。（二）预算执行1.分解下达：财务部门将批准后的预算分解下达到各部门，明确各部门的预算执行责任和目标。2.监控分析：建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行跟踪分析，及时发现预算执行中的偏差和问题。财务部门每月编制预算执行情况报告，并向医院管理层汇报。3.调整变更：预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定程序进行申报和审批。调整预算应说明调整原因、调整金额及对医院财务状况和业务活动的影响等。（三）预算考核1.建立考核指标体系：根据预算执行情况，建立科学合理的预算考核指标体系，包括预算执行率、收入预算完成率、成本费用控制率等指标。2.考核方式：定期对各部门预算执行情况进行考核评价，考核结果与部门绩效挂钩，对预算执行情况好的部门给予奖励，对预算执行不力的部门进行问责。四、收入管理（一）收入分类医院收入主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。1.医疗收入：指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入和其他医疗收入。2.财政补助收入：指医院从财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助等。3.科教项目收入：指医院开展科研、教学项目取得的收入，包括科研经费、教学经费等。4.其他收入：指医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入，如租金收入、捐赠收入等。（二）收费管理1.收费标准：严格执行国家和地方物价部门规定的收费标准，不得擅自提高或降低收费标准。2.收费公示：在医院显著位置公示收费项目、收费标准、收费依据等信息，方便患者查询和监督。3.收费票据管理：规范收费票据的领用、开具、保管和核销等环节，确保收费票据真实、合法、有效。（三）收入核算与确认1.收入核算：按照国家统一的会计制度和医院财务制度，对各项收入进行准确核算，确保收入数据真实可靠。2.收入确认原则：医疗收入应在提供医疗服务并已收讫价款或取得收款权利时确认收入；财政补助收入、科教项目收入应按照相关规定确认收入。（四）收入分析与管理1.收入分析：定期对医院收入结构、收入增减变动情况等进行分析，找出影响收入的因素，为医院收入管理提供决策依据。2.欠费管理：加强欠费管理，建立欠费台账，定期清理欠费，采取有效措施督促患者及时缴费。对长期欠费且确实无法收回的款项，按照规定程序进行核销处理。五支出管理（一）支出分类医院支出主要包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出和其他支出。1.医疗支出：指医院开展医疗服务及其辅助活动发生的支出，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费等。2.财政项目补助支出：指医院接受财政项目补助发生的支出，应按照财政项目补助资金的用途和要求进行核算和管理。3.科教项目支出：指医院开展科研、教学项目发生的支出，应按照科教项目合同或协议的要求进行核算和管理。4.其他支出：指医院除医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出以外的其他支出，如办公费、差旅费、业务招待费等。（二）支出审批1.审批流程：医院各项支出应按照规定的审批流程进行审批。一般支出由部门负责人审核后报分管领导审批；重大支出或超预算支出需经医院决策机构审议通过后报分管领导审批。2.审批权限：明确各级领导的支出审批权限，确保支出审批规范有序。严禁越权审批或未经审批擅自支出。（三）支出核算与控制1.支出核算：按照国家统一的会计制度和医院财务制度，对各项支出进行准确核算，确保支出数据真实可靠。2.支出控制：建立支出控制机制，严格控制费用开支，对各项支出进行合理性、合法性和合规性审核。加强成本核算与分析，降低医疗成本，提高资金使用效益。（四）支出分析与管理1.支出分析：定期对医院支出结构、支出增减变动情况等进行分析，找出影响支出的因素，为医院支出管理提供决策依据。2.成本控制：加强成本控制，制定成本控制目标和措施，优化成本结构，降低医疗成本。开展成本效益分析，提高医院经济运行质量。六、资产管理（一）资产分类医院资产主要包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资。1.流动资产：指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括货币资金、应收及预付款项、存货等。2.固定资产：指单位价值在规定标准以上，使用期限超过一年，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、图书、其他固定资产等。3.无形资产：指医院为开展医疗服务等活动而拥有或控制的、没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。4.对外投资：指医院以货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位投资的行为，包括短期投资和长期投资。（二）资产购置1.购置计划：各部门根据工作需要和资产配置标准，提出资产购置申请，经财务部门审核和医院决策机构批准后纳入医院年度预算。2.采购程序：按照国家有关规定和医院采购管理制度，通过公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购等方式进行资产采购。确保采购过程公开、公平、公正，采购结果合法合规。（三）资产验收1.验收标准：制定资产验收标准和流程，对采购的资产进行严格验收。验收内容包括资产的数量、质量、规格、型号、性能等是否符合合同要求。2.验收报告：验收合格后，验收人员应出具验收报告，并签字确认。验收报告作为资产入账和后续管理的依据。（四）资产核算与管理1.资产核算：按照国家统一的会计制度和医院财务制度，对各项资产进行准确核算，及时反映资产的增减变动情况。2.资产管理：建立资产管理制度，明确资产管理部门和使用部门的职责权限，定期对资产进行清查盘点，确保资产安全完整。加强固定资产折旧和无形资产摊销管理，合理确定折旧和摊销方法及年限。（五）资产处置1.处置原则：遵循公开、公平、公正的原则，按照规定程序进行资产处置。资产处置应符合国家有关法律法规和医院财务制度的要求，确保资产处置收益最大化。2.处置方式：资产处置方式包括出售、转让、报废、对外捐赠等。资产处置应按照规定进行评估和审批，并及时办理资产核销手续。七、成本管理（一）成本核算对象医院成本核算对象包括科室成本、医疗服务项目成本、病种成本、床日成本和诊次成本等。（二）成本核算方法采用作业成本法或完全成本法进行成本核算。作业成本法是指以作业为基础，将间接成本和辅助资源更准确地分配到作业、生产过程、产品、服务及病人中的一种成本计算方法；完全成本法是指在计算产品成本和存货成本时，把一定期间内在生产过程中所消耗的直接材料、直接人工、变动制造费用和固定制造费用的全部成本都归纳到产品成本和存货成本中去的一种成本计算方法。（三）成本控制措施1.成本预算控制：编制成本预算，明确成本控制目标，并将成本预算分解到各科室和部门，作为成本控制的依据。2.成本核算与分析：定期开展成本核算工作，分析成本构成和变动原因，找出成本控制的关键点和薄弱环节，采取针对性措施进行成本控制。3.成本管理信息化：利用信息化手段建立成本管理系统，实现成本数据的实时采集、分析和监控，提高成本管理效率和水平。4.成本考核与奖惩：建立成本考核制度，将成本控制指标纳入科室和部门绩效考核体系，对成本控制效果好的科室和部门给予奖励，对成本控制不力的科室和部门进行惩罚。八、财务监督与审计（一）内部监督1.财务部门内部监督：财务部门应建立健全内部监督制度，加强对财务人员的岗位分工、业务流程、会计核算等方面的监督检查，确保财务工作规范有序。2.医院内部审计监督：医院内部审计部门应定期对医院财务收支、经济活动等进行审计监督，检查财务制度的执行情况，发现问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。（二）外部审计医院应按照国家有关规定，接受财政、税务、审计等部门的外部审计监督。积极配合外部审计工作，及时提供相关资料，对审计提出的问题认真整改，确保医院财务活动合法合规。九、财务信息管理（一）财务信息化建设1.建立财务信息系统：医院应建立完善的财务信息系统，实现财务数据的集中处理、实时共享和动态监控。财务信息系统应涵盖预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、成本管理等各个模块，满足医院财务管理的需要。2.数据安全管理：加强财务信息系统的数据安全管理，采取数据备份、加密存储、访问控制等措施，防止数据泄露、丢失和篡改。定期对财务信息系统进行维护和升级，确保系统稳定